工會經(jīng)費的計稅依據(jù)

時間：2023-07-05 12:01:00 丹綜合指南我要投稿

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工會經(jīng)費的計稅依據(jù)

　　稅指國家向企業(yè)或集體、個人征收的貨幣或實物：稅收、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務等。以下是小編為大家整理工會經(jīng)費的計稅依據(jù)相關內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　工會經(jīng)費的計稅依據(jù)是什么

　　工會經(jīng)費，是指工會依法取得并開展正�；顒铀璧馁M用。按《中華人民共和國工會法》，工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的２％向工會撥交的經(jīng)費這二項，其中２％工會經(jīng)費是經(jīng)費的最主要來源。新成立不滿一年的企事業(yè)單位，如果在一年內(nèi)沒有建立工會組織，在這一年內(nèi)也不用向地稅局繳納工會籌備金，但超過一年仍沒有建立工會組織的就要繳納全部職工工資總額２％的工會籌備金，如果建立了工會組織的，就從建立工會組織的次月起按８‰向地稅局繳納工會經(jīng)費。

　　如果成立時就建立了工會組織，則自建立工會組織的次月起按全部職工工資總額的８‰向地稅局繳納工會經(jīng)費。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人�，F(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。

　　工會經(jīng)費收入來源

　　工會經(jīng)費收入是工會組織為完成工會工作任務，發(fā)展工會事業(yè)而依法籌集的資金。工會經(jīng)費收入來源有五個方面：

　�。�1）工會會員繳納的會費；

　　（2）建立工會組織的單位依法向工會撥交的經(jīng)費；

　�。�3）工會所屬的企、事業(yè)單位上繳的收入；

　�。�4）人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機關的行政方面給予工會的經(jīng)費補助；

　�。�5）工會組織獲得的捐贈及其他各種收入。

　　沒有工會組織不需要繳納工會經(jīng)費。凡工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機關，應按上月份全部職工總額的2%向工會撥交每月的工會經(jīng)費。

　　工會經(jīng)費的提取與稅務處理

　　《企業(yè)會計準則第９號——職工薪酬》第二條規(guī)定，職工薪酬包括：工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。第四條規(guī)定，企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：

　�。ㄒ唬⿷缮a(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。

　　（二）應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

　　上述（一）和（二）之外的其他職工薪酬，計入當期損益。（修改意見：財政部近日剛修訂了《職工薪酬》準則，需要把最新的內(nèi)容補充進來）

　　企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額２％的部分，準予扣除。

　　收到返還工會經(jīng)費的會計與稅務處理

　　按照規(guī)定，企業(yè)繳納的工會經(jīng)費，上級總工會組織會按一定的比例返還給企業(yè)的工會組織，作為企業(yè)工會組織的活動經(jīng)費。如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應當進入企業(yè)財務部門的賬戶進行核算。收到返還工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款——工會經(jīng)費”科目。工會組織支付活動經(jīng)費時，借記“其他應付款——工會經(jīng)費”科目，貸記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目。

　　上級總工會組織返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，作為企業(yè)工會組織的收入，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入。而企業(yè)工會組織是根據(jù)《工會法》和《中國工會章程》的規(guī)定，由上級工會組織批準建立的，屬于非營利組織。企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。所以，企業(yè)工會組織收到的上級總工會組織返還的工會經(jīng)費，不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　工會經(jīng)費怎么計算

　　繳費單位須以單位全部職工工資總額為基數(shù)，"工資總額"構成則以國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》為依據(jù)。

　�。�1）全部職工是指在國家機關、黨派團體、各類企業(yè)、事業(yè)單位、其他社會組織工作，取得工資或其他形式勞動報酬的全部人員。包括固定職工、合同制職工、長期臨時工、臨時工、季節(jié)性用工、勞務派遣工等，同時還包括離開本單位仍保留勞動關系的職工和內(nèi)部退養(yǎng)職工。

　　外商投資企業(yè)和港、澳、臺企業(yè)的全部職工應包括中方職工、港、澳、臺方人員和外籍我員在內(nèi)，其中外籍人員是指在外商投資企業(yè)中工作，非中華人民共和國國籍，以工資收入為主要來源的腦力和體力勞動者。

　�。�2）工資總額包括計時工資、資金、津貼和補貼、計件工資、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　什么是工會經(jīng)費？

　　工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用。該費用來源于以下四個方面：

　　（1）會員按照中華全國總工會的規(guī)定交納的會費；

　�。�2）工會舉辦的事業(yè)的收入；

　�。�3）行政方面根據(jù)工會法的規(guī)定撥交的經(jīng)費；

　�。�4）各級政府和企業(yè)、事業(yè)單位行政的補助。

　　工會經(jīng)費是從哪里來的？

　　根據(jù)《工會法》的規(guī)定，工會經(jīng)費的來源有以下五個方面：

　　1、工會會員繳納的會費

　　2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的2%，向工會撥繳的經(jīng)費

　　3、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入

　　4、人民政府的補助

　　5、其他收入

　　其他收入的工會經(jīng)費要怎么計提？

　　其他收入主要指：上級工會的補貼、個人、社會團體及海外僑胞、友人的捐助，工會變賣財產(chǎn)收入，銀行存款利息收入等等。

　　有關工會經(jīng)費的會計分錄

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　2、繳納時

　　借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　貸：銀行存款

　　3、工會經(jīng)費返還時

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款——工會經(jīng)費

　　工會經(jīng)費的計算基數(shù)

　　《國家稅務總局關于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)。因此，計提工會經(jīng)費的基數(shù)應該是計稅工資總額，而不是實發(fā)工資總額。

　　在實際中，全國各省基本都有類似規(guī)定，沒有成立工會的企業(yè)、事業(yè)單位基本都是需要按照工資總額繳納籌備金的。只是說具體細節(jié)有所差異，比如有些地方規(guī)定企業(yè)開辦成立滿6個月開始，有些地方又是滿12個月。

　　工會經(jīng)費的開支范圍

　　1、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。

　　2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。

　　3、工會業(yè)務費。用于履行工會職能、加強自身建設和開展業(yè)務工作等方面的費用。

　　4、事業(yè)支出。用于工會所屬為職工服務的非獨立核算的附屬事業(yè)單位的費用以及對獨立核算附屬事業(yè)單位的補助支出。

　　5、其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。

　　6、上繳經(jīng)費支出。按規(guī)定比例上繳上級工會的經(jīng)費。

　　7、工會行政經(jīng)費方面�？h級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。

　　8、專項資金使用方面。

　　補助下級工會支出�？h級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予的補助款項。

　　工會經(jīng)費該如何計提？

　　參照總工辦發(fā)【2017】32號中華全國總工會辦公廳關于印發(fā) 《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》通知的相關內(nèi)容：

　　"第四條基層工會經(jīng)費收入范圍包括：

　　（一）會費收入。會費收入是指工會會員依照全國總工會規(guī)定按本人工資收入的5‰向所在基層工會繳納的會費。

　　（二）撥繳經(jīng)費收入。撥繳經(jīng)費收入是指建立工會組織的單位按全部職工工資總額2%依法向工會撥繳的經(jīng)費中的留成部分。"

　　上述條款中，強調(diào)基層工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費這兩項，會費的部分不需要上交上級工會；撥繳經(jīng)費部分需要上交上級工會，賬務處理時應計入"管理費用"。

　　這里需要清晰區(qū)分"全部職工"和"工資總額"兩個概念，全部職工包括在公司領薪的正式職工和臨時職工，但不包括退休返聘人員、兼職學生；工資總額包括發(fā)放的各種工資、獎金、津貼。

　　工會經(jīng)費的申報和返還

　　1、建立工會組織的用人單位，按每月全部職工工資總額的2%在稅務機關申報繳納工會經(jīng)費。向上級工會提交基層工會基礎資料表及相關資料后，在工會經(jīng)費系統(tǒng)中進行審核，按規(guī)定比例進行返還。

　　2、開業(yè)或設立六個月以上尚未組建工會的用人單位，自上級工會批準籌建工會的次月起，按每月全部職工工資總額的2%在稅務機關申報繳納建會籌備金。待建立工會組織后按規(guī)定比例及返還流程返還工會經(jīng)費。

　　工會經(jīng)費如何繳納

　　凡建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位應按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳工會經(jīng)費，其中基層工會留用60%，解繳上級工會40%。其解繳上級工會的40%部分由稅務機關代收�；鶎庸粲玫�60%部分，仍按現(xiàn)行辦法由單位行政直接劃撥給本單位工會。不按上述比例上繳的部分金融、全國垂直管理的企業(yè)、事業(yè)單位，由市總工會核定，并憑市總工會出具的證明向稅務部門申報繳納。

　　開業(yè)滿一年仍未建立工會組織的單位，由稅務機關按照全部職工工資總額的2%代收工會籌備金，待其工會組織成立后，由上級工會按照當年繳費數(shù)2%的60%返給基層工會。

　　應繳工會經(jīng)費額=全部職工工資總額×2%×40%

　　應繳工會籌備金額=全部職工工資總額×2%

　　工會經(jīng)費申報繳納流程

　　1.登入電子稅務局，在“我要辦稅-稅費申報及繳納”

　　2.工會經(jīng)費的申報入口有三個，可以從“非按期申報”、“綜合申報-通用申報”和“非稅收入申報-非稅收入通用申報”進入

　　3.進入申報頁面后，填寫申報數(shù)據(jù)，點擊“申報”即可。

　　在申報繳納工會經(jīng)費時，應當注意以下幾點：

　　企業(yè)應當按照國家規(guī)定的比例扣除工會經(jīng)費，不得違法少扣或者不扣。

　　工會應當按照規(guī)定制定經(jīng)費使用計劃，并嚴格按照計劃使用經(jīng)費。

　　工會應當及時向企業(yè)管理部門報告經(jīng)費使用情況，接受監(jiān)督和審查。

　　企業(yè)應當認真管理工會經(jīng)費的使用，防止浪費和濫用。

　　總之，申報繳納工會經(jīng)費需要遵守相關規(guī)定和程序，保證經(jīng)費使用的合法性、合理性和透明度。

　　工會經(jīng)費每年的什么時間申報

　　工會經(jīng)費的申報期一年兩次，每年7月1日至31日和次年的3月1日至31日分別申報繳納上半年和下半年的工會經(jīng)費。

　　工會經(jīng)費上繳比例是多少

　　1、工會經(jīng)費按工資總額的2%計提，成立工會組織的，按工會經(jīng)費按40%上繳上級工會組織。

　　2、未成立工會組織的，工會經(jīng)費按全額上繳上級工會組織，一般工會經(jīng)費返回企業(yè)基層工會的比例為60%。

　　3、《工會法》第四十二條工會經(jīng)費的來源：

　　(一)工會會員繳納的會費；

　　(二)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；

　　(三)工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

　　(四)人民政府的補助；

　　(五)其他收入。

　　前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。

　　工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。

　　計提工會經(jīng)費的賬務如何處理？

　�。�1）企業(yè)已成立工會組織

　　借：管理費用—工會經(jīng)費

　　貸：其他應付款—單位工會

　　其他應付款—上級工會

　　借：其他應付款–單位工會

　　其他應付款—上級工會

　　貸：銀行存款

　�。�2）企業(yè)未成立工會組織

　　借：管理費用—工會經(jīng)費

　　貸：其他應付款—工會經(jīng)費

　　借：其他應付款—工會經(jīng)費

　　貸：銀行存款

　　工會經(jīng)費能否自行支配使用？

　　企業(yè)計提的工會經(jīng)費并非就能自行全部使用，成立了工會組織的，按工會經(jīng)費的40%上繳上級工會組織；未成立工會組織的，計提的工會經(jīng)費全額上繳上級工會組織，再由上級工會組織返還使用，一般返回比例為60%。

　　部分地區(qū)并未出臺相關政策明確工會經(jīng)費如何計提，如果企業(yè)未成立工會組織，可以不計提工會經(jīng)費。

　　工會經(jīng)費能否在所得稅稅前扣除？

　　參照《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）規(guī)定：

　　"自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。"

　　另參照《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）規(guī)定：

　　"自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。"

　　需要注意的是：

　　1、如果納稅人未建立工會組織，不得在稅前扣除工會經(jīng)費。

　　2、依據(jù)國家稅務總局《關于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678 號）的規(guī)定，納稅人凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3、如果納稅人計提的工會經(jīng)費超過工資總額的 2%，超過部分應調(diào)增應納稅所得額。

　　綜上所述，企業(yè)取得的工會經(jīng)費票據(jù)主要分為以下兩種：

　�。�1）直接撥繳給工會組織，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；

　�。�2）由受委托的地稅機關代收，取得稅務機關開具的工會經(jīng)費代收憑據(jù)（稅收繳款書等）。

　　因此，工會經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的專用收據(jù)（代收憑據(jù)）在稅前扣除。

　　企業(yè)工會經(jīng)費必須要交嗎?

　　企業(yè)工會經(jīng)費必須交。企業(yè)、事業(yè)單位、機關有會員二十五人以上的，應當成立基層工會委員會；不足二十五人的，可以單獨成立基層工會委員會，也可以由兩個以上單位的會員聯(lián)合成立基層工會委員會，也可以選舉組織員一人，組織會員開展活動。女職工人數(shù)較多的，可以成立工會女職工委員會，在同級工會領導下開展工作；女職工人數(shù)較少的，可以在工會委員會中設女職工委員。

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費稅前扣除的合法憑證有哪些？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）規(guī)定：“自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除�！�

　　根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年30號)規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除�！币虼耍苯由辖还�，應當取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，由稅務機關代征工會經(jīng)費的，可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證明》等合法代收憑證稅前扣除。

　　工會經(jīng)費的特征

　　行政撥交工會經(jīng)費是國家以立法形式維護工會權益的具體表現(xiàn)，因此，工會經(jīng)費具有以下特征：

　�。�1）強制性。行政撥繳工會經(jīng)費是《工會法》規(guī)定的,《工會法》與其他法律一樣,具有同等的法律效力，必須執(zhí)行。不執(zhí)行就是違法，就要強制執(zhí)行�！墩憬嵤垂ā缔k法》第三十四條規(guī)定：“建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機關，應當按照每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳當月的經(jīng)費。未按規(guī)定撥繳或者逾期撥繳工會經(jīng)費的，按日加收拖欠金額千分之五滯納金�！薄案骷壒敯匆�(guī)定的比例向上級工會上繳經(jīng)費。”“企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的工會經(jīng)費在稅前列支�！薄墩憬嵤垂ā缔k法》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)、事業(yè)單位不繳、欠繳工會經(jīng)費的，基層工會或者上級工會可以依法向企業(yè)、事業(yè)單位所在地的人民法院申請支付令或者提起訴訟�！�

　　（2）無償性。企事業(yè)、機關的行政方面向工會撥繳經(jīng)費是無償?shù)�。撥繳工會經(jīng)費是國家為了支持工會履行社會職能的需要，因此不需要償還。

　�。�3）固定性。行政方面每月按全部職工工資總額的2%向工會撥交經(jīng)費，這是法律固定下來的，具有長期的法律效力。

　　工會經(jīng)費的主要用途

　　維護會員權益：工會經(jīng)費主要用于維護會員的合法權益，包括為會員提供法律援助、為會員提供勞動保護、為會員提供生活救助等。

　　開展職業(yè)培訓：工會經(jīng)費也可以用于開展職業(yè)培訓，幫助會員提高技能水平和職業(yè)素養(yǎng)，提高就業(yè)競爭力。

　　組織文化活動：工會經(jīng)費可以用于開展各種文化活動，例如文藝演出、體育比賽、讀書會等，豐富會員的業(yè)余生活，增強會員的凝聚力。

　　組織勞動保障：工會經(jīng)費也可以用于組織勞動保障工作，例如為會員購買勞動保險、為會員提供工傷救助、為會員提供醫(yī)療保障等。

　　維護勞動關系：工會經(jīng)費也可以用于維護勞動關系，例如為會員提供調(diào)解服務、為會員提供法律咨詢、為會員提供勞動仲裁等。

　　維護組織運作：工會經(jīng)費也可以用于維護組織運作，例如為工會組織提供辦公設備、為工會組織提供活動經(jīng)費、為工會組織提供人員培訓等。

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