一般納稅人在增值稅申報時如何填寫申報表

時間：2024-10-28 14:31:45 綜合指南我要投稿

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一般納稅人在增值稅申報時如何填寫申報表

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。以下小編為大家整理了一般納稅人在增值稅申報時如何填寫申報表的詳細內(nèi)容，希望對大家有所幫助！

　　增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存。

　　請按照填寫順序進行填寫：

　　步驟一、填寫附表（一）：銷售收入情況。

　　部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放；部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放；兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。

　　有差額扣除的，請?zhí)顚懜奖恚ㄈ悍⻊?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。

　　步驟二、填寫附表二：本期進項稅額明細。

　　本期有進項稅額時，網(wǎng)報填寫第2欄的進項金額和稅額后，會帶出到最下面的35行金額和稅額，并且還有2＋26＝35行數(shù)據(jù)公式，會校驗。海關(guān)進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。

　　請注意：增值稅進項發(fā)票當月認證，當月抵扣，這里的當月指所屬期。

　　農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》合計數(shù)。需要注意：當農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。

　　代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，鼠標放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。

　　網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負數(shù)。所以如果有增值稅進項稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件等，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。

　　注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風險應(yīng)對情況表》。

　　有不動產(chǎn)分期抵扣項目的，填寫附表（五）：

　　注意不動產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負數(shù)。

　　然后是有固定資產(chǎn)進項抵扣的：

　　《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》是必填表哦：

　　《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第1欄“稅額”列＝《附列資料（二）》（第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列）

　　步驟三、填寫附表四稅額抵減情況表

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。

　　分支機構(gòu)預征、建筑服務(wù)預征、銷售不動產(chǎn)預征、出租不動產(chǎn)預征的本期實際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預繳中再次體現(xiàn)。

　　注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細表也要填寫。

　　步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報明細表：

　　此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進入。填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實填寫減免稅明細數(shù)據(jù)。

　　注意，有些減免稅項目是必須向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能填寫的。

　　步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表

　　主表上相應(yīng)的銷項稅額和進項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時一定注意不要填錯欄次。

　　步驟六、除了四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負分析測算明細表

　　請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項目填報《測算明細表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

　　納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

　　納稅人當期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9列“本期發(fā)生額”。

　　納稅對象

　　簡介

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

　　外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　類型

　　由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人

　�。�1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；

　�。�2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

　　小規(guī)模納稅人

　�。�1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

　　（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

　　免征范圍

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：

　　1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

　　5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

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