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佛山個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則有哪些
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除（全稱：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除），是指?jìng)�(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。以下小編為大家整理了佛山個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則有哪些的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！
一、子女教育
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)�？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
扣除對(duì)象：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
所需材料：納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
扣除的計(jì)算時(shí)間：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。
學(xué)歷教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
二、繼續(xù)教育
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
扣除對(duì)象：個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
所需材料：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
扣除的計(jì)算時(shí)間：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。
三、大病醫(yī)療
扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
扣除對(duì)象：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
所需材料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
扣除的計(jì)算時(shí)間：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
四、住房貸款
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
扣除對(duì)象：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
所需材料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
扣除的計(jì)算時(shí)間：為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
五、住房租金
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
扣除對(duì)象：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
所需材料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
扣除的計(jì)算時(shí)間：為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。
六、贍養(yǎng)老人
扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
(一)納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
(二)納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。
扣除對(duì)象：可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)�。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)�。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
扣除的計(jì)算時(shí)間：為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
個(gè)人所得稅報(bào)告表范本
國(guó)家稅務(wù)總局推出的全員全額管理即是個(gè)人所得稅管理的方向，它通過(guò)推行個(gè)人所得稅“全員全額明細(xì)申報(bào)”管理，提高了個(gè)人所得稅代扣代繳和個(gè)人申報(bào)工作質(zhì)量，達(dá)到源泉控管的目的。但受客觀和主觀條件的限制，要推進(jìn)這項(xiàng)工作還有一定的困難，近期，我局就該項(xiàng)工作進(jìn)行了廣泛調(diào)研，提出了幾點(diǎn)建議。
一、目前個(gè)人所得稅管理中存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬�、自行申報(bào)納稅意識(shí)不強(qiáng)。
由于個(gè)人所得稅直接涉及個(gè)人利益以及我國(guó)在信用制度方面的欠缺和灰色收入存在導(dǎo)致的納稅心理不平衡，使納稅義務(wù)人在取得應(yīng)稅收入時(shí)，很難做到能夠主動(dòng)自行申報(bào)，或者是沒(méi)有全額申報(bào)。
（二）、扣繳義務(wù)人不能全面履行職責(zé)。
由于歷史原因和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的義務(wù)觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應(yīng)稅項(xiàng)目不全、應(yīng)稅項(xiàng)目區(qū)分不細(xì)致，而且掌握適用稅率不準(zhǔn)確，存在著敷衍了事甚至協(xié)助納稅人偷逃稅款的現(xiàn)象。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，工薪個(gè)人所得稅中，企業(yè)為幫助職工少繳稅款，采取發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物、醫(yī)療費(fèi)用等各種形式的工資支付方式，增加了征管難度。
�。ㄈ⒄魇辗秶�。
雖然我國(guó)規(guī)定對(duì)工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項(xiàng)所得征收個(gè)人所得稅，但從各單位的征管范圍上看，目前實(shí)際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得由于征管措施和代扣代繳制度相對(duì)完善之外，其他各項(xiàng)所得因缺乏有效的征管辦法而大部分流失掉了。
�。ㄋ模�(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)條件尚不具備。
實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)，需具備納稅人應(yīng)稅資料完備，收入來(lái)源清楚，申報(bào)表填寫(xiě)項(xiàng)目明細(xì)等條件。從目前的征管實(shí)際看，由于沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)納稅人收入實(shí)名制和大量現(xiàn)金結(jié)算的存在，使納稅人收入來(lái)源無(wú)法準(zhǔn)確把握，對(duì)申報(bào)或扣繳的真實(shí)性或準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確界定。
�。ㄎ澹�、稅務(wù)機(jī)關(guān)勢(shì)單力薄。
實(shí)行全員全額管理，需要大量的人力、物力、財(cái)力的投入，需要信用制度的健全，需要各種法制的完備，在目前稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)普遍緊張的情況下，但靠稅務(wù)部門的力量很難完成。
二、推行個(gè)人所得稅全員全額管理的幾點(diǎn)建議
�。ㄒ唬⒓訌�(qiáng)制度建設(shè)。一是要不斷完善《代扣代繳義務(wù)人申報(bào)條例》，落實(shí)代扣代繳明細(xì)申報(bào)制度。
目前80％以上的個(gè)人所得稅收入來(lái)自代扣代繳。因此，要重點(diǎn)抓好代扣代繳單位的明細(xì)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)絕大多數(shù)納稅人的全員全額管理。二是實(shí)行《個(gè)人所得稅預(yù)征預(yù)繳制度》和《個(gè)人收入年度申報(bào)制度》，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的控管和監(jiān)控。三是建立稅務(wù)機(jī)關(guān)定期公布個(gè)人所得稅中關(guān)于個(gè)人所得支付環(huán)節(jié)的制度。四是建立申報(bào)評(píng)級(jí)制度。對(duì)納稅申報(bào)人（包括自行申報(bào)人和代扣代繳義務(wù)人）建立納稅申報(bào)評(píng)級(jí)制度，并通過(guò)申報(bào)人的評(píng)級(jí)制度與申報(bào)人的社會(huì)信譽(yù)、取得政府的某些優(yōu)惠措施等掛鉤，形成對(duì)納稅申報(bào)人的相應(yīng)激勵(lì)措施。
�。ǘ�(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。首先加強(qiáng)征管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，努力建立和健全個(gè)人所得稅的現(xiàn)代化征管手段。
抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，推動(dòng)對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理。把重點(diǎn)納稅人的基礎(chǔ)信息管理與全員全額管理結(jié)合起來(lái)，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)納稅人的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)納稅人，適時(shí)補(bǔ)充重點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息檔案，擴(kuò)大重點(diǎn)納稅人的建檔管理面，對(duì)重點(diǎn)納稅人實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。緊緊抓住沒(méi)有扣繳義務(wù)人的獨(dú)立納稅人的自行申報(bào)和管理工作，加強(qiáng)對(duì)支付單位的管理，積極爭(zhēng)取相關(guān)部門的協(xié)作配合，結(jié)合雙向申報(bào)制度和重點(diǎn)納稅人管理，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人的全員全額管理。
�。ㄈ⒊浞职l(fā)揮社會(huì)綜合治稅功能。
解決納稅人申報(bào)或扣繳的真實(shí)性或準(zhǔn)確性問(wèn)題，不是一朝一夕的事，也不是單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠解決的問(wèn)題，而是社會(huì)各部門通力協(xié)作、共同努力的系統(tǒng)工程。要不斷完善社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持不懈地作好稅收宣傳，努力營(yíng)造濃厚的治稅氛圍。有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，充分利用現(xiàn)代信息化優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息共享，特別是與公安機(jī)關(guān)的戶籍資料實(shí)現(xiàn)信息共享，全社會(huì)共同參與，從而提高個(gè)人所得稅征管水平。通過(guò)政府各部門的參與，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，機(jī)關(guān)、學(xué)校、廠礦、醫(yī)院、商店等人員相對(duì)集中的單位根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒資料和實(shí)際調(diào)查落實(shí)，由稅務(wù)部門對(duì)以前社會(huì)綜合治稅取得的資料加以充實(shí)完善，建立完備的申報(bào)網(wǎng)絡(luò)。
�。ㄋ模�、加快信息化建設(shè)。
全員全額申報(bào)管理所需人力較多，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員較少，不能勝任，只有靠信息技術(shù)來(lái)支持，所以希望上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能開(kāi)發(fā)更好的、更適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的個(gè)人所得稅征管軟件，來(lái)監(jiān)控納稅人申報(bào)和扣繳的真實(shí)性，以加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。
�。ㄎ澹�、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
納稅人的管理要與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合，今后仍應(yīng)加大個(gè)人所得稅方面的稅收宣傳，廣泛發(fā)放相關(guān)資料，開(kāi)設(shè)專題講座，增強(qiáng)納稅人依法納稅的光榮感和責(zé)任感，促進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)制度的進(jìn)一步落實(shí)。
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