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論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制
[摘要] 本文簡(jiǎn)要闡述了企業(yè)集團(tuán)及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵，以及其在公司治理中的意義。并針對(duì)企業(yè)集團(tuán)仍然存在的問(wèn)題，試著提出了完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的若干措施。[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制利益交易費(fèi)用
一、企業(yè)集團(tuán)及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的基本概念
現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)不僅是企業(yè)的集合體，更重要的是要能夠“團(tuán)”在一起，形成一個(gè)能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)的有機(jī)整體體。從這個(gè)角度出發(fā)，半緊密層企業(yè)和松散協(xié)作型企業(yè)與其他企業(yè)關(guān)系并不密切，難于服從集團(tuán)的統(tǒng)一指揮，從整合的角度講，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)包括核心企業(yè)、緊密層企業(yè)。這樣更符合企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)涵。
目前，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制的界定有三種觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)論、財(cái)權(quán)制度安排論、財(cái)務(wù)控制新論。結(jié)合這種三種觀點(diǎn)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的定義為：以董事會(huì)為主的財(cái)務(wù)控制主體，在一定的環(huán)境下，采取一定的方式最終使資本運(yùn)動(dòng)相財(cái)務(wù)控制目標(biāo)發(fā)展。相應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵為：以集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)控制主體，在給定的環(huán)境下，采用一定的方式是集團(tuán)資本運(yùn)動(dòng)鏈沿著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)價(jià)值最大化的目標(biāo)發(fā)展。
二、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的意義
1.對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的意義
(1)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。財(cái)務(wù)協(xié)同主要有籌資協(xié)同效應(yīng)、投資協(xié)同效應(yīng)等。籌資協(xié)同效應(yīng)是企業(yè)集團(tuán)的籌資能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成員企業(yè)籌資能力的總和。(2)節(jié)約交易費(fèi)用。單個(gè)企業(yè)通過(guò)資本市場(chǎng)籌集債務(wù)資金時(shí)，需要尋找債權(quán)人與債權(quán)人進(jìn)行談判簽約，違約訴訟處理等。發(fā)生一系列交易費(fèi)用。而且企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)資金的籌集與投放進(jìn)行統(tǒng)一的控制，按照統(tǒng)一的資金安排計(jì)劃，調(diào)劑成員企業(yè)資金的安排計(jì)劃，節(jié)約了交易費(fèi)用。(3)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。
2.對(duì)其他利益集團(tuán)的意義
(1)有利于我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)信息被稱為資本市場(chǎng)的血液,是整個(gè)社會(huì)資源合理配置的基礎(chǔ),企業(yè)只有提供了真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息,才能吸引投資者,從資本市場(chǎng)獲得資源。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)的上市子公司的健康發(fā)展,可顯現(xiàn)資本市場(chǎng)的投資價(jià)值,夯實(shí)資本市場(chǎng)的市場(chǎng)基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制建設(shè),有利于財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的完善,而完善的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和上市公司健康發(fā)展的重要條件。
(2)有利于保護(hù)中小股東的利益。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的不完善使得集團(tuán)內(nèi)上市子公司的大股東很容易侵害中小股東的利益,如占用上市公司資金,欠付上市公司大量貨款等等。一些上市公司資產(chǎn)重組之后,新任大股東不是花精力搞好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而是把上市公司當(dāng)成了提款機(jī),想方設(shè)法掏空上市公司的資產(chǎn)。完善集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),可以規(guī)范企業(yè)集團(tuán)成員間的關(guān)聯(lián)交易,以保護(hù)中小股東的利益。
三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題
1.預(yù)算制度形同虛設(shè)。我國(guó)目前企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制相對(duì)薄弱，預(yù)算往往流于形式。一些企業(yè)集團(tuán)即使制定了預(yù)算，也缺少對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控。2.資金管理散亂，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。3.控制、監(jiān)督、考核不力。事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。4.財(cái)務(wù)控制缺乏全過(guò)程和一體性。5.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。
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