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淺談基于公司治理的審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性理論述評(píng)
論文關(guān)鍵詞:公司治理 審計(jì)委員會(huì) 獨(dú)立性
論文摘要:資源依賴?yán)碚摗⒐芾碇淅碚摵椭贫冉?jīng)濟(jì)理論是分析公司治理的主流觀點(diǎn)。資源依賴?yán)碚撟鳛閹椭鷷?huì)司達(dá)到并超越其戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，為會(huì)司治理機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量;管理支配理論更注重管理的有用性，認(rèn)為董事會(huì)及其附屬機(jī)構(gòu)是在管理權(quán)限范圍之內(nèi)的，因此可以將其看作是與所有者的出發(fā)點(diǎn)相背離的;制度理論從組織社會(huì)學(xué)和組織行為理論出發(fā)，認(rèn)為區(qū)分不同組織部分之間相互作用的實(shí)質(zhì)，以及這些部分與所有相關(guān)部分之間形式是非常重要的。本文針對(duì)受公司治理結(jié)構(gòu)影響的審計(jì)問題來測定使用不同的可選治理理論的影響;研究這些理論如何化解現(xiàn)存的基于組織機(jī)構(gòu)的、審計(jì)相關(guān)的公司治理中的矛盾。
一、引言
薩班斯·奧克斯利法案(SOX ) ( 2002 )帶來了對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)研究問題的廣泛探討。這些研究考察董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)如何保護(hù)股東權(quán)益，卻完全忽略了管理方法對(duì)治理過程的影響，其最大的局限是在先前研究中使用的具有外部獨(dú)立性的代理機(jī)構(gòu)(如外部董事與內(nèi)部董事相對(duì))是不完善的、模糊的，并且通常無法準(zhǔn)確把握所謂董事會(huì)獨(dú)立性的實(shí)質(zhì)。本文重點(diǎn)分析被廣泛認(rèn)可的理論觀點(diǎn):資源依賴?yán)碚�、管理支配理論和制度�?jīng)濟(jì)理論。資源依賴?yán)碚撟鳛閹椭具_(dá)到并超越其戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，為公司治理機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量(Boyd 1990; Cohen , et a1.2007a )。管理支配理論基于戰(zhàn)略文化并與代理學(xué)說范例相對(duì)，認(rèn)為董事會(huì)及其附屬委員會(huì)在管理控制之下，且其存在僅僅是為了履行管理需求(Kosnick 1987 )。制度理論起源于組織社會(huì)學(xué)和組織行為文化(Powell 1991)。制度理論認(rèn)為了解不同的治理部門之間相互作用的實(shí)質(zhì)以及這些部分于所有相關(guān)部分之間的形式是非常重要的
二、審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性與公司治理理論綜述
(一)資源依賴?yán)碚撡Y源依賴性理論(Pfeffer and Salancik 1978; Boyd 1990 )假定股東和管理者可以以董事會(huì)為手段訪問和管理稀有資源(Aldrich and Pfeffer 1976; Boyd 1990; Pfeffer and Salancik 1978)并幫助建立企業(yè)戰(zhàn)略(Williamson 1999 ) o董事會(huì)的主要角色不僅僅是管理的參與者還是一個(gè)監(jiān)管者，并且能幫助企業(yè)建立有效的政策和戰(zhàn)略。Dalton and Daily (1999 )認(rèn)為，當(dāng)董事會(huì)成員聯(lián)合起來商談如何獲取必要的戰(zhàn)略資源、網(wǎng)絡(luò)和信息時(shí)，資源依賴性理論可以提高公司長期績效。由于以經(jīng)營戰(zhàn)略為重點(diǎn)，董事會(huì)成員的積極貢獻(xiàn)包括專業(yè)知識(shí)、幫助形成公司策略能力、以及提供獲得外部資源的方式。Reingold (2000)認(rèn)為許多高技術(shù)董事會(huì)成員把他們的工作看作是有效地設(shè)置公司的路徑。事實(shí)上在許多高技術(shù)董事會(huì)，大量非獨(dú)立董事的引入，更適用于知識(shí)和資源密集的R
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