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機(jī)器設(shè)備評(píng)估方法及風(fēng)險(xiǎn)淺析
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在自然科學(xué)中，機(jī)器設(shè)備是特指人們利用機(jī)械原理制造的裝置。而在資產(chǎn)評(píng)估中所指的機(jī)器設(shè)備與自然科學(xué)中的定義是不同的，評(píng)估中所指的機(jī)器設(shè)備是廣義的概念，除了機(jī)器設(shè)備，還包括人們根據(jù)聲、光、電技術(shù)制造的電子設(shè)備、電器設(shè)備、儀器儀表等，包括單臺(tái)設(shè)備及設(shè)備的組合。
在當(dāng)前的資產(chǎn)評(píng)估中，機(jī)器設(shè)備是除房地產(chǎn)外出現(xiàn)頻率較高的有形資產(chǎn)，特別在對(duì)工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估中，機(jī)器設(shè)備種類(lèi)繁多，數(shù)以百計(jì)，構(gòu)成各異。評(píng)估時(shí)通常需要逐臺(tái)進(jìn)行核查評(píng)定，要收集大量的資料、數(shù)據(jù)、運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，依次進(jìn)行分析判斷、得出有效的評(píng)估結(jié)論。
機(jī)器設(shè)備在不同的單位，由于其所處的環(huán)境不同（繼續(xù)使用、長(zhǎng)期閑置）或不同的評(píng)估目的（續(xù)用、抵押、轉(zhuǎn)讓變賣(mài)、清算拍賣(mài)），所用的評(píng)估方法，選用哪些數(shù)據(jù)、參數(shù)都會(huì)有所不同，因而評(píng)估結(jié)果也會(huì)有不小差別。評(píng)估時(shí)從資產(chǎn)評(píng)估的效率和相對(duì)合理角度看，按各種評(píng)估方法的特點(diǎn)，明確其最適宜發(fā)揮作用的范圍選用好評(píng)估方法，將有利于提高資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量和效率，免除評(píng)估方法選用不當(dāng)形成的風(fēng)險(xiǎn)。
和其它資產(chǎn)的評(píng)估一樣，機(jī)器設(shè)備評(píng)估方法主要為市場(chǎng)比較法、收益法、成本法三種。下面我們對(duì)其原理、適用范圍、可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
一、市場(chǎng)比較法
市場(chǎng)比較法是根據(jù)目前公開(kāi)市場(chǎng)上與被評(píng)估對(duì)象相似的或可比的參照物的價(jià)格來(lái)確定被評(píng)估對(duì)象的價(jià)格。如果參照物與被評(píng)估對(duì)象是不完全相同，則需要根據(jù)評(píng)估對(duì)象與參照物之間的差異對(duì)價(jià)值的影響作出調(diào)整。影響機(jī)器設(shè)備市場(chǎng)價(jià)值的主要是比較因素。比較因素是一個(gè)指標(biāo)體系，它要能夠全面反映影響價(jià)值的因素。不全面的或僅使用個(gè)別指標(biāo)所作出的價(jià)值評(píng)估是不準(zhǔn)確的。一般來(lái)說(shuō)，設(shè)備的比較因素可分為四大類(lèi)，即個(gè)別因素、交易因素、地域因素和時(shí)間因素。
市場(chǎng)比較法評(píng)估機(jī)器設(shè)備，要求有一個(gè)有效、公平的市場(chǎng)。有效是指市場(chǎng)所提供的信息是真實(shí)可靠的，評(píng)估參照物在市場(chǎng)上的交易是活躍的。而公平是指市場(chǎng)應(yīng)該具備公平交易的所有條件，買(mǎi)賣(mài)雙方的每一步?jīng)Q策都是在謹(jǐn)慎和充分掌握信息的基礎(chǔ)上作出的，并且假定這價(jià)格不受不適當(dāng)刺激的影響。
市場(chǎng)比較法適用于市場(chǎng)發(fā)育較完善的地區(qū)，當(dāng)存在有同類(lèi)設(shè)備的二手設(shè)備交易市場(chǎng)或有較多的交易實(shí)例，是獲取資產(chǎn)價(jià)值較為簡(jiǎn)捷的方法。但當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚在逐步健全的進(jìn)程中，二手設(shè)備市場(chǎng)交易品種單調(diào)、頻率不高，交易信息不透明，可采用案例貧乏，這限制了市場(chǎng)比較法在現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)評(píng)估中的廣泛運(yùn)用。
采用市場(chǎng)比較法評(píng)估時(shí)，應(yīng)注意評(píng)估的是機(jī)器設(shè)備的成交價(jià)，而不是一臺(tái)持續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備的完全重置成本，得出成交價(jià)后應(yīng)加計(jì)運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、設(shè)備基礎(chǔ)費(fèi)，安裝調(diào)試時(shí)間較長(zhǎng)的還應(yīng)加計(jì)管理費(fèi)用、資金成本等。一般用現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，成交價(jià)會(huì)低，設(shè)備中哪一方運(yùn)輸也會(huì)影響價(jià)格。運(yùn)用市場(chǎng)法評(píng)估不存在成新率、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值等問(wèn)題。
二、收益法
機(jī)器設(shè)備的價(jià)值評(píng)估也可以使用收益法，即對(duì)機(jī)器設(shè)備未來(lái)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)或凈現(xiàn)金流量按一定的折現(xiàn)率折為現(xiàn)值，作為被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值�；竟饺缦拢�
P＝∑R�I ／r�I
式中：P――評(píng)估值
R�I――在第i年的凈收益
r�I――第i年的折現(xiàn)率
或：
P＝∑F�I／r�I
式中：F�I――在第i年的凈現(xiàn)金流量
r�I――第i年的折現(xiàn)率
使用收益法的前提條件是：1、要能夠確定和量化資產(chǎn)的未來(lái)獲利能力、凈利潤(rùn)或凈現(xiàn)金流量；2、能夠確定資產(chǎn)合理的折現(xiàn)率。對(duì)于收益可以量化的機(jī)器設(shè)備，可用收益法評(píng)估，如生產(chǎn)線、成套化工設(shè)備等。
收益法的優(yōu)點(diǎn)在于它可以充分考慮資產(chǎn)的各種貶值因素，并且，由于是用未來(lái)收益來(lái)衡量資產(chǎn)的價(jià)值，其結(jié)果較容易被投資者所接受。其局限性是，大多數(shù)設(shè)備因?yàn)樗A(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量是由包括房屋、機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、土地、無(wú)形資產(chǎn)等整體資產(chǎn)帶來(lái)的，很難量化到單臺(tái)機(jī)器設(shè)備上。預(yù)測(cè)未來(lái)收益和確定折現(xiàn)率的主觀因素較大，兩者直接影響評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信性。
在運(yùn)用收益法評(píng)估時(shí)，應(yīng)注意其收益期限不能是無(wú)限期；要考慮設(shè)備的技術(shù)含量、技術(shù)進(jìn)步是否有提前淘汰被評(píng)估設(shè)備的可能性。稍有疏乎即將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
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