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會計風(fēng)險的形成原因及表現(xiàn)
一、會計風(fēng)險的形成原因及表現(xiàn)：
1、會計人員素質(zhì)較低，會計風(fēng)險意識淡漠，極易誘發(fā)會計風(fēng)險。由于現(xiàn)有會計人員缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，依靠老人員傳、幫、帶，知識來源狹窄：缺乏長效培訓(xùn)機制，會計人員知識結(jié)構(gòu)和知識層次得不到及時更新：用人機制僵化，專業(yè)人才引進不力，導(dǎo)致會計人員整體素質(zhì)偏低。
2、同業(yè)競爭加劇。金融業(yè)只有在激烈的同業(yè)競爭中，主動出擊，參與競爭，擴大市場占有率，不斷;壯大自身實力，才能搶占市場，站穩(wěn)市場。受到種種利益的驅(qū)動，個別金融機構(gòu)不遵守游戲規(guī)則，不擇手段，惡意競爭，如：高息攬儲、低息放貸，或違背會計核算原則虛增虛減利潤等等，不僅增大了金融機構(gòu)的經(jīng)營成本，而且也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭原則，加劇了會計風(fēng)險的形成。
3、會計信息失真，加大了會計風(fēng)險發(fā)生的程度。會計工作是保證金融機構(gòu)健康運行的基礎(chǔ)工作，會計風(fēng)險反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。第一，會計信息失真，將造成金融資金被截留、、盜竊的風(fēng)險。如會計核算不實，虛假經(jīng)營：搞資金體外循環(huán)，賬外經(jīng)營;截留正常收入，私設(shè)小金庫等。第二，失真的會計信息，將作為獎勵考核經(jīng)營者和全體職工的主要依據(jù)，不僅不能規(guī)范和激勵金融機構(gòu)的會計行為，反而只會使會計違規(guī)問題更趨嚴(yán)重，風(fēng)險隱患加大，使經(jīng)營活動無法科學(xué)化、制度化，從而影響到金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。第三，依據(jù)失真的會計信息無法進行準(zhǔn)確的市場定位，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到市場無情的懲罰。
二、會計風(fēng)險的防范與化解
1、建立會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計行為風(fēng)險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為：賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致：往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。
2、完善會計核算事后監(jiān)督機制。根據(jù)《會計法》和金融會計制度的要求，結(jié)合金融機構(gòu)自身管理的需要，在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制。圍繞會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依、有章必循。再監(jiān)督機制要貫穿于金融業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的全過程，要檢查會計行為在每一個環(huán)節(jié)是否依法守規(guī)，監(jiān)督對象應(yīng)包括與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的所有人員。再監(jiān)督機制的運作可結(jié)合會計工作自查、檢查和內(nèi)審進行，以此規(guī)范會計基礎(chǔ)工作和會計工作秩序，確保各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。
3、加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，為會計內(nèi)控機制的高效運作、會計工作質(zhì)量的提高奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，要進一步加強對會計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計人員學(xué)法、知法、懂法、守法，促進會計人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。其次，加強對會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技能，以增強會計工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。第三，完善激勵機制。做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動會計人員工作的積極性和主動性。第四，建立嚴(yán)格的處罰制度。加大對違規(guī)行為的處罰力度，對、弄虛作假的行為切實做到違規(guī)必究。
4、強化金融監(jiān)管，造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系，加強對各金融機構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場準(zhǔn)入退出機制，建立一套完整的市場競爭準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場競爭帶來的風(fēng)險。三是要加強對金融機構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強化內(nèi)部控制機制、促進金融機構(gòu)內(nèi)部各項風(fēng)險管理制度的貫徹實施，從而提高金融業(yè)的效率。四是要加大對各類違紀(jì)案件的查處力度。重點查處違法違規(guī)經(jīng)營、領(lǐng)導(dǎo)干部、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是加大處罰力度，重點抓整改，堅持做到一事一落實。通過強化金融監(jiān)管，凈化金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無序競爭，切實保障金融業(yè)的健康發(fā)展，確保金融秩序的持久穩(wěn)定。
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