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煤炭企業(yè)如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)
(一)切實(shí)轉(zhuǎn)換機(jī)制，理順體制
建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，這是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。按照集團(tuán)公司本部( 即母公司) 的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。集團(tuán)總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團(tuán)總公司擁有對(duì)被投資公司( 或企業(yè)) 產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)和內(nèi)部審計(jì)權(quán)等。在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經(jīng)營管理的能人過少、注冊(cè)資本總量小于實(shí)收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多等問題，真正按照市場的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。
(二)按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，建立健全內(nèi)部控制制度
根據(jù)不相容職務(wù)分離、不相容職能分開的內(nèi)控制度的要求，建立、健全內(nèi)部控制制度，形成集團(tuán)總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
(三)牢固樹立全員化、全過程、全方位內(nèi)部控制觀念，使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)行為的方方面面，進(jìn)而提升為一種獨(dú)特的企業(yè)文化。牢固樹立內(nèi)部控制員工為本的觀念，使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，真正成為每一個(gè)員工的自覺行為，讓每一個(gè)員工都能成為內(nèi)部控制的直接參與者和受益者。同時(shí),從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)抓起，把每一道工序、每一項(xiàng)工藝都當(dāng)作內(nèi)部控制的平臺(tái)和流程，大到煤炭銷售、物資采購，采、掘、開、機(jī)、運(yùn)、通等環(huán)節(jié)，小到辦公用品、后勤保障，全部納入內(nèi)部控制的范圍。
(四)強(qiáng)化成本控制能力
煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡單，以粗放式管理為主，材料、設(shè)備等浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。推行內(nèi)控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗(yàn)管理向數(shù)字管理、精細(xì)化管理方式的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了成本過程控制，增強(qiáng)了成本控制能力。
(五)完善控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制
根據(jù)煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)化。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別煤炭企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。通過利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档透鞣N風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)主要有: 多元化發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)這幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。
(六)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制
健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。會(huì)計(jì)控制的主要形式就是制度控制。會(huì)計(jì)控制制度體系按控制對(duì)象，可主要包括: 貨幣資金控制制度、實(shí)物資產(chǎn)控制制度、對(duì)外投資控制制度、工程項(xiàng)目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。
構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后控制。企業(yè)在進(jìn)行籌資方案決策時(shí)，既要考慮利益，又要兼顧風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時(shí)能夠有效地應(yīng)對(duì)。建立健全煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者，并通過分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施。同時(shí)煤炭企業(yè)還應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全相關(guān)制度以配備財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行，以充分發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營的優(yōu)勢(shì)，將煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減到最小，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)成果的最大化。
(七)加強(qiáng)煤炭企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理，努力化解籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的負(fù)債規(guī)模不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展對(duì)資金的需要，還受投資項(xiàng)目對(duì)負(fù)債承受能力的制約，因此應(yīng)當(dāng)保持合理的負(fù)債規(guī)模、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、合理資金運(yùn)用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)資金利潤率大于利息率時(shí)，以調(diào)增長期借款為宜;如果資金利潤率小于或等于利息率時(shí)，應(yīng)適當(dāng)削減負(fù)債規(guī)模。要保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，不同的負(fù)債組合會(huì)給企業(yè)籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬帶來不同的影響，要對(duì)短、中、長期負(fù)債保持合理比例。在負(fù)債規(guī)模大體相同的情況下，流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)固定資產(chǎn)的比例越大，特別是流動(dòng)資產(chǎn)中的速動(dòng)資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強(qiáng)。掌握這些特點(diǎn)，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實(shí)際情況的生產(chǎn)經(jīng)營資金占用結(jié)構(gòu)，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟(jì)效益。
(八)健全審計(jì)機(jī)制
審計(jì)是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。因此，必須健全審計(jì)機(jī)制。提高內(nèi)部審計(jì)的地位，確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。要把內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)提高到對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和日常管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來。
煤炭行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)。因此，煤炭企業(yè)的不同層面都需要進(jìn)行內(nèi)部控制。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供一個(gè)強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
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