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稅收理論問題的論點(diǎn)簡(jiǎn)介

時(shí)間:2024-08-21 11:01:22 財(cái)稅畢業(yè)論文 我要投稿
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有關(guān)稅收理論問題的論點(diǎn)簡(jiǎn)介

一、幾個(gè)重大稅收政策:

 。ㄒ唬┐龠M(jìn)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的稅收政策。

  實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型的根本轉(zhuǎn)變,必須既要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),也要優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)。對(duì)現(xiàn)有不夠合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行大規(guī)模的,調(diào)整涉及到一系列的稅收政策問題,例如,與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房屋以及其他商品、原材料等貨物有關(guān)的土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的問題,同破產(chǎn)與被兼并企業(yè)有關(guān)的欠稅問題和虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題,兼并方或受讓方按照國(guó)家引導(dǎo)的方向調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)應(yīng)給予的企業(yè)所得稅鼓勵(lì)問題,以及聯(lián)營(yíng)企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)的所得稅重復(fù)征稅問題等。與此同時(shí),還應(yīng)注意以下問題:1、破產(chǎn)清算是加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重要舉措,稅收在原則上應(yīng)該給予支持,但在實(shí)踐中還必須注意防止“假破產(chǎn),真逃債”,即一方面把債務(wù)包袱卸給國(guó)家,另一方面破產(chǎn)企業(yè)的原班人馬和機(jī)器設(shè)備,卻依舊交由別的企業(yè)整體接收的非法行為。

  2、我國(guó)現(xiàn)行分稅制體制中,對(duì)國(guó)有企業(yè)所得稅,仍然按照企業(yè)隸屬關(guān)系,將其收入分別劃歸中央和地方;對(duì)鐵路、銀行、保險(xiǎn)部門的各種收入,也仍然沿用舊辦法,全部按部門匯總繳納給中央。這些辦法,助長(zhǎng)了在長(zhǎng)期條塊分割管理下所形成的“別人”的資產(chǎn)可以流入,“自己”的資產(chǎn)不得流出的錯(cuò)誤思想,阻礙了存量資產(chǎn)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行跨地區(qū)、跨部門的重組。

  3、稅收只有積極促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),特別是大力促進(jìn)集約型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),才有不斷增長(zhǎng)的稅源。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變,正是在于后者會(huì)比前者帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

 。ǘ⿲(duì)投資和再投資的稅收鼓勵(lì)政策。

  結(jié)合我國(guó)在投資結(jié)構(gòu)和投資稅收優(yōu)惠規(guī)定方面存在的問題,專家們提出的政策性建議主要有以下各點(diǎn):1、從我國(guó)投資狀況看,存在著宏觀規(guī)模過大,微觀結(jié)構(gòu)失調(diào),不符合產(chǎn)業(yè)政策等問題。從財(cái)政狀況看,在連年赤字的條件下,平均每年用于投資的稅收減免,仍然高達(dá)百億元。因此,今后我國(guó)對(duì)投資的稅收優(yōu)惠,應(yīng)該加強(qiáng)總額控制,引導(dǎo)企業(yè)增加自身投入。2、在優(yōu)惠方式上,盡可能減少采用增列所得稅稅前列支和免除增值稅銷項(xiàng)稅額的做法。3、鑒于我國(guó)還不夠發(fā)達(dá),中小企業(yè)居多的實(shí)際情況,在投資稅收政策上,不僅要給高新技術(shù)企業(yè)以積極鼓勵(lì),而且還要給進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)以大力扶持;不僅要給使用新科技成果的企業(yè)以鼓勵(lì),還要給從事科技開發(fā)的科研單位以更多的支持。4、由于投資方向在地區(qū)和結(jié)構(gòu)上存在一些失調(diào),建議對(duì)在西部地區(qū)并且又是生產(chǎn)中所短缺的資源開發(fā),諸如原油、煤炭金屬和非金屬礦產(chǎn)品等資源開發(fā)以及農(nóng)牧業(yè)等的投資,給予應(yīng)有的稅收鼓勵(lì)。5、消費(fèi)與投資是關(guān)系到需求與供給的一對(duì)重要經(jīng)濟(jì)問題,從我國(guó)實(shí)際出發(fā),對(duì)一些稅收政策作出調(diào)整,以采取引導(dǎo)消費(fèi)、鼓勵(lì)投資的政策為佳。6、修改對(duì)外商投資企業(yè)的減免稅規(guī)定,建議以項(xiàng)目?jī)?yōu)先取代地域性傾斜的政策。7、采取多種靈活有效的投資稅收優(yōu)惠形式。建議除現(xiàn)有的優(yōu)惠稅率和定期減免稅以外,還可國(guó)外的稅收信貸(即延期納稅)、稅收抵免以及加速折舊等形式。

  (三)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收鼓勵(lì)政策。

  技術(shù)是第一生產(chǎn)力;科技同第一、二、三產(chǎn)業(yè)一樣,也是一種產(chǎn)業(yè),一種非常重要的產(chǎn)業(yè)。因此,稅收政策應(yīng)該積極鼓勵(lì)科技發(fā)展,特別是要鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。專家們建議:1、根據(jù)國(guó)家有關(guān)科技立法,制訂財(cái)稅部門鼓勵(lì)科技進(jìn)步條例,使財(cái)稅支持科技進(jìn)步的工作逐步走上法制化和規(guī)范化的道路。2、稅收鼓勵(lì)應(yīng)該遵守以下原則:服從國(guó)家科技發(fā)展計(jì)劃的原則;不使被鼓勵(lì)者產(chǎn)生依賴性的原則;同等鼓勵(lì)的原則;財(cái)政承受能力的原則。3、凡經(jīng)財(cái)稅機(jī)關(guān)會(huì)同主管部門審查批準(zhǔn)的企業(yè)和單位,允許其建立科技準(zhǔn)備金,以便專項(xiàng)用于開發(fā)、技術(shù)改造和技術(shù)培訓(xùn)的需要。4、中間試驗(yàn)是科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重要橋梁,鑒于其投資大,產(chǎn)品又不是嚴(yán)格意義上的商品產(chǎn)品,因此,應(yīng)該考慮給予優(yōu)惠。

 。ㄋ模╆P(guān)于對(duì)外開放與稅收政策。

  1、關(guān)于涉外稅收政策的調(diào)整與完善。我國(guó)涉外稅收政策,是國(guó)家對(duì)外開放政策的重要組成部分,它是隨著改革開放的不斷擴(kuò)大而從無到有逐步形成的,因此,不可避免地存在某些不完善之處,如:優(yōu)惠項(xiàng)目、層次過多,范圍過寬;沿海地區(qū)和中西部地區(qū)之間不平衡,向沿海傾斜;內(nèi)資在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位;財(cái)政收入流失等。但這些可視為引進(jìn)外資、引進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的成本。專家們認(rèn)為看不能只看成本,而不看收益。比如,就稅收優(yōu)惠與財(cái)政收入的關(guān)系來說,廣東省的三個(gè)特區(qū)和眾多的沿江城市是享受優(yōu)惠最多的地區(qū),也是生產(chǎn)力最活躍和收入增長(zhǎng)最快的地區(qū)。從1993年起,該省的稅收連續(xù)四年每年以100億元的速度遞增,增速居全國(guó)之首。所以,對(duì)兩者的關(guān)系必須作辯證的。盡管如此,專家們認(rèn)為對(duì)存在的問題也不容忽視,應(yīng)隨著我國(guó)主義市場(chǎng)體系的逐步建立,對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步加強(qiáng),經(jīng)驗(yàn),適當(dāng)調(diào)整我國(guó)涉外稅收政策。具體建議:(1)全面清理、歸并現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策,使優(yōu)惠政策更為規(guī)范、高效、簡(jiǎn)明和統(tǒng)一;(2)由區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策傾斜,轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)與區(qū)域相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的政策;(3)在優(yōu)惠方式的選擇上,可考慮將現(xiàn)行以直接優(yōu)惠為主方式改為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的多種優(yōu)惠方式;(4)逐步理順流轉(zhuǎn)稅的特殊規(guī)定,統(tǒng)一進(jìn)出口稅收政策;(5)完善地方稅的優(yōu)惠規(guī)定。

  2、關(guān)于稅收國(guó)民待遇問題。由于對(duì)國(guó)民待遇的理解不同,在財(cái)稅界大致有三種觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,國(guó)民待遇就是對(duì)外國(guó)人(包括外國(guó)法人,下同)給予本國(guó)人完全相同的待遇,因此國(guó)民待遇原則和涉外稅收優(yōu)惠政策是矛盾的,對(duì)外資企業(yè)實(shí)行國(guó)民待遇就要取消涉外稅收優(yōu)惠政策。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,國(guó)民待遇是建立在非歧視原則基礎(chǔ)上的,其基本含義是對(duì)外國(guó)人的待遇不應(yīng)低于本國(guó)人,因而國(guó)民待遇原則與涉外稅收優(yōu)惠政策并不矛盾,國(guó)民待遇原則不排斥給予外國(guó)投資者高于內(nèi)資企業(yè)的待遇。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為,國(guó)民待遇與涉外稅收優(yōu)惠既有矛盾的一面,又有統(tǒng)一的一面,二者是一對(duì)矛盾的統(tǒng)一體。

 。ㄎ澹┏隹谕硕愓。

  出口退稅是指一個(gè)國(guó)家對(duì)出口商品退還其已征收的增值稅,使出口商品不含流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行出口退稅政策,能夠使本國(guó)貨物以不含稅價(jià)進(jìn)入市場(chǎng),既能達(dá)到增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,促進(jìn)出口的目的,又能增強(qiáng)比較利益的透明度,達(dá)到互利的目的。它實(shí)際上是一種消除出口商品岐視的經(jīng)濟(jì)政策,體現(xiàn)了公平貿(mào)易的原則。盡管現(xiàn)行出口退稅政策存在一些矛盾,但我們不能“短視”,只盯住矛盾不放,而應(yīng)積極加以完善。因此,專家們建議:1、遵循“規(guī)范、實(shí)效、簡(jiǎn)化、統(tǒng)一”的原則,逐步縮小退稅率差異,體現(xiàn)公平待遇;盡可能縮短出口退稅時(shí)間,減輕企業(yè)籌集困難;兼顧手續(xù)簡(jiǎn)便和監(jiān)控嚴(yán)密,提高征納效率;兼顧中央與地方利益,有利于退稅政策的持久執(zhí)行。2、按照全社會(huì)的增值稅平均實(shí)際負(fù)擔(dān)率,結(jié)合對(duì)某些差異的微調(diào),確定一個(gè)退稅率,定期公布執(zhí)行,基本做到征多少退多少,使企業(yè)消除顧慮,放手經(jīng)營(yíng)。3、為了做到退稅的橫向公平,建議將現(xiàn)行出口分別外貿(mào)與生產(chǎn)企業(yè)按照進(jìn)價(jià)與銷價(jià)(FOB)增值稅改為一律按照進(jìn)項(xiàng)金額計(jì)算增值稅。4、結(jié)合調(diào)整出口退稅率和統(tǒng)一退稅計(jì)算,建議將企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)歸集于“不宜抵扣率”之中(不宜抵扣率等于法定稅率減出口退稅率)。這樣做的好處,是企業(yè)負(fù)擔(dān)明確,便于操作管理。5、用稅法約束出口退稅時(shí)間?梢钥紤]在申請(qǐng)單位辦齊出口退稅手續(xù)后2個(gè)月退還稅款,逾期由稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾按銀行貸款利率給予補(bǔ)償。6、建立職責(zé)明確、審核有序的出口退稅管理系統(tǒng)。由日常征管機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審定出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅金;出口退稅必須在對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅金總額、出口收匯等憑征和應(yīng)征稅款額的嚴(yán)密審查以后進(jìn)行。 [page]

  二、關(guān)于完善稅制:

 。ㄒ唬╆P(guān)于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu):

  優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)是指,符合一國(guó)狀況及需要的稅制結(jié)構(gòu)就是優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)。從世界各國(guó)稅制來看,大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。發(fā)展家因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,人均收入水平不高,征管手段相對(duì)落后,市場(chǎng)機(jī)制不健全,因而大都實(shí)行間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。

  流轉(zhuǎn)稅具有征收面廣、收入穩(wěn)定、易于征管等特點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度在和今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)對(duì)我國(guó)基本適用,但目前流轉(zhuǎn)稅比重大,所得稅比重過小了雙主體的形成。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),我國(guó)當(dāng)前應(yīng)合理調(diào)整直接稅與間接稅之間的比例,逐步加大直接稅在稅收總額中的比重,逐漸形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體結(jié)構(gòu)。

 。ǘ┩晟贫惙N

  1、關(guān)于完善增值稅問題:

  (1)征稅范圍問題。一些專家認(rèn)為,我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的優(yōu)化,關(guān)鍵不是要不要擴(kuò)大到勞務(wù)領(lǐng)域,而是在勞務(wù)領(lǐng)域覆蓋到何種程度的問題。在操作上主張循序漸進(jìn),分步互位。但在具體征稅范圍的確定上,有不同看法。一種意見認(rèn)為,鑒于征稅范圍的擴(kuò)大對(duì)地方財(cái)政收入和增值稅管理規(guī)范的影響,以及現(xiàn)有征管能力的制約,先期可考慮對(duì)增值稅扣稅鏈條影響較大。也便于操作實(shí)施的運(yùn)輸業(yè)和建筑安裝業(yè)納人征范圍。另一種意見認(rèn)為,當(dāng)前應(yīng)盡快將那些與貨物交易密切相連,與抵扣鏈條的完整性關(guān)聯(lián)度高,與增值稅的規(guī)范操作抵觸較大,管理上便于操作實(shí)施的勞務(wù)納入征稅范圍。第三種意見認(rèn)為,應(yīng)將增值稅的課稅對(duì)象擴(kuò)大到全部商品和勞務(wù)的銷售,解決現(xiàn)行增值稅“鏈條”中斷,混合銷售界定不清待難題。

  (2)選型問題。關(guān)于這一問題,也有三種不同的看法。

  第一種看法,主張近期仍維持生產(chǎn)型增值稅格局,因?yàn)樗^好地體現(xiàn)了稅收的財(cái)政原則、公平原則和效率原則。消費(fèi)型可視為增值稅改革的長(zhǎng)期目標(biāo)。

  第二種看法,主張改現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅為收入型增值稅,允許固定資產(chǎn)所含稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅金分年抵扣。

  第三種看法認(rèn)為,消費(fèi)型增值稅是我國(guó)增值稅類型轉(zhuǎn)換的目標(biāo)模式,但根據(jù)我國(guó)目前的財(cái)政承受力,增值稅類型的轉(zhuǎn)換只能逐步過渡。當(dāng)前,可以考慮將“消費(fèi)型”增值稅當(dāng)成產(chǎn)業(yè)政策來利用,實(shí)行有限制的或定向的消費(fèi)型增值稅。具體設(shè)想是在關(guān)系國(guó)計(jì)民生的高新技術(shù)、交通電力、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中采用“消費(fèi)型”,將抵扣的資本物限定為技術(shù)、設(shè)備,旨在促進(jìn)轉(zhuǎn)換機(jī)制,并抑制投資擴(kuò)張。轉(zhuǎn)型期的收入缺口可以通過一些過渡性的安排予以緩解或彌補(bǔ)。比如,對(duì)固定資產(chǎn)的存量和增量可分別按年度分比例抵扣。對(duì)前者在規(guī)定的購置年限內(nèi)允許部分抵扣,對(duì)后者一般當(dāng)年抵扣的比例最低,往年逐步遞增,直到全額抵扣。

 。3)稅率優(yōu)化問題。第一,稅率結(jié)構(gòu)模式的選擇。有兩種不同的看法:一是強(qiáng)調(diào)增值稅的“中性”原則,主張簡(jiǎn)并稅率檔次 ,認(rèn)為單一稅率結(jié)構(gòu)可以有效消除“無稅扣稅”、“低稅高扣”等弊端。一是維持當(dāng)前的雙稅率格局,并且,雙稅率結(jié)構(gòu)也符合世界潮流。第二,稅率的量度調(diào)整。同世界上實(shí)行增值稅國(guó)家比較,我國(guó)基本稅率適度,可繼續(xù)維持。但優(yōu)惠稅率有偏高之嫌,可考慮向下微調(diào)為11%。第三,弱化優(yōu)惠稅率累退性的技術(shù)手段。可以考慮在技術(shù)上設(shè)定一個(gè)征前扣除率(即基本稅率與優(yōu)惠稅率的率差),同時(shí)在全部納稅環(huán)節(jié)統(tǒng)一執(zhí)行一檔基本稅率。當(dāng)國(guó)家在對(duì)適用優(yōu)惠稅率的納稅人征稅時(shí),除按照發(fā)票扣稅外,再補(bǔ)扣一個(gè)設(shè)定的扣除率,從而保證抵扣和鏈條的完整,解決因優(yōu)惠稅率的而造成稅負(fù)在納稅人之間轉(zhuǎn)嫁的難題。 [page]

  (4)增值稅的管理問題。漢前增值稅管理方面的矛盾突出,稅收流失嚴(yán)重,必須加大增值稅規(guī)范化管理的力度。其具體辦法有,第一,改進(jìn)和加強(qiáng)發(fā)票管理辦法。第二,整頓和加強(qiáng)銀行賬戶管理并實(shí)行增值稅稅金結(jié)算專戶管理。第三,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在異常申報(bào)方面的核定征稅權(quán),制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利息、費(fèi)用分?jǐn)偟膶iT規(guī)定。第四,改革現(xiàn)行增值稅制度簡(jiǎn)化“三附表”的填報(bào)。建立稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)后再申報(bào)的納稅輔導(dǎo)制度。

  2、關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅:

 。1)納稅人的確定問題。一種意見認(rèn)為,統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)際慣例,以法人為納稅人。另一種意見認(rèn)為僅以法人為納稅人是涵蓋不全的。所以統(tǒng)一后的所得稅應(yīng)稱為“經(jīng)營(yíng)所得稅”,凡有經(jīng)營(yíng)所得的企業(yè)、單位和組織,均視為納稅人。

 。2)稅率的確定問題。一種意見認(rèn)為,比例稅率上世界上大多數(shù)國(guó)家采用的所得稅率,它具有簡(jiǎn)便、透明度高和可促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)點(diǎn),所以,統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅仍采用30%的比例稅率。另一種意見認(rèn)為,我國(guó)地域遼闊,不平衡,統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率可采用三種形式:一是比例稅率,其稅率可維持現(xiàn)有的33%或降至30%;二是三檔累進(jìn)稅率;三是以比例稅率為基本稅率,制定三級(jí)超額累進(jìn)的優(yōu)惠稅率,即10%、20%和30%。

 。3)應(yīng)稅所得額的確定問題。我國(guó)在這方面的管理較亂,稅基受侵蝕,稅款流失嚴(yán)重。因此,要從多種途徑探尋建立企業(yè)所得稅的辦法,如建立相對(duì)獨(dú)立的由若干計(jì)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)組成的所得稅會(huì)計(jì)制度,徹底消除企業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)計(jì)稅所得的,對(duì)實(shí)行計(jì)稅工資辦法的人員要有明確的界定,明確匯總納稅企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)等。所以應(yīng)同時(shí)建立一套完整規(guī)范的與企業(yè)財(cái)會(huì)制度完全分離的分行業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

  3、關(guān)于個(gè)人所得稅問題:

  隨著改革開放的深入,個(gè)人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。但我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)和征收管理都還存在著諸多不足之處,影響著其功能的進(jìn)一步發(fā)揮,需要加以完善。

  第一,改進(jìn)個(gè)人所得稅制度的設(shè)計(jì)。以“分類綜合所得稅”取代當(dāng)前的“分類所得稅”計(jì)征模式,可將之視為改革的目標(biāo)。但這種稅制模式操作比較復(fù)雜,征管成本過高,近期不宜實(shí)行。目前只能在“分類所得稅”模式下對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行改進(jìn);驹O(shè)想:一是改進(jìn)對(duì)“工資、薪金所得”課稅的費(fèi)用扣除,實(shí)行費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)“指數(shù)化”,使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)指數(shù)掛鉤,同時(shí),按納稅人生活費(fèi)用支出不同分別設(shè)置基礎(chǔ)扣除,贍養(yǎng)扣除、特定支出扣除等項(xiàng)目,充分照顧不同納稅人家庭狀況的差別,使稅收負(fù)擔(dān)更公平合理。二是改進(jìn)對(duì)“工資、薪金所得”項(xiàng)目的計(jì)算征收方法,在未實(shí)行“分類綜合所得稅”之前,可考慮先實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算清繳的計(jì)征方法,以均衡稅負(fù),防范偷漏稅。三是調(diào)整稅率,簡(jiǎn)并“工資薪金所得”適用稅率的級(jí)次,并適當(dāng)調(diào)低其最高邊際稅率,以更好體現(xiàn)稅收公平與效率原則;調(diào)整有關(guān)所得項(xiàng)目的適用稅率,使非勤勞所得的稅收負(fù)擔(dān)重于勤勞所得的稅收負(fù)擔(dān),更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。

  第二,完善征收管理。一要改進(jìn)征收方法,實(shí)行納稅人和所得支付單位“雙重納稅申報(bào)”制度,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交叉稽核,對(duì)企業(yè)支付給個(gè)人的費(fèi)用,如不按規(guī)定申報(bào),則不允許在企業(yè)所得稅前列支,以此強(qiáng)化征收管理工作。二是盡快建立居民個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)申報(bào)、登記制度以及居民儲(chǔ)蓄存款“實(shí)名制”,并大力推行個(gè)人收入支付的“票據(jù)化”,實(shí)行銀行與稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),以利于稅源的控管。三是修訂、充實(shí)《稅收征管法》,將征管辦法的適用對(duì)象由“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人”,擴(kuò)大到包括有非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人在內(nèi)的全部納稅人,為個(gè)人所得稅的征管工作提供有力的保障。

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