土地增值稅征管現(xiàn)狀及加強(qiáng)管理的措施

一、我市土地增值稅管理現(xiàn)狀　　（一）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視，稅收逐年大幅增長(zhǎng)　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)越發(fā)火暴，作為調(diào)節(jié)房地產(chǎn)過(guò)度投機(jī)行為的土地增值稅的征收管理越來(lái)越引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。我局深刻理解土地增值稅征收管理的意義，嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的稅收政策，認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》精神和省局土地增值稅管理辦法，強(qiáng)化對(duì)土地增值稅的征管工作，完善土地增值稅的管理辦法和操作規(guī)程，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。因此，我市土地增值稅收入逐年大幅度增長(zhǎng)：2005年入庫(kù)484萬(wàn)元，比2004年增長(zhǎng)320.87%，2006年入庫(kù)3020萬(wàn)元，比2005年增長(zhǎng)523.97%，2007年入庫(kù)9490萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)214.2%，是1994—2004年11年945萬(wàn)元的10倍。　�。ǘ�）嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行政策，預(yù)征工作基本到位　　目前我市土地增值稅的預(yù)征率為市區(qū)（包括開(kāi)發(fā)區(qū)、管理區(qū)和縣級(jí)市）住房1%，縣0.5%，別墅、商用房2%.2007年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)945700萬(wàn)元，土地增值稅稅負(fù)為1.003%.　　1.從全市看，22個(gè)有土地增值稅的單位，超過(guò)全市平均進(jìn)度有14個(gè)，增長(zhǎng)幅度居前五位的分別是：開(kāi)平2362.5%，南堡1044.12%，遷安375.45%，海港364.29%，豐南335%.　　2.稅額增長(zhǎng)最大的前五位分別是：遷安1239萬(wàn)元，豐潤(rùn)672萬(wàn)元，路北568萬(wàn)元，開(kāi)平567萬(wàn)元，豐南536萬(wàn)元，合計(jì)3582萬(wàn)元，占全市總增長(zhǎng)額6470萬(wàn)元的55.36%.　　3.稅收收入占前五位的分別是遷安1569萬(wàn)元，路北1088萬(wàn)元，豐潤(rùn)977萬(wàn)元，遵化949萬(wàn)元，豐南696萬(wàn)元，合計(jì)5279萬(wàn)元，占全市9490萬(wàn)元的55.63%.　　（三）落實(shí)總局要求，清算工作初見(jiàn)成效　　按照國(guó)家局和省局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》要求，我局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作高度重視，積極組織落實(shí)并取得初步成效�！　�1.成立了以主管局長(zhǎng)薛明兵為組長(zhǎng)，分管處室各位同志為成員的清算領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)全市指導(dǎo)和組織清算工作。市局統(tǒng)一制定《唐山市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)施方案》，要求各縣（市）區(qū)及直屬各單位成立清算小組，在市局規(guī)定的時(shí)間和要求進(jìn)行組織清算�！　�2.按照市局要求，各縣（市）區(qū)局在2007年3月底前上報(bào)符合清算條件項(xiàng)目的登記情況。全市共上報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)35戶(hù)�！　�3.2007年共清算完畢17戶(hù)，其中6戶(hù)沒(méi)有稅，11戶(hù)有稅，共清出算稅款3906774.06元，已入庫(kù)稅款2830299.6元�！　。ㄋ模┘訌�(qiáng)部門(mén)配合，強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控　　各級(jí)稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)與房產(chǎn)、國(guó)土、城市規(guī)劃等部門(mén)的配合，開(kāi)展深入調(diào)查研究，全面掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目底數(shù)，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和工程進(jìn)展情況，通過(guò)建立房地產(chǎn)業(yè)分戶(hù)臺(tái)帳，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，切實(shí)強(qiáng)化土地增值稅源的監(jiān)控。　�。ㄎ澹┘哟笄迩妨Χ�，確保收入及時(shí)入庫(kù)　　清理陳欠1208萬(wàn)元，占入庫(kù)金額的18.29%.其中：唐海233萬(wàn)元，遷安337萬(wàn)元，灤南133萬(wàn)元，遵化59萬(wàn)元，樂(lè)亭39萬(wàn)元，遷西109萬(wàn)元、一分局99萬(wàn)元、灤縣34、豐南84萬(wàn)元、開(kāi)平42萬(wàn)元、海港39萬(wàn)元、灤縣34萬(wàn)元十二單位�！　《�、土地增值稅征管現(xiàn)存問(wèn)題及成因分析　　2007年，我市土地增值稅雖增幅不小，但排在石家莊、秦皇島、廊坊之后，居第四位，這與唐山的經(jīng)濟(jì)水平和稅收總量是不相稱(chēng)的。個(gè)中原因主要：　　（一）個(gè)別征收單位對(duì)此稅種征管不夠重視，或因征收成本高，增值額計(jì)算難度高，部門(mén)配合難度大，因而征管失于粗放�；蛴捎诮鼛啄杲�(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度較快，稅收增長(zhǎng)速度也隨之加快，單位完成稅收任務(wù)比較寬松，以致放松對(duì)土地增值稅的征收管理。 　�。ǘ�）當(dāng)前大的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為個(gè)人企業(yè)，納稅意識(shí)薄弱，少數(shù)開(kāi)發(fā)商設(shè)兩套帳，一套對(duì)外以應(yīng)付稅務(wù)部門(mén)，實(shí)施偷漏稅。一套內(nèi)用，給稅務(wù)檢查造成諸多困難，影響實(shí)際稅收�！　。ㄈ�）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，邊開(kāi)發(fā)邊銷(xiāo)售，各種費(fèi)用分?jǐn)偛痪�衡，不合理，造成土地增值稅�?jì)算上的困難，制約了數(shù)據(jù)的真實(shí)性�！　。ㄋ模┪沂械耐恋卦鲋刀惖念A(yù)征率與省內(nèi)其他兄弟市相比明顯偏低，如果按石家莊的預(yù)征率（市區(qū)包括縣級(jí)市1.5%，縣1%，各類(lèi)別墅、商用房2.5%）測(cè)算，2007年我市最低能達(dá)到13097.7萬(wàn)元，在全省位于石家莊之后，排位第二。如果加上以上三項(xiàng)因素，稅源能達(dá)到15551.55萬(wàn)元�！　。ㄎ澹┥贁�(shù)單位組織收入不到位。按2007年份銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)情況，尚有9個(gè)單位有應(yīng)征數(shù)差，稅款差額合計(jì)為346.2萬(wàn)元。按2006年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)情況，尚有15個(gè)單位有應(yīng)征數(shù)差，稅款差額合計(jì)1651萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)1997.2萬(wàn)元。　　三、進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理的措施　　應(yīng)該說(shuō)，土地增值稅稅源尚有潛力可挖，專(zhuān)項(xiàng)征收管理工作尚需大力強(qiáng)化，主要是：　�。ㄒ唬└骷�(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)土地增值稅征收管理的重視，深入理解此稅種征收管理的意義。嚴(yán)格把握土地增值稅的稅收政策，加強(qiáng)土地增值稅的征管工作。認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平�！　。ǘ�）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常檢查和納稅申報(bào)稽核工作，幫助和輔導(dǎo)納稅人如實(shí)辦理土地增值稅申報(bào)，對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為應(yīng)及時(shí)交稽查部門(mén)處理，不搞以補(bǔ)代罰，以罰代刑。　�。ㄈ�）加大稅務(wù)稽查打擊力度，整頓和規(guī)范稅收秩序，在一定的范圍和時(shí)間內(nèi)開(kāi)展土地增值稅的專(zhuān)項(xiàng)檢查，統(tǒng)一和規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收，公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)偷稅行為從重處理，不斷規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收秩序�！　。ㄋ模┘訌�(qiáng)部門(mén)配合，強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步完善土地增值稅重點(diǎn)稅源的管理，建立納稅評(píng)估機(jī)制（因土地增值稅與企業(yè)所得稅計(jì)算方法相近，可以與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅管理辦法相結(jié)合對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅評(píng)估）。加強(qiáng)與房產(chǎn)、國(guó)土、城市規(guī)劃等部門(mén)的配合，掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目底數(shù)，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和工程進(jìn)展情況，建立房地產(chǎn)業(yè)分戶(hù)臺(tái)帳，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)土地增值稅的稅收政策的宣傳。鑒于土地增值稅的地方征管相對(duì)薄弱，納稅人對(duì)相關(guān)政策了解不深不透，稅務(wù)人員應(yīng)深入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的講解、輔導(dǎo)，送政策上門(mén)，規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為，提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和納稅自覺(jué)性�！　。�六）提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)土地增值稅預(yù)征率。按照《河北省土地增值稅管理辦法》第十條規(guī)定的范圍，結(jié)合唐山市實(shí)際，我市土地增值稅預(yù)征率應(yīng)為，住房（別墅除外）市區(qū)（含縣級(jí)市、開(kāi)發(fā)區(qū)、管理區(qū)）預(yù)征率為1.5%，縣為1%.各類(lèi)別墅、寫(xiě)字樓、商用房等市區(qū)預(yù)征率為2.5%，縣為2%比較合理�！　。ㄆ撸┐_保土地增值稅的征收入庫(kù)金額必須與房地產(chǎn)銷(xiāo)售額相匹配，稅負(fù)不能低于預(yù)征率。　�。ò耍┱J(rèn)真清理以前年度的欠稅，不得用土地增值稅調(diào)控收入。　�。ň牛┘訌�(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作。嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》和《河北省土地增值稅管理辦法》的要求和清算條件進(jìn)行對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算。各單位對(duì)此項(xiàng)工作應(yīng)引起高度重視，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，組織業(yè)務(wù)精的人員對(duì)符合清算條件的單位認(rèn)真進(jìn)行清算，清算出的稅款及時(shí)組織入庫(kù)。

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