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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范管理策略
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為.下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：我國的市場經(jīng)濟體制越來越完善，稅收制度不斷健全，在企業(yè)的各個行為環(huán)節(jié)都包含著涉稅事項。在企業(yè)的經(jīng)營過程中稅務(wù)風(fēng)險是一種非常重要的風(fēng)險，一旦企業(yè)不能對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的處理，稅務(wù)風(fēng)險就有可能導(dǎo)致企業(yè)的整體運作受到影響。然而由于受到各種因素的影響，目前很多企業(yè)在處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的時候存在著各種各樣的問題，因此企業(yè)必須認(rèn)真的分析和研究如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)獲得更大的效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防范
現(xiàn)代企業(yè)具有越來越復(fù)雜的交易模式和交易行為，我國的稅收法規(guī)政策也越來越細(xì)化，再加上稅務(wù)機關(guān)越來越高的征管力度和征管技術(shù)，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題越來越多。企業(yè)的經(jīng)營本身存在著很強的趨利性，所以在具體的稅務(wù)工作中很容易因為稅務(wù)問題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵和基本因素
1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵
由于涉稅行為而引發(fā)的各種風(fēng)險就是所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，通常來講，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應(yīng)納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽受損、刑責(zé)、加收滯納金、罰款、補稅等各種風(fēng)險;其次，企業(yè)的經(jīng)營行為沒有準(zhǔn)確的適用稅法，沒有對相關(guān)稅收政策進行很好的運用，因此存在著多繳納稅款的問題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營中承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)[1]。
1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本因素
首先，稅收政策遵從方面的風(fēng)險。企業(yè)稅收政策遵從方面的風(fēng)險主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風(fēng)險：如果企業(yè)的稅收人員沒有對新的稅收法規(guī)進行及時的了解和掌握，就會導(dǎo)致出現(xiàn)濫用、錯用稅務(wù)法規(guī)的問題，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險;第二，不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險：由于我國稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)比較大，再加上受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員個人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。
其次，納稅金額核算方面的風(fēng)險。企業(yè)納稅金額核算方面的風(fēng)險主要包括以下幾種：第一，納稅人會由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務(wù)，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險;第二，會計人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準(zhǔn)確地理解和把握稅法，或者采用失真的會計信息對稅額進行計算，這樣就會導(dǎo)致計算的稅基出現(xiàn)錯誤，或者選擇了錯誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險[2]。
最后，稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會導(dǎo)致出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險。如果企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候無視這些風(fēng)險的存在，就有可能因為稅務(wù)籌劃活動失敗而不得不面對稅務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性
稅收的無償性和強制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)采取有效措施盡可能的降低稅負(fù)，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負(fù)的具體操作行為、方式和動因等方面，企業(yè)通常都會出現(xiàn)各種不確定因素，這是導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財、投資和經(jīng)營等活動中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
首先，防范稅務(wù)風(fēng)險可以使企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行有效規(guī)避。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)如果及時的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負(fù)實現(xiàn)合理合法的降低，更為關(guān)鍵的是能夠使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務(wù)風(fēng)險能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。對企業(yè)實施稅務(wù)審計，嚴(yán)格控制納稅風(fēng)險，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅，并且不會受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。
再次，防范稅務(wù)風(fēng)險能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務(wù)機關(guān)可能會將出現(xiàn)稅務(wù)問題的企業(yè)認(rèn)定為漏稅、偷稅，這樣就會極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)的納稅信用，而通過防范稅務(wù)風(fēng)險可以使企業(yè)的納稅風(fēng)險得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護。
第四，稅務(wù)風(fēng)險有可能導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動的情況，甚至?xí)䦟?dǎo)致公司法人和其他相關(guān)責(zé)任人面臨刑事責(zé)任。而防范稅收風(fēng)險可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得以有效降低，并且能夠防止相關(guān)管理人員出現(xiàn)錯誤，使管理層受到的稅務(wù)風(fēng)險的影響得以減小或消除。最后，防范稅務(wù)風(fēng)險還可以將良好的稅企關(guān)系營造出來，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。
三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的有效對策
3.1要樹立稅務(wù)風(fēng)險觀念，并且形成科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制
首先，企業(yè)要具備依法誠信納稅的意識，并且不斷的完善自身的內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時、真實、完整的反饋自身的經(jīng)濟活動，對各種稅金進行準(zhǔn)確的計算，做到按時申報，對稅款進行足額繳納。其次，企業(yè)在對經(jīng)濟合同進行簽訂的時候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進行嚴(yán)格審查，從而有效地避免對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險的問題;要認(rèn)真的推敲各項合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)錯誤涉稅歧義，從而對稅務(wù)風(fēng)險進行盡量分散;企業(yè)應(yīng)該從整體上樹立納稅風(fēng)險意識，而不是單純的認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險防范是稅務(wù)部門的事情[4]。最后，企業(yè)應(yīng)該通過對各種先進網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的利用將快捷、科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來，從而實時監(jiān)控稅收籌劃中的各種風(fēng)險。企業(yè)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該要實現(xiàn)以下幾個方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過該系統(tǒng)對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況、市場競爭情況、稅收政策變動情況等信息進行收集，在經(jīng)過分析和比較之后對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確的判斷;第二，風(fēng)險控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風(fēng)險，這時候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源尋找出來，從而有針對性地制定有效的措施預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
3.2加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平
防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)就是加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平，因此企業(yè)要積極的通過各種渠道使業(yè)務(wù)和財務(wù)部門中的各種涉稅人員認(rèn)真地學(xué)習(xí)和了解各項稅收業(yè)務(wù)政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務(wù)知識，這樣企業(yè)就可以更好地維護自身的合法權(quán)益，并且對稅收風(fēng)險進行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，除了要讓稅務(wù)籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理情況之外，同時還要掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風(fēng)險中的重要作用發(fā)揮出來。
3.3形成合法化的涉稅工作流程
首先，企業(yè)必須要對稅務(wù)管理報告進行定期編制。稅務(wù)管理報告主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，稅務(wù)預(yù)測：稅務(wù)預(yù)測的前提是預(yù)計管理層采取的措施以及預(yù)期不變的稅務(wù)環(huán)境，其能夠?qū)㈩A(yù)期稅務(wù)狀況的稅務(wù)報表體現(xiàn)出來。第二，稅務(wù)工作計劃報告：稅務(wù)工作計劃報告主要是說明一年中的稅務(wù)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)、工作內(nèi)容和目標(biāo)設(shè)定。第三，年度實際納稅報告：企業(yè)利用年度實際納稅報告能夠更好地分析運營中存在的稅務(wù)風(fēng)險點，并且還會形成針對稅務(wù)風(fēng)險點的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務(wù)事件，比如企業(yè)受到的稅務(wù)政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來盈利預(yù)期受到的出口退稅率調(diào)整，在例外情況報告中需要對這些問題對企業(yè)的影響程度進行準(zhǔn)確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。
3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則
企業(yè)通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過程中企業(yè)必須嚴(yán)格遵循成本收益原則，除了要對稅務(wù)籌劃的直接成本進行考慮之外，同時還要充分的考慮到所放棄的稅務(wù)籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機會成本加以衡量。成功的、正確的稅務(wù)籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)必然高于聘請外部籌劃的代理費用，這一點是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須要注意到的。企業(yè)還可以針對顯性的稅務(wù)籌劃成本，反復(fù)與中介機構(gòu)進行磋商，從而能夠有效地降低代理費用。
四、結(jié)語
由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險的防范工作。通過對我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面做好防范稅務(wù)風(fēng)險的工作：樹立稅務(wù)風(fēng)險觀念，形成科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制;加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平;建立和完善合法化的涉稅工作流程;對成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。
參考文獻：
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[3]張鳳萍.淺議在內(nèi)部控制下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范[J].中國總會計師.2014(10).
[4]張帆.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探討[J].改革與開放.2011(12).
[5]楊燕京.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范策略[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2011(05).
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