加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)體財務(wù)控制的探索與實踐

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,國有企業(yè)特別是大型企業(yè)團(tuán)體的改革和發(fā)展面臨新的機(jī)遇,建立以國有資本為核心的治理體制,加強(qiáng)企業(yè)治理、深化內(nèi)部改革,促進(jìn)國有大型企業(yè)發(fā)展勢在必行。這其中,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)體財務(wù)控制是實現(xiàn)這一目標(biāo)的必須保障。
　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)團(tuán)體 財務(wù)控制 會計
　　
　　一、企業(yè)團(tuán)體財務(wù)控制的內(nèi)容
　　
　　企業(yè)團(tuán)體作為一種企業(yè)聯(lián)合體的組織形式,其財務(wù)控制包括兩方面內(nèi)容:一是團(tuán)體公司對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行的治理。二是團(tuán)體公司作為治理總部對其子公司及成員企業(yè)進(jìn)行的治理。第一方面包括單位企業(yè)財務(wù)控制的基本內(nèi)容,如存貨控制、本錢控制、信用控制等,第二方面是企業(yè)團(tuán)體財務(wù)治理的特點(diǎn)。
　　1.對子公司的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化治理。主要包括子公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計職員的任用標(biāo)準(zhǔn)、會計核算辦法的確定、會計監(jiān)視的內(nèi)容和要求、內(nèi)部會計治理制度等內(nèi)容。治理制度要結(jié)合企業(yè)實際情況既有共性,又有特色,并定期進(jìn)行考核和檢查。
　　2.投資治理。包括團(tuán)體公司對子公司以及對外的投資和子公司對下屬公司以及對外的投資,這是團(tuán)體財務(wù)控制最重要的一個方面,團(tuán)體公司的每一次對外擴(kuò)張、資產(chǎn)重組,以及內(nèi)部企業(yè)的吞并和改制,都必須是財務(wù)部分提供的信息和其他有關(guān)的財務(wù)資料為基礎(chǔ)提煉后作為決策依據(jù),即每一次的資本運(yùn)作,都同財務(wù)治理有著不可分割的聯(lián)系。同時對子公司的投資方向、投資回收期、投資收益、所投項目與團(tuán)體公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的一致性等進(jìn)行界定、治理、考核、鑒定。
　　3.融資治理。首先,必須堅持銀行帳戶集中結(jié)算的原則。其次,做好各子公司的資金占用計劃和調(diào)配,同時充分發(fā)揮大團(tuán)體融集資金力度大、渠道多的上風(fēng),降低融資本錢。再次,建立一套科學(xué)的指標(biāo)考核體系,把資金占用壓縮在最低限度內(nèi),減輕融資壓力,進(jìn)步資金使用效率。
　　4.本錢用度治理。在本錢核算、用度記錄完整的條件下,用科學(xué)的方法建立幾個中心,回集、計算、猜測和控制本錢、用度,以達(dá)到企業(yè)價值最大化的財務(wù)治理目的。
　　5.利潤分配治理。團(tuán)體公司作為投資中心,對作為利潤中心的子公司的利潤分配要實施監(jiān)管。
　　6.其他治理。主要包括對子公司的撤并、解散、破產(chǎn)等事宜的財務(wù)治理。
　　
　　二、當(dāng)前企業(yè)團(tuán)體財務(wù)控制中存在的不足與題目
　　
　　1.基本財務(wù)信息不完善
　　財務(wù)信息是以價值形式綜合反映企業(yè)的經(jīng)營活動,通過財務(wù)信息可以正確評價企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)景,財務(wù)信息也是最有效、最直接、最能反映情況的信息。在企業(yè)團(tuán)體中,由于一些企業(yè)上報給團(tuán)體公司的財務(wù)報表不真實,加之團(tuán)體財務(wù)會計制度、會計科目的設(shè)置不同一規(guī)范,導(dǎo)致財務(wù)報表難以正確地反映實際的財務(wù)情況。
　　2.財務(wù)結(jié)構(gòu)不公道
　　企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)不公道,特別是資本結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在,債務(wù)比重和資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的對稱結(jié)構(gòu)極不公道。在團(tuán)體面臨資金短缺的情況下,為維持生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行,繼續(xù)大量借貸,通過進(jìn)一步加大負(fù)債比率,擴(kuò)大團(tuán)體規(guī)模,使得債務(wù)負(fù)擔(dān)越加嚴(yán)重而造成惡性循環(huán)。
　　3.資源分散,配置不公道
　　成立企業(yè)團(tuán)體的主要目的之一是獲得規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模上風(fēng)。有的團(tuán)體成立后跨進(jìn)了多行業(yè)、多領(lǐng)域,公司彼此之間業(yè)務(wù)上關(guān)聯(lián)不大。由于涉及的行業(yè)多,治理難度大,造成治理滯后,無法有效發(fā)揮團(tuán)體規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模上風(fēng)。 　　三、對團(tuán)體財務(wù)控制的一些探索和實踐
　　
　　1.加強(qiáng)財務(wù)戰(zhàn)略控制
　　高成長戰(zhàn)略造成資金短缺,企業(yè)就不可能避免負(fù)債經(jīng)營。企業(yè)擴(kuò)張和內(nèi)部擔(dān)保加劇債務(wù)負(fù)擔(dān),造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下,企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)壓力加大,支付能力日漸脆弱,短債長用則可能使企業(yè)潛伏的支付危機(jī)隨時爆發(fā)。企業(yè)假如不顧自身條件通過負(fù)債經(jīng)營盲目展攤子,就輕易聚集過多無贏利能力的資產(chǎn)或業(yè)務(wù),規(guī)模再大虧損越多。對企業(yè)來說,只有穩(wěn)健的財務(wù)才有穩(wěn)步的發(fā)展。
　　2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
　　優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其標(biāo)志為綜合資金本錢低,財務(wù)杠桿效益高,財務(wù)風(fēng)險適度。每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營狀態(tài)的變化,不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財務(wù)的動態(tài)優(yōu)化,重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持公道的比例。
　　(1)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債水平始終保持在一個公道的水平上,不能超過自身的承受能力。
　　(2)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)治理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)目保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在答應(yīng)現(xiàn)金流量波動的條件下,確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。
　　(3)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險的條件下給企業(yè)帶來盡可能多的利潤的活動資金水平,其核心指標(biāo)是反映活動資產(chǎn)與活動負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。
　　(4)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從進(jìn)步投資回報的角度,對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定公道的比重和格式,包括長期投資和短期投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和活動資產(chǎn)投資、直接投資(項目)和間接(證券)投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。
　　3.抓好現(xiàn)金流量,完善財務(wù)監(jiān)控體系
　　企業(yè)最基本的目標(biāo)是企業(yè)總價值最大化。它通過獲利水平和利潤指標(biāo)反映出來。而這一切是建立在現(xiàn)金流量這一企業(yè)生命線上的。利潤或是企業(yè)總價值最大化,要以價值的可實現(xiàn)性和變現(xiàn)能力作為條件。企業(yè)應(yīng)把利潤和現(xiàn)金放在同等重要的位置,加速資金回籠和周轉(zhuǎn),進(jìn)步資產(chǎn)變現(xiàn)能力。企業(yè)應(yīng)建立有效的財務(wù)監(jiān)控體系,加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財務(wù)治理與監(jiān)視,嚴(yán)格擔(dān)保治理,減少或有負(fù)債。
　　4.規(guī)范會計制度
　　團(tuán)體財務(wù)治理和財務(wù)流程要制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。同一會計科目,保證會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。同時,建立一套完備、規(guī)范的財務(wù)治理制度和財務(wù)流程,以適應(yīng)會計信息與企業(yè)經(jīng)營方式的變化,有效支持團(tuán)體競爭和發(fā)展。
　　5.公道實施納稅籌劃
　　企業(yè)在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,通過把握相關(guān)會計知識,在不觸犯稅法的條件下,對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營等活動作出安排,隨著稅制的完善和征管嚴(yán)謹(jǐn),避稅籌劃的難度越來越大,但是節(jié)稅籌劃的空間仍存在。與避稅籌劃的非違法性相比,節(jié)稅籌劃是正當(dāng)?shù)?是一種“陽光下的操縱”,可以充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅、稅負(fù)差異、優(yōu)惠政策等進(jìn)行公道的節(jié)稅籌劃,從而降低稅負(fù)。

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