- 相關(guān)推薦
論建立和完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)治理體系
[摘要]國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)龐大、職員及網(wǎng)點(diǎn)眾多，但由于信息技術(shù)落后，資金分散，治理不力，不能形成上的上風(fēng)和核心競(jìng)爭(zhēng)力。假如建立起適合保險(xiǎn)業(yè)的、的信息、資金和單證治理系統(tǒng)，并以財(cái)務(wù)治理為紐帶將三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，必將大大進(jìn)步保險(xiǎn)公司的治理效率和效益。信息技術(shù)的極大地改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式和治理方式。在企業(yè)治理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的治理模式，特別是在日常財(cái)務(wù)治理方面，出現(xiàn)了以資金治理為中心，信息技術(shù)為手段，單證治理做保證的三位一體的財(cái)務(wù)治理體系，財(cái)務(wù)治理向著更注重效率和效益的方向。保險(xiǎn)公司作為面向大眾的企業(yè)，其信息、資金及單證無(wú)論是規(guī)模還是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財(cái)務(wù)治理。
一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)治理體系的必要性
保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但治理較為粗放。從信息治理系統(tǒng)來(lái)看，不僅沒(méi)有建立成功的商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級(jí)之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化治理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒(méi)有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄進(jìn)、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)，更經(jīng)不起進(jìn)世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)治理方式和運(yùn)營(yíng)方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)進(jìn)我國(guó)之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多職員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營(yíng)銷策略開(kāi)展業(yè)務(wù)。假如我們的經(jīng)營(yíng)治理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的上風(fēng)不僅發(fā)揮不了作用，而且會(huì)成為本錢高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來(lái)，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，同一治理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)上風(fēng)發(fā)揮出來(lái)，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國(guó)際水平靠近。
在資金治理方面，目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級(jí)之間缺乏科學(xué)的資金治理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒(méi)有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、代理人手中，基層公司內(nèi)部未進(jìn)賬或虛進(jìn)賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金治理系統(tǒng)不能對(duì)這些進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金治理不同一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級(jí)之間缺乏同一的支付手段，使資金的活動(dòng)性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金治理本錢。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)之后，隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈及保險(xiǎn)市場(chǎng)的國(guó)際化，費(fèi)率會(huì)逐步降低，賠付率將逐漸進(jìn)步，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的重要來(lái)源。而我們目前的資金治理辦法無(wú)法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金治理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。
保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的盡大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號(hào)、銷號(hào)等制度既不同一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中單證的傳遞，憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無(wú)意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的治理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始單證及電腦天生的電子單證有了新的要求，單證治理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。
二、信息、資金、單證治理系統(tǒng)的、功能及相互關(guān)系
信息治理、資金治理和單證治理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險(xiǎn)公司同一的財(cái)務(wù)治理體系。
1.信息治理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)各地，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬(wàn)戶。要充分發(fā)揮各個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息治理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財(cái)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國(guó)范圍內(nèi)）建立同一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化治理，形成保險(xiǎn)公司先進(jìn)的開(kāi)放性的信息治理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，進(jìn)步競(jìng)爭(zhēng)力，又能迅速處理所有財(cái)務(wù)信息，使公司各級(jí)治理者正確、快速、完整地得到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。
信息處理實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化治理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險(xiǎn)種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息天生基層報(bào)表，形成面向基層科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料及面向外部代理、內(nèi)部員工的業(yè)績(jī)考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)治理和調(diào)控。
運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲(chǔ)金，并通過(guò)公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并天生業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
信息治理系統(tǒng)形成后，要同一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和治理模式，同一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄進(jìn)、自由修改，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報(bào)表的天生功能，以便各級(jí)治理職員根據(jù)權(quán)限隨時(shí)查詢各級(jí)、各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，隨時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。
2.資金治理系統(tǒng)保險(xiǎn)公司資金的收付遍布各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，假如運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級(jí)之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的治理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的治理方式和治理方法，必須同一納進(jìn)資金治理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的治理，既要保證資金的活動(dòng)性，保證賠款支出及展業(yè)部分的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金治理系統(tǒng)包括治理資金的職員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金治理要保證治理職員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。
資金的治理必須從源頭管起，信用治理是資金治理的出發(fā)點(diǎn)。信用治理員根據(jù)公司的信用治理制度對(duì)要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規(guī)定的開(kāi)據(jù)保險(xiǎn)單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)治理員對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對(duì)信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險(xiǎn)責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行治理。
資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的活動(dòng)性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收進(jìn)存進(jìn)收進(jìn)基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項(xiàng)，并隨時(shí)將其余額轉(zhuǎn)進(jìn)公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶和用度戶核定最高限額，保證賠款和用度支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以進(jìn)步資金效益。
在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存進(jìn)收進(jìn)基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開(kāi)支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和用度戶的治理，并負(fù)責(zé)將收進(jìn)基本戶的資金劃進(jìn)公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在銀行電話付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時(shí)，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時(shí)補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和用度資金。主管出納和主管會(huì)計(jì)要利用機(jī)系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的活動(dòng)性與安全性，同時(shí)，集中盡可能多的資金在國(guó)家答應(yīng)范圍內(nèi)或爭(zhēng)取國(guó)家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，進(jìn)步資金效益。
假如采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收進(jìn)基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實(shí)行通保通賠。
3.單證治理系統(tǒng)單證是連接資金治理與信息治理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過(guò)單證相對(duì)應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄進(jìn)必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的治理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄進(jìn)等一系列程序和制度必須進(jìn)行同一治理，形成單證治理系統(tǒng)。
保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財(cái)務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財(cái)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系，有些與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。從財(cái)務(wù)治理角度講的單證包括財(cái)務(wù)單證和與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。
單證治理系統(tǒng)的建立主要包括單證治理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證治理制度包括各種單證的治理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證治理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息治理和資金治理，公道設(shè)計(jì)單證的治理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實(shí)及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財(cái)務(wù)治理體系以信息治理系統(tǒng)、資金治理系統(tǒng)和單證治理系統(tǒng)為主要組成部分的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)治理體系是信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)治理?xiàng)l件下較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理方式。保險(xiǎn)公司這樣的企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財(cái)務(wù)治理體系對(duì)其經(jīng)營(yíng)和更為重要。財(cái)務(wù)部分要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財(cái)務(wù)治理體系的總體規(guī)劃，實(shí)施先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息、資金和單證的治理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的治理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。
財(cái)務(wù)部分要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理體制，簡(jiǎn)化核算層次，精減核算職員，正確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、工作。在財(cái)務(wù)治理活動(dòng)中還應(yīng)對(duì)所轄各項(xiàng)治理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納進(jìn)信息治理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)全轄范圍進(jìn)行直接、及時(shí)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供正確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)編制各類對(duì)內(nèi)對(duì)外會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
在保險(xiǎn)公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們?cè)谪?cái)務(wù)治理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的治理。實(shí)際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權(quán)債務(wù)及其他無(wú)形資產(chǎn)和各項(xiàng)用度也完全可以按照資金治理的原理制定治理制度和治理流程，納進(jìn)財(cái)務(wù)治理體系。
在信息、資金、單證三位一體的財(cái)務(wù)治理體系中，信息治理系統(tǒng)、資金治理系統(tǒng)和單證治理系統(tǒng)是各自獨(dú)立、開(kāi)放和可擴(kuò)展性的。隨著新的信息技術(shù)和支付手段的不斷應(yīng)用，三個(gè)治理系統(tǒng)中的治理技術(shù)和治理方式也要相應(yīng)發(fā)展，但三者要相互結(jié)合、相互協(xié)調(diào)，一但三者脫節(jié)，就會(huì)造成比傳統(tǒng)手工治理更為嚴(yán)重的后果。
綜上所述，對(duì)于國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司，特別是機(jī)構(gòu)龐大、職員眾多的國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，逐步穩(wěn)妥地建立數(shù)據(jù)處理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，運(yùn)用信息、資金、單證三位一體的財(cái)務(wù)治理方法，既能發(fā)揮營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)上風(fēng)，又保持了財(cái)務(wù)治理方式的先進(jìn)性，這對(duì)于我國(guó)進(jìn)世后增強(qiáng)國(guó)有保險(xiǎn)公司與外資保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是相當(dāng)重要的。
【論建立和完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)治理體系】相關(guān)文章：
論建立和完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系03-18
論保險(xiǎn)中介公司治理結(jié)構(gòu)的完善03-22
論企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)治理體系的建立03-22
論建立我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系12-10
建立完善的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)體系03-25
關(guān)于建立全面績(jī)效治理體系的探討12-06