談商業(yè)企業(yè)營運資金的有效管理

內(nèi)容摘要:在商業(yè)企業(yè)中,營運資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響企業(yè)效益,營運資金管理是財務(wù)管理的重中之重。本文分析了目前商業(yè)企業(yè)中存在的存貨和應(yīng)收賬款資金占用不合理、預(yù)算控制不力等低效管理問題,提出了財務(wù)集中管理、制定合理信用政策等有效管理措施。
關(guān)鍵詞:商業(yè)企業(yè)營運資金資金管理

營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營中短期占有的資金,表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等。對于商業(yè)企業(yè)而言,營運資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前許多商業(yè)企業(yè)在資金管理方面的突出問題是營運能力較低、資金短缺,影響到企業(yè)效益的進一步提高,甚至危及到企業(yè)的生存,因此解決好營運資金管理中存在的問題,提高資金使用效率,是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的一個重要方面。

商業(yè)企業(yè)營運資金管理存在的問題

(一)存貨資金占用不合理
目前我國大多數(shù)商業(yè)企業(yè)對庫存仍實行大類管理,進銷差價核算的方式,即使是使用計算機的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機運行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的管理方式愈來愈不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現(xiàn)在:難以詳細掌握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、準確、科學(xué)預(yù)測進貨量。尤其是對一些季節(jié)性較強的商品來說,如何確定經(jīng)濟批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會出現(xiàn)因商品積壓造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機。

(二)應(yīng)收賬款信用政策制定不當(dāng)
一般來說,商業(yè)競爭是促使應(yīng)收賬款大量形成的主要原因。合理利用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道,保持市場份額,但應(yīng)收賬款增加占用了大量資金,導(dǎo)致流通中資金沉淀,同時會不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來,困擾商業(yè)企業(yè)的一個大問題就是應(yīng)收賬款難以及時收回,這在一定程度上與此項資產(chǎn)的無序管理有密切的聯(lián)系。究其原因,一方面是由于對賒購方信用調(diào)查不足,給予不達信用標準的客戶賒銷權(quán):另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業(yè)積極催收,也因?qū)Ψ綗o力歸還欠款而徒增收賬費用。調(diào)查表明,許多企業(yè)不經(jīng)常進行賬齡分析,缺乏對應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)督。
(三)費用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力
當(dāng)前,商業(yè)企業(yè)普遍存在著費用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是進貨費用無預(yù)算。科學(xué)的進貨不僅要對商品的價格進行比較,更應(yīng)該對進貨費用嚴格控制。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)存在著運輸費超標、差旅費無控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費支出無預(yù)算。多數(shù)商業(yè)企業(yè)的大項支出,如日常維修費、對外采購等存在著諸多問題,采購中舍近求遠,采購的商品價高質(zhì)次。三是重大支出無預(yù)算。雖然重大項目少,但由于其金額大,對企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響。現(xiàn)實中一些重大支出項目由于缺乏事前科學(xué)預(yù)測,事中嚴格控制,事后嚴密評價,造成項目資金浪費。四是管理機制不健全。多數(shù)商業(yè)企業(yè)實行二級核算,小團體利益的驅(qū)動,使得預(yù)算難以嚴格執(zhí)行。

提高商業(yè)企業(yè)營運資金管理效率的對策

(一)基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實行財務(wù)集中管理
隨著經(jīng)濟及信息技術(shù)的發(fā)展,財務(wù)系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡(luò)化已成為商業(yè)企業(yè)特別是商業(yè)集團企業(yè)財務(wù)管理的一種必然選擇,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的應(yīng)用起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在:首先可以解決底子不清的問題,借助信息手段,實行單品管理核算方式,財務(wù)管理人員對每一種商品的進、銷、存狀況能夠了如指掌;其次可以對整個系統(tǒng)實行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢,總公司可以通過簡單的WEB登錄,及時了解各個商場和銷售點的日銷售和資金狀況;再次,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的在線往來查詢功能使企業(yè)可在線監(jiān)督包括總公司和各商場、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來情況。可見,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),財務(wù)主管無論何時何地都可以實時查閱公司所有機構(gòu)的資金狀況和所有報表,具有實時監(jiān)控作用。
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施使財務(wù)集中管理成為可能,財務(wù)集中管理是解決公司或集團內(nèi)資金有效利用的可行辦法,有利于資源的合理配置。商業(yè)企業(yè)財務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購進、統(tǒng)一核算。關(guān)鍵要建立合理的財會體制,設(shè)立結(jié)算中心、核算中心、稽核中心,通過這三個部門的有效配合,使資金得以良好運作。實行這樣幾個統(tǒng)一后就可以真正實現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排,提高資金使用效率。
(二)切實加強預(yù)算管理
商業(yè)企業(yè)應(yīng)該實行以銷售預(yù)算或商品采購和費用預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式,企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評。
預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合、增量預(yù)算的編制方法,預(yù)算制定要圍繞資金收支兩條線,將進、銷、存各個環(huán)節(jié)納入預(yù)算的范圍,在此過程中應(yīng)減少討價還價,否則會導(dǎo)致預(yù)算編制周期長,會削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。在預(yù)算執(zhí)行中,注意預(yù)算的剛性約束,如月度各預(yù)算項目發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在一定比例時可由部門經(jīng)理掌握;超過該比例的,如遇到突發(fā)事件增大開支或銷售計劃未完成的,應(yīng)按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構(gòu)審議通過后實施,當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時,應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算。預(yù)算監(jiān)控時,對一些影響公司資金和其他重要的內(nèi)容要進行適時監(jiān)控,財務(wù)部門應(yīng)將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷售日報和收款日報,及時報告有關(guān)部門,對于一些次要內(nèi)容可進行定期監(jiān)控,如庫存消化情況、商品調(diào)撥情況、日常費用支出情況等。預(yù)算考評,一要以客觀事實和預(yù)算完成情況為依據(jù),進行獎罰,二要重點分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的形成原因,以引起進一步的重視。整個預(yù)算過程應(yīng)嚴格按控制程序辦事,防止流于形式。

(三)強化庫存管理
庫存管理應(yīng)因商品經(jīng)營形式的不同而各有其側(cè)重點,商品的經(jīng)營形式可以經(jīng)銷、代銷,也可以是聯(lián)營。對于經(jīng)營的商品來說,從進貨的一刻起,商品的附帶風(fēng)險已全部轉(zhuǎn)移到商家,故庫存管理的重點應(yīng)放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。經(jīng)濟批量是必須考慮的,但如果機械地考慮經(jīng)濟批量會導(dǎo)致資金不合理占用、庫存結(jié)構(gòu)不合理。因為隨著季節(jié)性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積壓程度會影響產(chǎn)品價格,企業(yè)可用的資金量等都決定著進貨貨量的大小。在現(xiàn)有價格趨穩(wěn)、進貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點的確定成為重點。再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關(guān)鍵,特別是由于假日經(jīng)濟的崛起,在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取平均日銷量,而應(yīng)該考慮假日消費增長因素。
代銷或聯(lián)營經(jīng)營方式采取售后結(jié)算、商品可隨時退貨和調(diào)換的制度,在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下,快速補貨成為可能。在快速補貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節(jié)約成本。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對其商品的銷售做到適時監(jiān)控,當(dāng)貨架數(shù)量接近再訂貨點時,則立即送貨�？焖傺a貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)統(tǒng)一的計劃,其次對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時溝通,從而使交貨時間、數(shù)量、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

(四)制定合理有效的信用

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