淺談稅收籌劃與財務管理

淺談稅收籌劃與財務管理 稅收籌劃亦稱稅務籌劃、納稅籌劃（Taxplanning），是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，以追求企業(yè)價值最大化為目的，通過對企業(yè)生產經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益的一種財務管理方式。

財務管理是對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。其實質是以價值形式對企業(yè)的生產經營全過程進行綜合性的管理。財務管理作為企業(yè)管理的核心，其目標必須與企業(yè)的目標相一致。企業(yè)價值最大化是企業(yè)，同時也是財務管理追求的目標。

財務管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng)，滲透在企業(yè)的各個領域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業(yè)經濟發(fā)展的影響出發(fā)，為提高稅收籌劃效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應將稅收籌劃融合進財務管理的各環(huán)節(jié)之中，通過各環(huán)節(jié)間的內在互動，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業(yè)的財務管理目標來進行，不能一味地僅考慮稅收成本的'降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)其他費用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，同時密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理。對此，一是要符合行為特點；二是不能有異�，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

3.事先籌劃原則。企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能導致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財務管理總目標原則。作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

5.服務財務決策過程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現(xiàn)，不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，從而影響到財務決策的科學性和可行性。

6.成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較

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