加強基建項目財務管理與監(jiān)督的思考

基建財務管理是基建管理工作的重要組成部分。在基本建設過程中基建財務管理是基本建設持續(xù)、快速、健康的重要保證。為了保證基建項目有計劃地進行、防范工程項目管理過程中的差錯與舞弊、合理使用基本建設資金、提高資金使用效益，加強基本建設財務管理尤為重要。
　　
　　一、部分企業(yè)基建項目財務管理概況
　　
　　財務管理和財務監(jiān)督是財務的兩大基本職能，而目前大部分基本建設項目財務所能發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，財務的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定等常規(guī)性審核，至于工程的進展情況、合同簽定的過程，財務人員均不能有效參與。特別是實施ERP以后，財務人員在基建管理中的作用進一步被弱化。在基建項目的管理上往往忽視了質(zhì)量管理與效益評價，乃至在財務檢查中基建投資管理方面暴露出比較多的問題：一是建設項目不落實，先掛賬后施工的現(xiàn)象比較普遍；二是結算程序混亂，先施工后簽合同、結算時補資料的情況時有發(fā)生；三是財務人員無法按照準則嚴格區(qū)分資本性支出、權益性支出，年底置換又與項目管理矛盾；四是項目實施過程中成本控制不力，致使投資預算與實際成本出現(xiàn)偏差，投資超支嚴重。
　　
　　二、對相關問題的思考與分析
　　
　　造成上述問題的原因是多方面的，既有基建項目決策不、缺乏合理規(guī)劃和科學論證的問題，也有在基本建設各環(huán)節(jié)中財務管理作用沒有得到充分發(fā)揮、財務監(jiān)督缺位的原因。因此，如何在建設項目中發(fā)揮財務管理的監(jiān)督作用以保證建設項目資金的有效、合理、安全使用是值得研究和探討的問題。下面就項目實施的不同階段來分析當前財務管理所能發(fā)揮的作用。一般工程建設程序包括三個大的階段：建設前期、建設實施期、竣工結算期。但財務部門僅能參與其中的結算階段。
　　（一）建設項目前期，這階段的工作主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設計及施工圖設計階段以及按照管理權限提請有關部門審批。建設項目前期工作一般委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)設計研究部門進行實施。工作由專業(yè)技術人員完成，建設項目財務人員很少參與，財務管理和財務監(jiān)督基本是空白，財務監(jiān)督職能作用就無從談起。
　�。ǘ�）項目可行性研究中核算的編制以及評價方面需要使用傳統(tǒng)財務分析方法不多，直接造成了財務部門很少參與這方面的工作；二是財務人員由于自身知識的局限性，大多不能深入了解概算、造價方面的有關知識。
　�。ㄈ�）建設項目實施階段是指項目工程經(jīng)有關部門批準被列入投資計劃后，開始項目建設到項目建成投產(chǎn)移交階段。在這一階段，財務人員已參與了合同的審簽和部分招標文件的審查，但評標過程很少參與。一是項目負責人對財務管理重視不夠，而更偏重于技術層面，選取的工程技術人員比較多；二是同財務人員沒有參與可行性研究報告、初步設計等前期工作有關，對項目了解較少，不利于評標。
　�。ㄋ模┛⒐を炇针A段。財務部門根據(jù)財務數(shù)據(jù)的匯總，驗證合同執(zhí)行與實際發(fā)生是否相符、價款結算、日常費用的核銷、對現(xiàn)場實施情況進行審計。該階段是財務人員參與基建管理的主要階段，但由于對整個前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，監(jiān)督力度有限。
　　
　　三、強化財務監(jiān)管的對策與路徑
　　
　　財務人員參與基建財務管理是十分重要的。首先是由財務管理在企業(yè)管理中的地位決定的。財務管理作為企業(yè)管理的核心，任何管理的結果最終都要反映在財務的賬面上；其次是基建管理上出現(xiàn)的問題很重要的原因在于缺乏財務數(shù)據(jù)的指導和分析；三是財務人員參與基建管理可有效地解決資產(chǎn)實物管理中資產(chǎn)人員被動的局面。為加強基建各階段的財務管理與監(jiān)督，建議采取如下對策：
　　（一）建立基于的共享信息平臺。
　　財務人員不能有效發(fā)揮財務監(jiān)督管理的作用，很大的一個原因在于財務人員的信息不對稱，不能及時了解工程進度情況、成本支出情況、結算情況。如果將整個工程項目管理的流程納入一個系統(tǒng)實現(xiàn)信息的共享，財務人員就可以及時了解工程進展、項目成本發(fā)生情況，并對其效益、成本支出超支原因進行及時分析。
　　該管理系統(tǒng)應包括以下子系統(tǒng)：資金預算管理、成本控制管理、合同管理、質(zhì)量管理、工程設計管理、物資與設備管理、會計核算管理、資金支付管理等。在系統(tǒng)中，以預算控制和糾偏為核心進行設計，按照預算編制的科目、計價基礎、方法和控制流程，實行程序化管理，通過系統(tǒng)能夠使項目管理者清楚地掌握工程每天的進度、成本等關鍵信息，從而使資金管理者及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，在工程實施過程中及時提出糾偏措施或優(yōu)化方案，減少損失，并使工程項目實施過程中不同環(huán)節(jié)的銜接更加緊密。

　　通過對建設實施階段中的重點環(huán)節(jié)進行重點控制，所設計的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預算或資金預算為控制手段，突出和強化效益功能，來加強對工程質(zhì)量、進度和資金的管理，實現(xiàn)效益預期。
　�。ǘ�）統(tǒng)一領導，規(guī)范管理。
　　隨著生產(chǎn)管理的逐步深入，計劃財務整體化管理愈發(fā)顯得必要。投資作為長期投入，必將對其成本運行產(chǎn)生長期的影響，而成本分析也將為投資管理提供有效的依據(jù)，投資與成本，盡管資金來源渠道不同、財務核算管理方法有別，但目的是一樣的，都是為生產(chǎn)經(jīng)營服務，都應接受財務統(tǒng)一領導，遵守和執(zhí)行統(tǒng)一制定的財經(jīng)政策和規(guī)章制度。這樣不僅溝通了管理上條條塊塊的關系，為協(xié)作管理提供了契機，而且增強了基本建設投入的靈活性和基建資金調(diào)配的合理性。財務部門可以自主地根據(jù)實際情況，按照嚴格區(qū)分資本性支出、效益性支出的原則合理使用資金，從而使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。在當前核算管理體制下，基建財務管理工作既要滿足生產(chǎn)和工程項目管理的要求，又要嚴格遵守制度和財經(jīng)紀律，這是擺在我們面前的一個新問題。所以，要求基建財務人員在工作中必須不斷的探索和研究，進一步加強和提高基建財務管理水平，以合理和有效的控制投資，降低工程造價，提高工程項目投資效益，把基本建設工作推向一個新的臺階。
　�。ㄈ�）建立健全完善的內(nèi)部控制制度。
　　內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一活動目標，維護資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構成：（1）組織機構。建設單位內(nèi)部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責分工。健全各項內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規(guī)范建設項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作。（3）完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評價，達到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。
　　
　　四、其他相關建議
　　
　　基建財務會計積極主動地參與項目工程的管理，有利于建設項目的順利進行，同時保證了建設資金的有效利用，使建設資金由于財務的參與和管理發(fā)揮了更高的效益。但是目前的基本建設財務管理也存在著一些問題�；�建投資的規(guī)模在不斷的擴大，但在財務管理上相比成本管理還未得到應有的重視。投資作為長期投入，投資效益的好壞，必將對成本運行產(chǎn)生長期的影響，因此建議領導能加強對基建財務管理的重視。

　　五、結束語
　　總之，加強基本建設工程財務管理是市

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