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財務(wù)管理論文范文
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財務(wù)管理論文范文
摘要隨著我國市場經(jīng)濟(jì)與改革開放的深入發(fā)展，中小型企業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，中小型企業(yè)在促進(jìn)社會就業(yè)與再就業(yè)、活躍社會主義商品流通，方便人民群眾生活方面有著重要的作用。但中小型企業(yè)由于其本身固有的特點(diǎn)，如經(jīng)營規(guī)模小，流動性強(qiáng)、資金實力弱，在激烈的市場競爭中往往處于不利地位。由此，在稅收管理上出現(xiàn)了不少的問題，稅收流失比較嚴(yán)重。造成這種狀況的原因是多方面的，有稅收征管上的原因，也有不公平的稅收政策和稅制環(huán)境，導(dǎo)致中小型企業(yè)的稅負(fù)較重，當(dāng)過重的稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁時，各種稅收問題也隨之產(chǎn)生。本文通過對中小企業(yè)在稅收管理問題上的研究來進(jìn)一步探討如何有效找到應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收管理 現(xiàn)狀 稅收對策
引言
在黨的十六屆三中全會上，通過了《中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，決定中提出了關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革的原則--“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”.嚴(yán)征管的目的是為了在加強(qiáng)稅收管理的過程中最大限度地提高稅收管理的有效性。如何做到嚴(yán)征管并且最大限度提高稅收管理的有效性是所有從事稅務(wù)工作的人員所必須認(rèn)真對待，認(rèn)真思考的課題。我認(rèn)為要落實提高稅收管理有效性，需要借鑒國內(nèi)外先進(jìn)且有效的管理經(jīng)驗。從而實現(xiàn)傳統(tǒng)型稅務(wù)管理向先進(jìn)稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。明確先進(jìn)管理的相對指標(biāo)，科學(xué)內(nèi)涵，實現(xiàn)途徑，對最終實現(xiàn)稅收管理的跨越式發(fā)展以及建設(shè)先進(jìn)且有效的稅收管理體制具有十分重大的意義。
近年來，很明顯的一個現(xiàn)象就是中小企業(yè)發(fā)展迅猛，對社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了極大的推動作用。并且提供了經(jīng)濟(jì)方面新的增長點(diǎn)。中小企業(yè)是指經(jīng)營收入少，經(jīng)營規(guī)模小的生產(chǎn)經(jīng)營性單位。中小企業(yè)與其他企事業(yè)單位相比有著經(jīng)濟(jì)總量大，個體數(shù)量眾多，地域分布廣泛等特點(diǎn)。中小企業(yè)已經(jīng)成為了各個地區(qū)十分重要的稅收來源和納稅主力軍。且中小企業(yè)發(fā)揮了一系列獨(dú)特的作用：推動中小城鎮(zhèn)的建設(shè)，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，協(xié)作社會化大生產(chǎn)，緩解就業(yè)壓力。由此可見，促進(jìn)和保障中小企業(yè)的發(fā)展對我國國民經(jīng)濟(jì)健康較快且平穩(wěn)有著重要意義。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)也存在不少問題，這些問題一方面阻礙了中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，另一方面對我國的稅收收入足額入庫造成了負(fù)面影響。本文就針對中小企業(yè)在稅收管理的現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并利用自己已學(xué)的專業(yè)知識提出了一些淺薄的觀點(diǎn)和對策。
1 目前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題
1.1 中小企業(yè)的財務(wù)核算不健全，可信度不高。
相對大企業(yè)而言，中小企業(yè)改革成本低，操作便利、社會震蕩小、新機(jī)制引入快。中小企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)體制的微觀基礎(chǔ)，是深化改革的主要推動力量。我國中小企業(yè)的主要特點(diǎn)：
1、投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元，非國有企業(yè)為主體，決定了當(dāng)前中小企業(yè)工作要以發(fā)展為重點(diǎn)。中小企業(yè)特別是非國有企業(yè)在自身快速發(fā)展的同時，還積極投身國有企業(yè)的改革和調(diào)整，使改革前單一所有制結(jié)構(gòu)狀況有了根本性改變。以工業(yè)企業(yè)為例，在獨(dú)立核算的中小工業(yè)企業(yè)中，國有企業(yè)的戶數(shù)、資產(chǎn)總額和工業(yè)總產(chǎn)值僅占總數(shù)的14.85%、38.5%和22.8%,即85%的中小企業(yè)均是非國有企業(yè)。另據(jù)調(diào)查，目前國有小企業(yè)改制面已近80%,余下20%大都是救不活、賣不掉、破不了的極度困難企業(yè)。應(yīng)當(dāng)說，中小企業(yè)的改革與發(fā)展同樣重要。但改革對象主要是國有小企業(yè);而發(fā)展則要涵蓋城鄉(xiāng)各類所有制中小企業(yè)。因此，無論從中小企業(yè)的主體構(gòu)成 還是改革進(jìn)程而言，當(dāng)前，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)是中小企業(yè)工作的重點(diǎn)。
2.勞動密集度高，兩極分化突出，決定了當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展重在“二次創(chuàng)業(yè)”.中小企業(yè)生存并發(fā)展于勞動密集型企業(yè)，就業(yè)容量和就業(yè)投資彈性均明顯高于大企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，目前中國大、中、型企業(yè)的資金有機(jī)構(gòu)成之比分別為1.83:1.23 :1;資金就為率之比為0.48: 0.66 :1,即中小企業(yè)比大企業(yè)單位資金安置勞動人數(shù)要高，有的要高出一倍，正因為如此，在前10年中國的工業(yè)化進(jìn)程所以沒有出現(xiàn)嚴(yán)重的社會就業(yè)問題，中小企業(yè)功不可沒。但是，今天的市場背景變了，“賣方”市場變成了“買方”市場，總量需求不足與結(jié)構(gòu)性供應(yīng)不足共生，使中小企業(yè)遇到了前所未有的困境，即由勞動密集型帶來的就業(yè)優(yōu)勢將變?yōu)楦偁幜觿�。企業(yè)兩級分化，中小企業(yè)將首當(dāng)其沖。為此，提高中小企業(yè)的有機(jī)構(gòu)成和科技含量，實現(xiàn)“二次創(chuàng)業(yè)”是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中的重中之重。
3.發(fā)展不平衡，優(yōu)勢地區(qū)集中，決定了當(dāng)前中小企業(yè)推進(jìn)要區(qū)別特點(diǎn)，先易后難，以點(diǎn)帶面。中國幅員遼闊，各地區(qū)中小企業(yè)分布與發(fā)展水平極不平衡。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，按照經(jīng)濟(jì)地帶劃分，中小企業(yè)數(shù)量東部、中部各占全國總量的42%,西部占15%;而相應(yīng)的工業(yè)總產(chǎn)值東部占66%、中部占26%、西部僅占8%.這表明，在企業(yè)規(guī)模上，東部中小企業(yè)的平均產(chǎn)值規(guī)模大于中部和西部，大約是中部的2.5倍 、西部的8倍。實踐也表明，選擇東部中小企業(yè)作業(yè)重點(diǎn)試區(qū)，就為試點(diǎn)的成功率奠定了良好的基礎(chǔ)。此外，中小企業(yè)還可劃分四大區(qū)，即東北地區(qū)、長江中下游地區(qū)、中西部地區(qū)和廣東、福建為代表的珠江三角洲地區(qū)。東北地區(qū)老工業(yè)城市居多，中小企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都很重，應(yīng)主要解決國有中小企業(yè)規(guī)范改制和與大型企業(yè)專業(yè)化分工及配套問題;長江中下游地區(qū)是中小企業(yè)的汪洋大海，江蘇以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主，浙江以私營個體聞名，工作重點(diǎn)是規(guī)范引導(dǎo)、扶持發(fā)展;中西部地區(qū)資源豐富、中小企業(yè)欠發(fā)達(dá)，推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)和科技環(huán)保型中小企業(yè)發(fā)展是重點(diǎn);珠江三角洲地區(qū)中小企業(yè)區(qū)位優(yōu)勢明顯，可借助“老鄉(xiāng)”、“老外”發(fā)展中小企業(yè)的“兩岸三地大中華圈”.此外，地方企業(yè)為主體，決定了中小企業(yè)的支撐層面在地方;中小企業(yè)自身基礎(chǔ)薄弱，決定了其要么成為大企業(yè)的搖藍(lán)(即小巨人);要么成為大企業(yè)的伙伴。
就我國當(dāng)前的情況來看，中小企業(yè)大多經(jīng)營規(guī)模較小，沒有規(guī)范的財務(wù)核算技能。主要表現(xiàn)在：一有些企業(yè)不按照相關(guān)稅收管理的規(guī)章制度要求去設(shè)置相關(guān)的會計成本核算賬簿，甚至在一些個體私營企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)依舊采用手工記賬的方式;二有些企業(yè)的賬簿賬目混亂，賬目不全。例如只設(shè)置商品銷售的總賬而不設(shè)立相關(guān)明細(xì)賬。三是會計核算不真實。這體現(xiàn)在企業(yè)在處理賬務(wù)時往往少反映利潤情況，多結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。從而減少應(yīng)繳納所得稅的數(shù)額。四是中小企業(yè)對成本的核算采用過于簡單的方式。五是有的企業(yè)反映在往來帳的交易頻繁，但是現(xiàn)實中卻沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)成果的反映。有的企業(yè)有大量的私人借款行為，但是核查時卻沒有相關(guān)的利息收入。
1.2 針對中小企業(yè)的.稅收管理缺乏有效，健全，科學(xué)的管理機(jī)制。
目前我國的稅收征管機(jī)制雖然引進(jìn)了納稅人信用等級評定管理和稅收評估管理的辦法，但是這種管理辦法依然存在局限性。例如，在審查的時候只去考查企業(yè)的相關(guān)財務(wù)報表，根據(jù)報表去計算一些企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。在這種管理模式是靜態(tài)的監(jiān)督形式，并沒有考查中小企業(yè)動態(tài)的運(yùn)營狀況。難以辨別數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性。并且我國的稅收管理人員日常工作十分繁忙，暫時還沒有充分的精力和有效的渠道去獲取中小企業(yè)繁多的信息，因而會出現(xiàn)稅收管理欠缺，稅收管理效率低下等狀況。
1.3 目前對中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和稅收管理制度沒有統(tǒng)一。
1.3.1 沒有統(tǒng)一的中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
1994年稅制改革后，我國的商品課稅并沒有實行全行業(yè)的增值稅，而是分別征收增值稅和營業(yè)稅。其中增值稅的納稅人按照收入和會計核算水平的標(biāo)準(zhǔn)劃分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人就是對增值稅征稅范圍的中小企業(yè)的認(rèn)定。但對營業(yè)稅納稅人沒有確定中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
1.3.2 沒有統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收管理制度。
增值稅征收制度規(guī)定：一部分小規(guī)模納稅人可以按照工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%的征收率進(jìn)行征收管理;一部分沒有建立會計賬簿核算的小規(guī)模納稅人采取核定征收的方法。營業(yè)稅征收制度規(guī)定：營業(yè)稅納稅人分別不同稅目按3%和5%的稅率征稅;同時規(guī)定營業(yè)稅納稅人中如不能提供完整會計資料、不能準(zhǔn)確計算其營業(yè)額的或沒有設(shè)置賬簿的納稅人可采用核定征收的方法進(jìn)行征收管理。這實際上是對部分中小企業(yè)按簡易方法進(jìn)行稅收征收管理。
1.3.3 沒有統(tǒng)一的中小企業(yè)所得稅征管機(jī)構(gòu) .
目前地方中小企業(yè)的所得稅征管，2002年1月1日以前創(chuàng)辦或注冊為個人獨(dú)資和合伙企業(yè)的，所得稅由地稅部門征管，反之由國稅部門征管。這種在一個基層行政區(qū)域內(nèi)由國、地稅分別負(fù)責(zé)中小企業(yè)不同稅種甚至統(tǒng)一稅種征收管理的做法，造成人、財、物的浪費(fèi)，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的納稅成本。
1.4 我國的財會人員素質(zhì)低，不遵守有關(guān)稅法的規(guī)章制度。
在我國，中小企業(yè)一般都是私營小企業(yè)。企業(yè)的波動性和變化性都很強(qiáng)，企業(yè)不穩(wěn)定。企業(yè)的一些經(jīng)營活動也不規(guī)范。依法納稅的意識還不怎么強(qiáng)。很多的中小企業(yè)因為受到一些經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，往往采取一些違法法律的舉動來逃稅。很多企業(yè)在賬務(wù)中顯示常年虧損，但是企業(yè)依舊維持著經(jīng)營，股東等人的消費(fèi)水準(zhǔn)不斷提高，而財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)越發(fā)下降。有些企業(yè)的會計選擇的是自己的親人，對會計方面的專業(yè)知識并不了解。不能正確地核算本公司的財務(wù)狀況。出現(xiàn)了稅款繳納越來越少的狀況。
2 分析中小企業(yè)稅收管理中存在問題的原因
2.1 中小企業(yè)財務(wù)核算不健全的原因
首先，由于企業(yè)內(nèi)部的成本的核算缺少相關(guān)統(tǒng)一的和必要的程序及相關(guān)手續(xù)，引發(fā)了偽造單據(jù)，隨意分?jǐn)偝杀�，虛�?gòu)一些業(yè)務(wù)，發(fā)票造假，外部取得的憑證賬目不全。這樣產(chǎn)生的產(chǎn)品成本核算必然是不真實的，也是不合理的。
其次，還有一些企業(yè)會濫用會計科目。例如：為了隱瞞相關(guān)收入，將“預(yù)收賬款”這個項目長期掛賬的同時不予轉(zhuǎn)銷。害又為了調(diào)整利潤，多提多攤“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”等科目。這些在會計核算中出現(xiàn)的不健康和不正確行為掩蓋了企業(yè)真正進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動。綜合以上的一些原因，造成的結(jié)果就是稅收管理的難度大大增強(qiáng)了。
再次，有些中小企業(yè)在核算中不分?jǐn)偘氤善放c產(chǎn)成品，以銷產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的成本費(fèi)用。以產(chǎn)記銷，以耗代產(chǎn)，以領(lǐng)代耗，以購代領(lǐng)。有些商業(yè)中小企業(yè)會用自己設(shè)定的毛利率與成本率來直接計算成本。
最后，有的企業(yè)不按照財務(wù)核算的規(guī)章制度違規(guī)核算。采用白條入賬，亂攤亂擠成本的方式來偽造虛構(gòu)一些費(fèi)用。甚至有的企業(yè)存在帳外有帳的行為。
2.2 中小企業(yè)缺乏規(guī)范意識
很多的中小企業(yè)沒有樹立正確的規(guī)范的意識，他們沒有認(rèn)識到規(guī)范運(yùn)作對促進(jìn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展的觀念，也沒有認(rèn)識到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)本身規(guī)范運(yùn)作之間的互利雙贏關(guān)系。在稅收問題上，有些中小企業(yè)，特別是那些處于原始積累的中小企業(yè)和處于創(chuàng)辦初期的中小企業(yè)，他們比其他一些發(fā)展時間較長的企業(yè)更加缺乏依法納稅和按照稅法規(guī)章運(yùn)作的觀念意識。
2.3中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力不強(qiáng)，辦稅能力低下。
很多的中小企業(yè)不怎么重視對本企業(yè)的財務(wù)管理。并且財務(wù)管理的水平還停留在低水平的階段：只按照流水賬的模式去記錄;還沒有專門的財會人員去管理稅務(wù);沒有專門的會計機(jī)構(gòu)去操作本公司的稅務(wù)管理;有的企業(yè)甚至沒有對財務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的核算;有些中小企業(yè)在其業(yè)務(wù)不斷做大的同時并沒有讓自己的稅務(wù)管理水平也同時提高。這樣的脫節(jié)斷檔、頭重腳輕還表現(xiàn)得較為明顯。
有些中小企業(yè)并沒有和迫切的提高自身稅務(wù)管理能力的要求和興趣，他們并沒有仔細(xì)研究稅法，掌握稅法的應(yīng)用。這種對國家稅務(wù)政策法規(guī)知識的缺乏導(dǎo)致了這些企業(yè)在實際操作過程中辦稅能力低下。因而偷稅，逃稅，抗稅，無意識納稅申報的現(xiàn)象在中小企業(yè)中的比例和發(fā)生概率較高。
2.4稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)的征管力度不夠，征管精力投入較少。
稅務(wù)部門一般會把較多的精力放在對重點(diǎn)骨干企業(yè)和大型企業(yè)的管理上。去中小企業(yè)的稅務(wù)管理關(guān)注較少，力度較小。中小企業(yè)在稅收征管的方面成為了邊緣化的企業(yè)。但實際上中小企業(yè)由于存在著稅源監(jiān)控難，稅源分散和管理部門較多的特點(diǎn)，使中小企業(yè)的收稅納稅反而存在更多的問題，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和督促。 而稅務(wù)部門卻對中小企業(yè)管理工作欠缺力度和深度。這種稅務(wù)部門管理力度的強(qiáng)度和征管精力的投入程度與中小企業(yè)對稅收管理力量的真正需求程度是不吻合的。
3 關(guān)于中小企業(yè)稅收管理的對策建議
3.1 完善中小企業(yè)的稅收管理政策以及規(guī)章制度，提高其實用性。
3.1.1 中小企業(yè)的信用等級進(jìn)行考量和評定
要對納稅的中小企業(yè)的信用等級進(jìn)行考量和評定。依據(jù)不同的級別進(jìn)行管理。考量和評定可以綜合參照以往對中小企業(yè)違反行政法規(guī)和稅收管理行為處理結(jié)果，企業(yè)的稅款繳納，賬簿憑證管理，納稅申報，稅務(wù)登記等記錄來進(jìn)行。以最終的分?jǐn)?shù)來劃分企業(yè)的好壞優(yōu)劣程度。由好到差分為A,B,C,D這四個等級。并且稅務(wù)機(jī)關(guān)對評定結(jié)果進(jìn)行公示，定期對企業(yè)的等級進(jìn)行核查。至此以后，對企業(yè)的管理依舊劃分的A,B,C,D四個信用等級來實施不同的管理。對后兩個等級，即較差的等級實行嚴(yán)格的管理和處罰。并且加強(qiáng)對C,D等級中小企業(yè)的動態(tài)跟蹤，加強(qiáng)他們的思想教育和普法教育，使他們認(rèn)識到稅法的嚴(yán)肅性。并且加大處罰力度和監(jiān)管強(qiáng)度。當(dāng)該類企業(yè)出現(xiàn)錯誤時要及時糾正他們的錯誤，督促改正，激勵他們依法誠信納稅。
3.1.2 檔案微機(jī)管理制度和上崗制度。
對中小企業(yè)從事會計工作的職員實行檔案微機(jī)管理制度和上崗制度。因為會計人員的良好素質(zhì)可以優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收管理。例如：對于入網(wǎng)的會計從業(yè)人員進(jìn)行動態(tài)的跟蹤考查。對中小企業(yè)的會計嚴(yán)格依舊會計法的要求，即必須具有會計從業(yè)資格證。會計從業(yè)人員與管理者有親屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)主動回避，國家對那些遵守法律規(guī)章制度依法申報納稅的人員予以表揚(yáng);對那些抗稅，逃稅，騙稅，偷稅，弄虛作假的違法稅法的錯誤行為，進(jìn)行通報，并且嚴(yán)懲不貸。對于違法稅法的人員禁止其從事任何企業(yè)的會計核算工作。這樣可以更有效地管理中小企業(yè)會計從業(yè)人員。由此可以提高審查過程中會計資料的可信性和真實性。
3.1.3 電子信息化手段。
充分利用電子信息化的手段，建立一個完善全面的中小企業(yè)資料庫，提供企業(yè)的一切稅務(wù)信息。通過電子化的手段可以提高綜合信息的采集，整合以及分析應(yīng)用能力。為了保證納稅工作的相關(guān)需要，一方面要全面收集調(diào)查出當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅源財務(wù)信息，基礎(chǔ)信息和經(jīng)營情況，將資料錄入資料庫中。另一方面要建立起納稅信息的共享平臺，將稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的納稅評估工程，金稅工程，CTAIS等軟件與審計部門，海關(guān)部門，工商部門，保險部門以及金融部門等連接起來，對所有收集到以及共享的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對照，計算分析，這樣可以有效提高稅務(wù)評估的效率和質(zhì)量。
3.1.4 稅收法律體系
我國的稅收法律體系建設(shè)與促進(jìn)企業(yè)稅收法律的建設(shè)沒有同步進(jìn)行。因此我們要加快制定關(guān)于我國的支持中小企業(yè)稅收管理的法律。從社會服務(wù)，市場開拓，技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)業(yè)扶持，資金支持等方面來完善我過中小企業(yè)稅收政策。首先，要為中小企業(yè)提供充分的資金支持。保證中小企業(yè)獲得充足的開業(yè)資金和流動資金，解決中小企業(yè)在籌集資金方面的困難。例如普遍降低中小企業(yè)本收益稅稅率，普遍降低中小企業(yè)所得稅稅率，對中小企業(yè)實行投資稅減免。刺激資本向中小企業(yè)的流動。其次為了保證稅法的穩(wěn)定性，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)行稅法中“小條例大細(xì)則”以及補(bǔ)充通知不斷的弊病。最后，在中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段，可以采取投資減免、加速折舊等稅收鼓勵措施。如允許中小企業(yè)實行加速折舊和特別折舊辦法，并對中小企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備，可給予一定比例的所得稅減免。同時對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和對外開放政策的中小企業(yè)加大稅收優(yōu)惠力度，確保我國中小企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。擴(kuò)大稅收對中小企業(yè)社會化服務(wù)體系的支持，應(yīng)推動、鼓勵和協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)的建立和發(fā)展，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)開展多方位服務(wù)。
3.2 不斷提高稅務(wù)管理職員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
稅收管理人員是我國的稅務(wù)工作的執(zhí)法者，執(zhí)行者。作為行政執(zhí)法人員，一方面，因為他們從事的是稅務(wù)工作的管理。所以他們要通過不斷的學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)，熟練掌握有關(guān)金融，會計，稅收方面的專業(yè)知識和技能;現(xiàn)代化的發(fā)展決定了現(xiàn)代化的管理方式，因而他們要能夠做到熟練操作運(yùn)用計算機(jī);面對不同的企業(yè)環(huán)境要具體問題具體分析，充分發(fā)揮主觀能動性，充分發(fā)揮對企業(yè)的敏銳洞察力和邏輯推理判斷能力。善于從賬本以及憑證等會計資料中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的顯性問題及隱性問題。
3.3 改進(jìn)稅收工作的征管模式，構(gòu)建和諧的征稅納稅關(guān)系
3.3.1 以各種稅收優(yōu)惠措施促進(jìn)支持中小企業(yè)的健康發(fā)展。
當(dāng)然，需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，一系列鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策并不意味著對中小企業(yè)稅收征管的放松。相反的是，應(yīng)當(dāng)將對中小企業(yè)嚴(yán)格征管的工作與建立對中小企業(yè)征稅的優(yōu)惠政策結(jié)合起來，不可偏廢。做好稅收征管工作。
首先要建立一個專門管理中小企業(yè)稅收的中心。對于在中心的成員，中心工作人員可以在稅收，會計，經(jīng)營等方面對中小企業(yè)加強(qiáng)指導(dǎo)和服務(wù)。而作為該中心的成員，應(yīng)當(dāng)向這個稅務(wù)中心及時提供一些關(guān)于真實賬目和真實收入的必備材料和數(shù)據(jù)。對于該中心的企業(yè)成員可以在一定程度上簡化稅收征管的程序。包括簡化中小企業(yè)的繳納程序和納稅省報程序。這樣的操作模式可以在一定程度上提高中小企業(yè)的經(jīng)營效率，加強(qiáng)對中小企業(yè)的經(jīng)營管理。
其次，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)重視對中小企業(yè)的稅源審核，加大征管力度。在納稅人比較多的地區(qū)應(yīng)當(dāng)設(shè)立服務(wù)中心，采用計算機(jī)為主的管理模式。在納稅人少的地方設(shè)立專門的征稅點(diǎn)。在工作量較大的期間，召集所有的工作人員進(jìn)行征收工作，嚴(yán)格管理，依法處罰不法企業(yè)，重點(diǎn)核查，分類管理。
再次，失誤部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅源監(jiān)控以及對中小企業(yè)的戶籍管理。具體問題具體分析，因地制宜，對不同的中小企業(yè)采用不同的管理方式。強(qiáng)化對管理人員的責(zé)任問責(zé)制。及時掌握中小企業(yè)的稅源變化情況，核算方式的改變，企業(yè)經(jīng)營的狀況。在對中小企業(yè)實施強(qiáng)化管理的同時也要優(yōu)化對中小的服水平。使得中小企業(yè)在保證其經(jīng)濟(jì)效益的同時，不斷提高其自身的稅務(wù)管理水平。提高中小企業(yè)對國家稅收的貢獻(xiàn)率。
最后，稅務(wù)部門在征稅過程中藥做到嚴(yán)格執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法。體現(xiàn)嚴(yán)肅執(zhí)法，公正執(zhí)法。建立有效的執(zhí)法體系。
3.3.2.簡化辦理稅務(wù)的程序。
中小企業(yè)由于其自身的局限性，一般沒有專業(yè)的技術(shù)人員去處理復(fù)雜的賬務(wù)和報表。而在我國的征管模式下，對大企業(yè)，中小企業(yè)的納稅期限，納稅程序是一樣的。如此而是，中小企業(yè)實際比大企業(yè)承受了更大的稅務(wù)壓力。并且中小企業(yè)存在賬簿不規(guī)范和規(guī)模小的問題。這樣便提高了中小企業(yè)申報納稅的難度和成本。為此我們應(yīng)當(dāng)盡量延長納稅期，精簡中小企業(yè)納稅時所要經(jīng)過的程序，減少中小企業(yè)納稅申報所要用的材料。這樣可以大大減少中小企業(yè)納稅的成本和時間。
3.3.3.稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實行對所得稅征收的范圍。
一方面要縮小審定征收的比率，另一方面對核定征收的納稅定額和應(yīng)稅所得率要確保其精準(zhǔn)性。保障中小企業(yè)的合法權(quán)益。要按照市場運(yùn)作的規(guī)律引導(dǎo)那些核算能力弱建賬能力弱的中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理。做好建賬工作和建政的工作。保障在不同層次納稅企業(yè)有公平的稅負(fù)。使得中小企業(yè)的應(yīng)繳稅額符合中小企業(yè)實際的利潤水平。
3.4 提高稅務(wù)服務(wù)水平，優(yōu)化稅收征管環(huán)境
3.4.1.要樹立服務(wù)意識。
要樹立服務(wù)優(yōu)先的理念，認(rèn)真推行在稅收征管過程中的全面服務(wù)。將大企業(yè)與中小企業(yè)放在平等的地位。在現(xiàn)實生活中，還存在著一些刁難和限制中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的活動。歧視并且詆毀中小企業(yè)。這些行為不但對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響，從長遠(yuǎn)來看也是危害整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行為。我們一切要從實際出發(fā)，看到不同中小企業(yè)不同的組織方式和經(jīng)營方式，對企業(yè)進(jìn)行分類管理，因地制宜得尋求發(fā)展。
3.4.2 利用媒體宣傳
利用報紙，宣傳欄，電視，雜志，廣播等媒體對中小企業(yè)進(jìn)行稅收方面的輔導(dǎo)和知識普及。讓中小企業(yè)充分全面得了解掌握現(xiàn)行的稅收政策;建立專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對中小企業(yè)的建賬建制進(jìn)行培訓(xùn)輔導(dǎo)，并且定期考核，這樣可以在實際操作中促進(jìn)中小企業(yè)建立自身完整的賬務(wù)體系;我們也可以適當(dāng)借鑒一些國外的做法，在開展相關(guān)稅法普及活動的同時，提供一些關(guān)于稅務(wù)方面問題咨詢的機(jī)會。并且設(shè)立專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)，使這些服務(wù)變成便民的服務(wù)，不收取相關(guān)費(fèi)用。這樣可以避免一些小道消息，和一些不負(fù)責(zé)任的媒體對中小企業(yè)的納稅者在稅法上面的誤導(dǎo)�？梢宰屩行∑髽I(yè)接受真正的法律知識和法律政策。獲得相關(guān)法律政策變動的可靠信息。
3.4.3.積極推行實施對中小企業(yè)稅務(wù)代理的模式。
這樣一方面可以減輕稅務(wù)部門在征稅過程中因為納稅人多，納稅申報材料不和規(guī)定等等因素所帶來的一系列工作壓力和工作上的困難。另一方面，代理模式下的稅務(wù)申報和繳納工作的失誤將大大減少，因為代理人相比中小企業(yè)具有更加專業(yè)的知識水平，他們可以避免因為不了解政策和一些納稅細(xì)則從而導(dǎo)致一些無意識的犯錯。這樣可以充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)勢和作用。提高工作效率。
3.4.4建立健全稅企聯(lián)系卡制度
建立健全稅企聯(lián)系卡制度，期上門聯(lián)系制度，定期納稅輔導(dǎo)制度，納稅預(yù)約服務(wù)制度。切實做好稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。
3.4.5.建立好關(guān)于中小企業(yè)納稅的便民服務(wù)中心。
開通中小企業(yè)相關(guān)的稅收咨詢熱線，設(shè)立專門納稅信用網(wǎng)頁和稅收繳納的網(wǎng)頁。促進(jìn)稅收政策信息的傳播面。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國目前中小企業(yè)經(jīng)營管理水平相對滯后，賬證不全，財務(wù)管理水平低的一系列現(xiàn)狀，提供一些可以切實幫助到中小企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。例如，建立服務(wù)中心充分利用其接觸面廣、信、人才多的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供會計指導(dǎo)，納稅輔導(dǎo)，信息咨詢，建賬建制等一系列服務(wù)。
結(jié) 論
中小型企業(yè)由于其本身固有的特點(diǎn)，如經(jīng)營規(guī)模小，流動性強(qiáng)、資金實力弱，在激烈的市場競爭中往往處于不利地位。由此，在稅收管理上出現(xiàn)了不少的問題，稅收流失比較嚴(yán)重。造成這種狀況的原因是多方面的。有的在于稅收征管部門，有的在于中小企業(yè)自身。我們只有具體問題具體分析，對癥下藥，全方位解決中小企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)的問題。于外部的稅收征管部門而言，要加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理與監(jiān)督，建立幫助中小企業(yè)提高稅收管理水平的便民服務(wù)中心，完善相關(guān)稅收管理的法律法規(guī)。于中小企業(yè)內(nèi)部自身而言，要不斷提高依法納稅意識，提升內(nèi)部財務(wù)核算的規(guī)范化進(jìn)程，積極尋求相關(guān)服務(wù)中心的幫助。通過各部門和各企業(yè)的不懈努力，從而創(chuàng)造一個管理有序的稅收環(huán)境，提高稅收管理的有效性。
致 謝
首先，在這里要感謝培養(yǎng)我四年的人口學(xué)院，雖然你不是很大，不是很壯麗，但你總讓人有一種親切的感覺，我們在人口學(xué)院的土地上揮灑著自己的青春，讓自己的時光因此而變的更加有意義，更加珍惜。
其次，要感謝周治國老師，或許您都不怎么記得起我這名學(xué)生，但是您真的讓我深深的記憶住了，或許只有在您的課堂上讓自己真正感受到什么才是大學(xué)課堂。
最后，還要感謝工商系所有的老師，是你們的辛勤勞作才培養(yǎng)出我們系一批又一批的優(yōu)秀學(xué)生。
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