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非財(cái)務(wù)服務(wù)預(yù)算管理體系滿足需求的論文
編者按：本文主要從全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用；企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容；對(duì)于如何能更有效的實(shí)施戰(zhàn)略全面預(yù)算管理，提出如下幾點(diǎn)建議進(jìn)行論述。其中，主要包括：企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場(chǎng)觀念的核心是以變應(yīng)變、大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點(diǎn)放在利潤(rùn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算、全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、預(yù)算是行為計(jì)劃的量化、必須提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和決策層自身的素質(zhì)及其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)水平、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位進(jìn)行充分分析研究，明確企業(yè)目前所處的位置、設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)控部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)督等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。
摘要：全面預(yù)算管理信息化時(shí)代的到來(lái)，全面預(yù)算管理軟件是企業(yè)做大做強(qiáng)、精細(xì)化管理過(guò)程中必不可缺的方法。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障；是保障企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn)，合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)期范圍之內(nèi)的主要方法；是企業(yè)實(shí)現(xiàn)先進(jìn)管理、價(jià)值導(dǎo)向，確保戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行與完成的重要手段，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。市場(chǎng)迫切需要一套基于非財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理及服務(wù)體系來(lái)支撐和滿足整個(gè)預(yù)算管理市場(chǎng)和企業(yè)用戶的需求。
關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算信息化管理
為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場(chǎng)的客戶需求及競(jìng)爭(zhēng)者實(shí)力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場(chǎng)觀念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理都要適應(yīng)動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算過(guò)程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動(dòng)的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。
從企業(yè)編制的全面預(yù)算管理的內(nèi)容來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點(diǎn)放在利潤(rùn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算上，而編制投資收益預(yù)算和資本支出預(yù)算的企業(yè)較少。因此，我們應(yīng)該以戰(zhàn)略全面預(yù)算管理來(lái)替代傳統(tǒng)全面預(yù)算管理。通過(guò)運(yùn)用多種分析手段和技術(shù)方法，提供并分析有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、顧客等的綜合信息，利用更為合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較為完善的全面預(yù)算管理體系。將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合，市場(chǎng)化評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)相結(jié)合，結(jié)果評(píng)價(jià)和過(guò)程評(píng)價(jià)相結(jié)合。它提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向性信息，也對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部信息進(jìn)行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)管理層了解情況，進(jìn)行戰(zhàn)略思考，進(jìn)而據(jù)以制訂和實(shí)施戰(zhàn)略，最大限度促進(jìn)企業(yè)“價(jià)值鏈”的改進(jìn)與完善，并不斷增強(qiáng)其長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、健康地向前發(fā)展。
一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用
全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過(guò)程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。年度，月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的基本準(zhǔn)則，在執(zhí)行過(guò)程中要做到：①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在5%之內(nèi)；年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4～5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項(xiàng)目，則由開支部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施。②信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門與購(gòu)銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運(yùn)行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門根據(jù)某個(gè)時(shí)期企業(yè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料的反映和各部門會(huì)計(jì)派駐員掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算項(xiàng)目的完成情況和存在的問(wèn)題，并提出糾偏的建議和措施，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
考評(píng)不僅為實(shí)現(xiàn)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制提供了手段，而且其關(guān)于差異的分析和評(píng)價(jià)是期末綜合考評(píng)的基礎(chǔ)和依據(jù)，兩者的有機(jī)結(jié)合才能使預(yù)算作用得以充分發(fā)揮。預(yù)算控制只有過(guò)程與結(jié)果并重才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用，而動(dòng)態(tài)考評(píng)作為過(guò)程控制的重要手段，與期末的綜合考評(píng)相得益彰，使預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮，其意義和作用應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。
二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容
預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行力和績(jī)效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動(dòng)作就是在推行集中財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理，預(yù)算編制是預(yù)算得以實(shí)施的前提條件。在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算管理人員將會(huì)面臨各種各樣的問(wèn)題，對(duì)信息系統(tǒng)的要求也各有不同：全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù)，從銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等涉及到企業(yè)的方方面面。并隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。因此，信息系統(tǒng)建立的預(yù)算模型要能夠適應(yīng)不斷變化的管理需求，系統(tǒng)的能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。其次、全面預(yù)算要求各業(yè)務(wù)單元的參與，各單元按照分工的不同，各自處理相應(yīng)的數(shù)據(jù)。全面預(yù)算最終要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制過(guò)程中有大量的財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)計(jì)算。因此，要求系統(tǒng)能夠提供財(cái)務(wù)智能工具，減少公式、規(guī)則的定義工作量，提高編制效率。為了達(dá)到此項(xiàng)目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過(guò)專門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報(bào)告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營(yíng)信息。例如，每天的報(bào)告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報(bào)告，每月的報(bào)告有利潤(rùn)分析、費(fèi)用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等；及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的分析報(bào)告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。
三、對(duì)于如何能更有效的實(shí)施戰(zhàn)略全面預(yù)算管理，提出如下幾點(diǎn)建議
我國(guó)的大部分企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施了全面預(yù)算管理，但是對(duì)于與戰(zhàn)略理論相結(jié)合的戰(zhàn)略全面預(yù)算管理卻仍處于摸索階段。所以首先必須提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和決策層自身的素質(zhì)及其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)水平。建立健全企業(yè)預(yù)算管理的組織體系，要使戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理有效運(yùn)行，企業(yè)除了建立完善的內(nèi)部控制制度外，還必須建立一套切實(shí)可行的預(yù)算管理制度體系。要設(shè)立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理的執(zhí)行主體，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的組織體系，正確分析自身所處環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略全面預(yù)算管理的目標(biāo)，企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略性預(yù)算管理之前，應(yīng)對(duì)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位進(jìn)行充分分析研究，明確企業(yè)目前所處的位置，然后據(jù)此提出企業(yè)不同時(shí)期發(fā)展目標(biāo)，準(zhǔn)確制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，解決“企業(yè)向何處去”的問(wèn)題。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的一種管理，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動(dòng)規(guī)則。全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的預(yù)算管理目標(biāo)，沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的全面預(yù)算就會(huì)發(fā)生企業(yè)的短期行為，就會(huì)失去正確的目標(biāo)和方向，不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過(guò)程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。建立有效的預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算調(diào)整程序，當(dāng)公司的各項(xiàng)預(yù)算均編制完畢并獲得了預(yù)算管理委員會(huì)的批準(zhǔn)之后，各項(xiàng)預(yù)算就開始進(jìn)入執(zhí)行階段了。為了了解預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，企業(yè)必須設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)控部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)督，以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要有及時(shí)的信息反饋和預(yù)算調(diào)整，反饋是調(diào)整的基礎(chǔ)，調(diào)整的實(shí)質(zhì)是使預(yù)算更接近于實(shí)際情況，更符合企業(yè)自身發(fā)展需要。預(yù)算監(jiān)控是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的日常的監(jiān)督和控制。為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立全方位的、多元的預(yù)算監(jiān)控體系。
此外，還應(yīng)確立“嚴(yán)格考核與有效獎(jiǎng)懲''的理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)企業(yè)管理，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工積極性，激勵(lì)員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總之、全面預(yù)算管理通過(guò)根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo)，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營(yíng)期末，企業(yè)管理者可用此來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的業(yè)績(jī)，并通過(guò)依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激勵(lì)員工。努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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