論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策

　　電子商務(wù)是以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動。下面是小編收集整理的論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策，希望對大家有所幫助。

　　論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策1

　　關(guān)鍵詞：

　　商務(wù)；稅收；對策

　　摘要：

　　在全球化進(jìn)程中，經(jīng)濟(jì)風(fēng)起云涌。本文著重了“電子商務(wù)”對我國稅收帶來的巨大影響，以及制定電子商務(wù)的原則，并探討了我國在近期以及較長一段時間內(nèi)應(yīng)對“電子商務(wù)”的思路及對策。 在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)風(fēng)起云涌。近年來，電子商務(wù)的迅速,在對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大影響的同時,也對稅收制度、稅收政策以及稅收征管提出了新得挑戰(zhàn)。本文著重從電子商務(wù)對稅收的影響、以及我國制定電子商務(wù)的原則、思路及對策方面進(jìn)行粗略的探討電子商務(wù)，顧名思義是指在Internet上進(jìn)行的商務(wù)活動。從狹義上看，電子商務(wù)也就是電子交易，主要指在網(wǎng)上進(jìn)行交易活動，包括通過Internet買賣產(chǎn)品和提供服務(wù)。從廣義上講，電子商務(wù)還包括內(nèi)部商務(wù)活動，如生產(chǎn)、治理、財務(wù)等活動以及企業(yè)之間的商務(wù)活動，它不僅僅是硬件和軟件的結(jié)合，更是把買家、賣家、廠家和合作伙伴在Internet上利用網(wǎng)上技術(shù)與現(xiàn)有的系統(tǒng)結(jié)合起來開展業(yè)務(wù)。所以電子商務(wù)是指網(wǎng)絡(luò)用戶利用現(xiàn)有的機(jī)硬件設(shè)備、軟件和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，在按一定的協(xié)議連接起來的電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下所從事的各種商務(wù)活動。

　　一、電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的挑戰(zhàn)

　　由于電子商務(wù)是以一種無形的方式，在一個“虛擬”的市場進(jìn)行交易活動。其交易參與者的多國性、活動性、無紙化操縱的快捷性等特征，已使我國原有的稅收征管面臨挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為以下方面:

　　（一） 加大國家稅收流失的風(fēng)險 隨著越來越多的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貿(mào)易，其結(jié)果一方面是帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)目在減少，使現(xiàn)行稅基受到很大腐蝕；另一方面由于電子商務(wù)又是個迅猛突來的新生事物，以致于稅務(wù)機(jī)關(guān)還來不及全面研究制定相應(yīng)對策，形成網(wǎng)絡(luò)空間上的"征稅盲區(qū)"，本應(yīng)征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

　　(二)對稅收公平原則形成沖擊 電子商務(wù)與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同，很多情況下，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以輕易地避免納稅義務(wù)，這勢必使電子商務(wù)企業(yè)的稅負(fù)明顯輕于傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)之間稅負(fù)不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。

　　(三)加大稅收征管的難度 現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營范圍是無窮的，也不需事先經(jīng)過工商部分的批準(zhǔn)，因此，現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記不再適用電子商務(wù)，也無法確定納稅人的經(jīng)營情況�！盁o紙無址”的納稅主體呈現(xiàn)多樣化和模糊化，增加了稅收征管的難度。

　　二、電子商務(wù)帶來的稅收機(jī)遇

　　電子商務(wù)相對傳統(tǒng)貿(mào)易而言，是一次質(zhì)的奔騰。電子商務(wù)在給稅收帶來巨大挑戰(zhàn)的同時，也給我國稅收帶來了機(jī)遇。

　�。ㄒ唬╇娮由虅�(wù)的發(fā)展直接提供了新的稅收來源 電子商務(wù)無論在消費品市場還是企業(yè)間市場都有著可發(fā)現(xiàn)，越來越廣闊的市場遠(yuǎn)景，為我國稅收直接提供了新得來源。

　�。ǘ�）電子商務(wù)間接地提供了“稅收痛處” 每個征稅點構(gòu)成一個“稅收痛處”， 只有把握住稅收痛處，才能取得稅收收進(jìn)。稅收痛處越完善，稅收收進(jìn)就越多。例如在傳統(tǒng)的貿(mào)易模式中，采取層層分銷的方式，流通環(huán)節(jié)的增加不僅使經(jīng)營用度上升，而且使征稅點十分分散，而電子商務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)從原材料查詢、采購、產(chǎn)品展示、定購到出品、儲運(yùn)以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動，包括了售前服務(wù)、交易和支付以及售后服務(wù)的貿(mào)易運(yùn)作全過程。因此電子商務(wù)的出現(xiàn)將從根本上改變原來產(chǎn)品從生產(chǎn)經(jīng)流通到消費的物流過程，減少流通環(huán)節(jié)，降低流通本錢，使征稅點相對集中，稅收痛處更加完善。

　�。ㄈ�）電子商務(wù)給稅收征管提供了機(jī)遇 賬簿、憑證治理不僅是經(jīng)營治理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)，而且是稅收征收治理的重要環(huán)節(jié)�？呻娮由虅�(wù)的發(fā)展，無紙化程度會越來越高，賬簿、憑證等均可在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中以電子形式填制，而且隨著電子銀行的出現(xiàn)，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫無覺察的情況下完成納稅人之間的付款結(jié)算業(yè)務(wù)，這就使以傳統(tǒng)紙制憑據(jù)為根據(jù)的稅收征管稽查失往了基礎(chǔ)，也就迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行“以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的稅收征管改革，實現(xiàn)稅收治理的化。對此，我國可鑒戒歐美等國家提出的建立以監(jiān)管支付體系（機(jī)構(gòu)）為主的電子商務(wù)稅收征管體制的設(shè)想：電子商務(wù)交易中的雙方（買方、賣方），必須通過銀行結(jié)算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購單、收據(jù)、支付等全部數(shù)據(jù)均存在銀行的計算器中，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行儲存的數(shù)據(jù)中把握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)并以此確定納稅額。

　　三、商務(wù)稅收對策

　�。ㄒ唬┪覈�電子商務(wù)稅收政策的原則

　　有關(guān)專家指出，在新條件下，每時每刻在改變著貿(mào)易的流程、面貌，電子商務(wù)的稅收框架必須是靈活具有韌性的。具體說起來應(yīng)把握好以下幾點原則：

　　1、以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則。在制定相關(guān)稅收政策時，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務(wù)的特點，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補(bǔ)充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅制形成太大的，也不會產(chǎn)生太大的財政風(fēng)險。

　　2、不單獨開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨開征新稅，不然會導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不公平分布，影響到市場對資源的公道配置。

　　3、保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。

　　4、稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合的原則。以可能的稅務(wù)征收治理水平為條件來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被正確的實施。

　　5、維護(hù)國家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互利互惠的基礎(chǔ)上，謀責(zé)備球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國應(yīng)有的稅收利益。

　　6、前瞻性原則。要結(jié)合電子商務(wù)和技術(shù)水平的遠(yuǎn)景來制定稅收政策。

　　（二）我國應(yīng)采取的對策

　　鑒于當(dāng)前形勢，我國應(yīng)當(dāng)抓緊研究、制定我國的電子商務(wù)稅收政策。國際上對電子商務(wù)暫不征稅將有可能持續(xù) 2 － 3年的時間，從電子商務(wù)的'具體運(yùn)作形式和發(fā)展進(jìn)度看，全球性電子商務(wù)暫時不會對我國稅收收進(jìn)產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。我們對電子商務(wù)涉及到的有形實物交易，仍可以通過海關(guān)進(jìn)行稅收治理。對于上的數(shù)字化產(chǎn)品，如軟件、數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品、音像產(chǎn)品等，亦可采取相應(yīng)措施進(jìn)行稅收征管。

　　我國在電子商務(wù)方面的稅收策措施基本上是空缺，針對我國電子商務(wù)起步晚，發(fā)展快，但實際交易量不大，很不成熟的特點，可采取近期、遠(yuǎn)期兩步走的對策。

　　1、近期刻不容緩地應(yīng)采取以下對策

　　（1）聲明不放棄對網(wǎng)上貿(mào)易和服務(wù)征稅權(quán)，密切注視與國際有關(guān)法規(guī)接軌，盡快出臺我國電子商務(wù)征管法規(guī)則，做到有法可允從，且易于遵從。在不增加稅收本錢情況下，確認(rèn)在電子商務(wù)消費發(fā)生地征稅。利用現(xiàn)有的稅收概念解決或減輕電子商務(wù)對稅基的腐蝕，維護(hù)我國正當(dāng)權(quán)益。

　�。�2）對外國公司在從事網(wǎng)上銷售，要求在中國注冊，中國購買者的付款必須匯在中國機(jī)構(gòu)或中國財務(wù)代理賬戶上，以此為依據(jù)征收增值稅（關(guān)稅）等間接稅。

　�。�3）強(qiáng)制執(zhí)行電子征稅系統(tǒng)與網(wǎng)上銷售公司的服務(wù)連接，與海關(guān)、銀行等有關(guān)部分網(wǎng)上連接。

　　2、今后幾年應(yīng)采取的對策

　　遠(yuǎn)期對策可分為兩個方面，一方面針對電子商務(wù)的特點和征管制度加強(qiáng)研究，盡快制訂出相應(yīng)的政策法規(guī)，以便對電子貿(mào)易進(jìn)行政策規(guī)范和約束；另一方面稅務(wù)部分盡快進(jìn)步自身化建設(shè)，成立專門的技術(shù)研究機(jī)構(gòu)，隨時研究網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的新特點，采用高科技的稽查手段，加強(qiáng)對電子貿(mào)易中偷稅、逃稅行為的查處。

　�。�1）改革和完善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依，以確保建立公平的稅收環(huán)境。

　�。�2）適應(yīng)電子商務(wù)的要求及時調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。一方面在我國稅收收進(jìn)中增值稅占有很大比重；而另一方面，近年來個人收進(jìn)的大幅度進(jìn)步卻與所得稅收進(jìn)的增長不成比例，所得稅收進(jìn)在稅收收進(jìn)中比重偏低，征管力度較弱。高比例的增值稅收進(jìn)在電子商務(wù)環(huán)境下不僅有可能使稅收收進(jìn)受到強(qiáng)烈的減稅沖擊。因此，根據(jù)電子商務(wù)對稅源結(jié)構(gòu)的影響，進(jìn)一步簡化稅率和調(diào)整課征環(huán)節(jié)，擴(kuò)大所得稅收進(jìn)比重，才能達(dá)到既保持稅收收進(jìn)又促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的稅收目標(biāo)。

　�。�3）制定稅收優(yōu)惠政策。即對目前我國電子商務(wù)暫采用適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅速發(fā)展，開辟新的稅收來源。實在世界各國對電子商務(wù)征稅暫行優(yōu)惠的態(tài)度還是一致的。利用初期“優(yōu)惠政策”，降低交易本錢，促進(jìn)其迅速發(fā)展。具體做法是：可規(guī)定對電子商務(wù)初期不征稅，當(dāng)資產(chǎn)收益達(dá)到某一基本水平且上市融資的電子商務(wù)網(wǎng)站開始征收一定比率的銷售稅（營業(yè)稅）；而其資產(chǎn)價格快速上升到某一高水平，并且能較長期保持穩(wěn)定發(fā)展時，征收較低比率的增值稅并實施其他稅收優(yōu)惠，以避免因電子商務(wù)稅收政策出臺帶來的不利影響，達(dá)到鼓勵電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展、進(jìn)步網(wǎng)站的市場占有率的目的。

　�。�4）建立符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收征管體系 要保證稅務(wù)工作與同步，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)稅收要求，同時稅務(wù)部分要下大力氣，培養(yǎng)進(jìn)步稅務(wù)職員的專業(yè)素質(zhì)，使其成為外語、機(jī)技術(shù)、稅收專業(yè)知識“三通”的高素質(zhì)復(fù)合型人才，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)稅收的要求。

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　　論我國電子商務(wù)對稅收的影響及對策2

　　一、電子商務(wù)的發(fā)展

　　近年來，我國電子商務(wù)保持快速發(fā)展態(tài)勢，市場規(guī)模不斷擴(kuò)大， 網(wǎng)上消費群體增長迅速。 2013年，我國電子商務(wù)交易總額已超過 10 萬億元，5 年翻了兩番；網(wǎng)絡(luò)零售超過 1.85 萬億元，5年來年均增長率超過 80%，市場規(guī)模已超過美國，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場。 電子商務(wù)已成為我國重要的社會經(jīng)濟(jì)形式和流通方式， 在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中發(fā)揮著日益重要的作用。

　　二、電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅收征管方式。根據(jù)稅法和對稅務(wù)局的業(yè)務(wù)調(diào)研，本文將我國的稅收征管流程總結(jié)為“納稅登記——發(fā)票領(lǐng)購——納稅申報——稅款繳付——納稅評估——納稅稽查”六個步驟。審核機(jī)制歸納為“以票控稅、銀企對賬”兩種手段。稅收征收方式的特點歸結(jié)為四句話：“稅責(zé)負(fù)”；“代扣代繳”；“抓大放小”；“實際收入來源地優(yōu)先，居民管轄權(quán)并重”。

　�。ǘ�）電子商務(wù)稅收政策。我國對電子商務(wù)稅收的主流觀點是：根據(jù)稅收中性原則，電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)都應(yīng)負(fù)擔(dān)同等稅收電子商務(wù)稅收可以以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)、不必單獨開征新稅，但要結(jié)合屯子商務(wù)的特點，進(jìn)行稅收政策和稅收征管方式的研究，以更好地實現(xiàn)稅收征管；應(yīng)從維護(hù)家利益和適當(dāng)前瞻的原則出發(fā)，制定既適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合國際稅收原則的電子商務(wù)稅收政策，促進(jìn)電子商務(wù)在中國的發(fā)展。

　�。ㄈ�）稅收征管形同虛設(shè)。與電子商務(wù)快速發(fā)展形成強(qiáng)烈對比的是稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)的稅收政策缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，稅收信息化程度也落后電子商務(wù)的發(fā)展速度。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為電子商務(wù)是新生事物，但其目的是商品買賣和勞務(wù)提供，只不過交易形式發(fā)生改變，不影響稅收征收管理；而有的稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為，電子商務(wù)是全新的貿(mào)易形式，現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)制定于數(shù)十年之前，在這方面缺乏明確的政策，因此暫不征收；更多的稅務(wù)機(jī)關(guān)則處于觀望狀態(tài)，不主動應(yīng)對電子商務(wù)的稅收問題。再加上我國納稅人納稅意識普遍不高，納稅遵從度較低，所以電子商務(wù)企業(yè)，尤其是個人網(wǎng)店大多游離于稅收監(jiān)督之外，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收征管形同虛設(shè)，跟不上電子商務(wù)快速發(fā)展的步伐。

　　（四）我國電子商務(wù)稅收流失及其原因分析�？傮w上，影響電子商務(wù)稅收征管導(dǎo)致稅收流失的主要原因包括以下幾個方面：

　�。�1）無紙化交易和網(wǎng)絡(luò)支付影響稅收的征收和管理；

　　（2）個人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難；

　　（3）難以認(rèn)定納稅人身份和稅收管轄權(quán)；

　　（4）數(shù)字化產(chǎn)品和交易的快捷性使得國際避稅有所增加。

　　三、對我國電子商務(wù)稅收政策的看法和建議

　　（一）應(yīng)澄清電子商務(wù)適用的稅收政策。針對電子商務(wù)的有關(guān)爭論澄清電子商務(wù)的納稅義務(wù)。應(yīng)明確電子商務(wù)僅是銷售方式的變化基本屬于我國目前的流轉(zhuǎn)稅的征收范圍電子商務(wù)稅收政策空白”等不正確說法影響了電子商務(wù)經(jīng)營者納稅意識的養(yǎng)成。圍繞著電子商務(wù)的特性和稅收素，結(jié)合典型案例，分析電子商務(wù)的稅收政策和稅收管理，應(yīng)澄清以下電子商務(wù)的稅收要素：

　　第一，需要繳納什么稅一般而言，根據(jù)前述有關(guān)規(guī)定，需要繳納增值稅。

　　第二，按什么身份交稅。對大部分電子商務(wù)企業(yè)而言，應(yīng)該是以小規(guī)模納稅人的身份納稅，但對超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的電子商務(wù)企業(yè)而言，應(yīng)該要求認(rèn)證為一般納稅人。

　　第三，在哪納稅。具有實體店的企業(yè)，由于其擁有地點，一般是在注冊點繳納。對于目前僅有網(wǎng)店的電子商務(wù)企業(yè)，應(yīng)明確納稅地點。

　　（二）目前可以考慮制定的若干電子商務(wù)稅收優(yōu)惠。針對電子商務(wù)經(jīng)營特點，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)就業(yè)的.需要，結(jié)合國家電子商務(wù)各種類型示范項目，研究若干促進(jìn)性的流轉(zhuǎn)稅和所得稅稅收優(yōu)惠，可以考慮制定以下方面的稅收優(yōu)惠措施：

　　第一，對個人電子商務(wù)經(jīng)營者，本著“加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)、簡化程序、降低稅負(fù)”等原則，結(jié)合現(xiàn)有的稅收管理制度，在流轉(zhuǎn)稅中適當(dāng)提高起征點，在所得稅中適當(dāng)提高免征額。對電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)（平臺、物流、技術(shù)服務(wù)）等，結(jié)合國家營改增稅收政策，參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實施相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅政策所得稅政策。

　　第二，對電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)中的分項目實行稅收優(yōu)惠。例如，考慮對符合條件的電子商務(wù)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，像國家急需加強(qiáng)質(zhì)量管理的、人民群眾呼聲較高的產(chǎn)品，如嬰幼兒用品，奶粉，食品等。

　　四、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征收管理

　　（一）建立健全電子商務(wù)的稅收法律法規(guī)。近幾年，現(xiàn)行稅收法律法規(guī)是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，它無法完全解決電子商務(wù)所帶來的新問題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法，規(guī)范和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展，其意義和作用不言而喻。

　　（二）強(qiáng)化電子商務(wù)稅收征管中的信息交流。為減除征納雙方的信息不對稱，稅務(wù)部門加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、第三方支付、網(wǎng)絡(luò)交易平臺和物流企業(yè)的信息交流可以有效地強(qiáng)化治理。

　　（三）利用信息化降低征管成本、提高稅收遵從度。建立基于網(wǎng)絡(luò)中介的 “信息報告制度”，借助征管機(jī)構(gòu) “縱向”和 “橫向”的內(nèi)部信息共享降低征管、稽查成本； 其次，通過專業(yè)協(xié)會組織、多個專業(yè)期刊和內(nèi)部報告、學(xué)術(shù)交流活動介紹電子商務(wù)的稅收征管經(jīng)驗，通過強(qiáng)化 “經(jīng)驗共享”降低 “分散征管”的初始成本； 最后，通過建立一個基于網(wǎng)絡(luò)中介信息的電子商務(wù)稅收遵從模式，通過個人誠信檔案建設(shè)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對特定類型納稅人的稽查率和處罰率，提高全社會的稅收遵從度。

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電子商務(wù)對稅收征管的影響與對策03-20

電子商務(wù)對稅收的影響及對策分析03-20

電子商務(wù)稅收問題及對策11-15

電子商務(wù)的稅收題目及對策探討02-28

我國電子商務(wù)快速發(fā)展的稅收對策03-18

電子商務(wù)對物流的影響及對策研究03-21

電子商務(wù)稅收征管題目的對策研究03-21