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淺談在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

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淺談在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

  環(huán)境分析起點(diǎn)原則從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的社會(huì)環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開(kāi)始,以下是小編搜集整理的一篇探究集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的論文范文,供大家閱讀查看。

淺談在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

  一、引言

  任何類型的企業(yè)都會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)企業(yè)從單體企業(yè)發(fā)展而來(lái),集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅具有單體企業(yè)均具有的投機(jī)性、綜合性和分散性等特征,同時(shí)具有“牛鞭效應(yīng)”、系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性等特征。因此,集團(tuán)企業(yè)尤其需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

  二、研究框架設(shè)計(jì)

  集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。本文以系統(tǒng)論為理論指導(dǎo),應(yīng)用規(guī)范研究方法,設(shè)計(jì)相應(yīng)的研究框架。

  首先,確定研究問(wèn)題。本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上確定了研究問(wèn)題,即集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究。以集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象,研究包括全部管理層次和實(shí)施要素的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架,豐富和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論,并為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供借鑒作用。其次,根據(jù)系統(tǒng)性原則、環(huán)境分析起點(diǎn)原則等,構(gòu)建包括目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三層,涉及管理目標(biāo)、實(shí)施主體、程序方法、保障體系和管理基礎(chǔ)五要素的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架。最后,對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的三層五要素進(jìn)行了系統(tǒng)分析。

  三、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)遵循的原則

  (一)系統(tǒng)性原則

  系統(tǒng)論的思想是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要理論。系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)整體性原則,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng),系統(tǒng)是由各組成要素相互聯(lián)系、相互作用所形成的一個(gè)有機(jī)整體,系統(tǒng)的各組成要素是不可缺少、不可分割的;系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)目的性原則,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)通過(guò)系統(tǒng)功能的發(fā)揮而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),而系統(tǒng)功能的發(fā)揮又與系統(tǒng)的組成及結(jié)構(gòu)有很大關(guān)系;系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)整體優(yōu)化原則,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整體性能是否最優(yōu)會(huì)受到該系統(tǒng)組成管理要素及要素間關(guān)系變化的影響,若想發(fā)揮系統(tǒng)的最優(yōu)性能,就需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整系統(tǒng)組成管理要素及管理要素間的關(guān)系,從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整體性能的目的。

  (二)環(huán)境分析起點(diǎn)原則

  環(huán)境分析起點(diǎn)原則從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的社會(huì)環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開(kāi)始。按照系統(tǒng)理論思想,既然要構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架,它就有邊界,邊界外面就是環(huán)境。任何活動(dòng)的實(shí)施都是在一定環(huán)境下進(jìn)行的,集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)具有主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境并受環(huán)境影響的雙重特性。

  眾所周知,集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是受集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)馭的,制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是在環(huán)境分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此,只有進(jìn)行環(huán)境分析,才能知曉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的迫切形勢(shì),以及所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),然后利用環(huán)境造成的機(jī)會(huì),回避環(huán)境造成的威脅,發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),回避自身劣勢(shì)。所以,確立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí),必須以環(huán)境分析為起點(diǎn)。

  (三)目標(biāo)導(dǎo)向原則

  目標(biāo)導(dǎo)向原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí),以確立的目標(biāo)為導(dǎo)向。目標(biāo)是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向、也是評(píng)價(jià)管理效果的依據(jù)。我們應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施。當(dāng)然集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施目標(biāo)和集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)保持一致,這是由環(huán)境分析的結(jié)果確定的。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分,隨著環(huán)境的不斷變化,集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于不同發(fā)展階段,可能會(huì)面臨不同的問(wèn)題,因此需要以集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo),保持兩者目標(biāo)的一致性。

  (四)具體問(wèn)題具體分析原則

  具體問(wèn)題具體分析原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí),在確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施,以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí),要立足于我國(guó)的現(xiàn)狀,根據(jù)我國(guó)國(guó)情,而不是一味地照抄照搬國(guó)外的做法。當(dāng)然,我們構(gòu)建的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以隨著環(huán)境而變化、調(diào)整、優(yōu)化,是適應(yīng)環(huán)境的。

  具體問(wèn)題具體分析原則要求我們能夠根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)改變集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素,針對(duì)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)中出現(xiàn)的新的問(wèn)題不斷完善模式。目前,集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的環(huán)境發(fā)生著非常迅速、異常巨大的變化,這對(duì)我們構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了新的要求,即要根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整層次和目標(biāo),明確主體、完善活動(dòng)、健全保障體系、優(yōu)化實(shí)施基礎(chǔ),合理保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體目標(biāo)。

  四、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建

  集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要遵循系統(tǒng)性、環(huán)境分析起點(diǎn)、目標(biāo)導(dǎo)向、具體問(wèn)題具體分析原則,構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。我們構(gòu)建的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架分為三層結(jié)構(gòu)框架,即目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層,如圖1所示。

  五、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素分析

  (一)管理目標(biāo)

  管理目標(biāo)是企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到的目標(biāo),是我們構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的根本出發(fā)點(diǎn)和核心。我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)就必須從管理目標(biāo)出發(fā)。在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中管理目標(biāo)屬于目標(biāo)層的要素。管理目標(biāo)是在確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上,考慮了企業(yè)使命和風(fēng)險(xiǎn)承受度后制定的。當(dāng)然,目標(biāo)應(yīng)該從上向下層層分解,每一層管理主體都負(fù)有與其權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)、指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。

  (二)責(zé)任主體

  責(zé)任主體是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序方法的實(shí)施者或者參與者,是指集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主體。眾所周知,任何實(shí)施行為必然包括三個(gè)不可缺少的部分:主體、活動(dòng)和控制系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是一種實(shí)踐活動(dòng),這種活動(dòng)的主體也是有意識(shí)有能動(dòng)性的人,但是人是處于不同的組織中,根據(jù)各自組織的權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)人的意志。所以,集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體是各級(jí)組織中的人,這些組織包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、部門、崗位、子公司等。   責(zé)任主體是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心力量,其中,股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),站在所有者角度,通過(guò)有效管理所有者的財(cái)權(quán),對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理;董事會(huì)是集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu),從財(cái)務(wù)管理的角度看,同樣是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的核心和最高層。董事會(huì)從行政者的角度,通過(guò)全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策有效性,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理;監(jiān)事會(huì)是公司的司法者,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域,監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)全而了解集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,跟蹤監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作,檢查和研究日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為;總經(jīng)理及其集體是公司經(jīng)營(yíng)管理最高執(zhí)行層。從日常財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織、管理和實(shí)施過(guò)程看,總經(jīng)理及其集體的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策,制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的程序和操作規(guī)程,及時(shí)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平及其控制情況,并確保集團(tuán)企業(yè)具備足夠的人力、物力、恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平,來(lái)有效地識(shí)別、度量、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并定期或者不定期評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果和效率;部門主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門、財(cái)務(wù)控制部門、內(nèi)部審計(jì)部門等。企業(yè)所有崗位能夠?qū)嵤┗蛘邊⑴c財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人,都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體,通過(guò)各自職責(zé)的履行情況,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)所有崗位都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體;之所以把子公司單獨(dú)列為一個(gè)責(zé)任主體,是因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向,從 而使母公司面臨失控,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)程序方法

  程序方法是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法,是責(zé)任主體所表現(xiàn)的行為集合,表現(xiàn)為責(zé)任主體進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的行為舉動(dòng),同時(shí)也是控制系統(tǒng)主要監(jiān)督、控制的內(nèi)容,包括規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序方法至少應(yīng)該包括:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理評(píng)價(jià)等。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果和效率是由責(zé)任主體實(shí)施程序方法的效果和效率決定的,我們必須加強(qiáng)責(zé)任主體實(shí)施程序方法的引導(dǎo)、控制和評(píng)價(jià),以便使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著有利于管理目標(biāo)去組織、貫徹和實(shí)施。

  (四)保障體系

  保障體系是保證各責(zé)任主體按照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程來(lái)實(shí)施管理的程序方法得以落實(shí)的制度、機(jī)制和手段。保障體系是連接責(zé)任主體和程序方法的橋梁,是責(zé)任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系,是責(zé)任主體實(shí)施程序方法的保障機(jī)制。沒(méi)有健全、有效的保障體系,僅僅依靠責(zé)任主體的程序方法,很難保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果和效率,所以我們要建立、健全責(zé)任主體實(shí)施程序方法的保障體系。本文構(gòu)建的保障體系包括:完善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)、開(kāi)展信息化、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、健全內(nèi)部管理制度和審計(jì)等。

  (五)管理基礎(chǔ)

  管理基礎(chǔ)是企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部管理環(huán)境,是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀環(huán)境和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。任何責(zé)任主體、程序方法和保障體系都不可能脫離實(shí)際而存在,只有立足于實(shí)際,具體分析管理基礎(chǔ),才能制定有效的程序方法,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的優(yōu)劣和優(yōu)化程度,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響程度之大有時(shí)超過(guò)我們的想象,一些企業(yè)破產(chǎn)、失敗、出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),表面上是風(fēng)險(xiǎn)管理不力,但部分根源在于管理基礎(chǔ)惡劣。本文認(rèn)為框架的管理基礎(chǔ)主要包括:公司治理結(jié)構(gòu)、正直誠(chéng)信原則和道德觀、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、員工能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、人力資源政策、錯(cuò)弊和報(bào)告、企業(yè)文化等。

  六、結(jié)語(yǔ)

  集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架分為目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三個(gè)層次,包括管理目標(biāo)、責(zé)任主體、程序方法、保障體系和管理基礎(chǔ)等五個(gè)要素,它們共同構(gòu)成集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常復(fù)雜的,因此,必須構(gòu)建一個(gè)框架,通過(guò)綜合治理方能取得成效。

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