油田企業(yè)成本預算管理改進分析

【摘 要】 盡管我國油田企業(yè)加大了成本預算的工作力度，并在內(nèi)部管理和成本控制方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗，但在實際的執(zhí)行過程中還存在諸多問題。本文依據(jù)油田企業(yè)預算管理的特點，對進一步改進與完善油田企業(yè)預算管理提出了一些探索性的意見和建議，以期對油田企業(yè)構(gòu)建科學的預算管理提供指導。
　　【關(guān)鍵詞】 油田企業(yè)； 成本預算管理； 油田企業(yè)成本預算管理
　　
　　成本預算管理已經(jīng)在油田企業(yè)得到了較為廣泛的應用。但從目前油田企業(yè)預算管理實踐看，預算管理在很多油田企業(yè)還只是流于形式，沒有發(fā)揮出應有的作用，效果不夠理想。
　　
　　一、油田企業(yè)成本預算管理的基本特點
　　
　　油田企業(yè)有其行業(yè)的特殊性，相應的油田成本預算也有其自身的特點，主要表現(xiàn)在以下方面：一是產(chǎn)品的單一性，決定了其成本預算不是基于產(chǎn)品成本的預算，而是基于作業(yè)類型的成本預算。二是各油田區(qū)塊地質(zhì)情況、原油物性、開采方式等千差萬別，難于制定標準和定額，預算編制難度較大。三是油田是沒有圍墻的工廠，受油地關(guān)系、外部環(huán)境影響較大，生產(chǎn)作業(yè)的計劃符合率不高，使得年度預算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生一定偏差，需要及時作出預算調(diào)整。四是由于成本預算編制的難度，導致基于預算的考核也有較大難度。
　　
　　二、油田企業(yè)成本預算管理的現(xiàn)狀及問題分析
　　
　�。ㄒ唬┏杀绢A算的編制與應用形式化
　　盡管油田企業(yè)將成本預算管理作為油田企業(yè)財務(wù)管理活動水平高低的一項重要指標，但在實際的運用過程中，成本預算管理的形式遠遠重于其內(nèi)容與實質(zhì)的矛盾日益突出。具體表現(xiàn)為在成本預算管理過程中，重點工作多集中在編制上，從增量預算到現(xiàn)在的“零基預算”或“要素法”，其編制方法發(fā)生了較大變化，但油田企業(yè)在執(zhí)行與控制過程中的矛盾進一步暴露出來，在某種程度上仍然擺脫不了“增量預算”的痕跡，甚至出現(xiàn)了當年控制好的單位，下一年度預算指標壓縮，出現(xiàn)“鞭打快�！钡默F(xiàn)象。同時，油田企業(yè)預算涵蓋的內(nèi)容大多注重財務(wù)收支等指標，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)指標、評價指標反映得不夠充分。
　�。ǘ�）成本預算控制過程缺乏有效的監(jiān)控手段
　　目前，在成本預算的控制過程中，油田企業(yè)一是針對成本要素的單項監(jiān)控及各要素的綜合監(jiān)控還不到位，人為地割裂了各成本要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。二是月度、季度預算控制力度不夠，預算外支出得不到有效控制。三是缺乏對預算的動態(tài)調(diào)整。由于生產(chǎn)條件變化、作業(yè)量的調(diào)整，年度預算應該進行相應調(diào)整，執(zhí)行預算追加或削減，這樣才能確保預算的公平合理，而實際工作中油田企業(yè)很少根據(jù)實際情況變動調(diào)整成本預算，使得應該減下來的預算沒減下來，應調(diào)增的項目又沒有資金來源。
　�。ㄈ�）成本預算執(zhí)行的考核方式不夠科學
　　一方面，由于預算編制不合理，不能根據(jù)環(huán)境、生產(chǎn)的變化及時調(diào)整預算，往往導致預算超支責任不明確，難于嚴考核硬兌現(xiàn)。另一方面，有些油田企業(yè)在年底看到成本緊張，不惜靠人為壓縮有效工作量來達到不超預算、逃避成本考核的目的，但這種短期行為卻嚴重背離了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。同時，由于油田企業(yè)的成本預算缺少全員的參與，致使各級、各部門僅考慮本部門的利益而無視油田企業(yè)整體利益，造成各部門的活動不能很好地協(xié)調(diào)，進而影響油田企業(yè)的全局，而執(zhí)行預算過程中又缺乏有效的考核與激勵措施，導致成本預算方案無法得到有效的執(zhí)行。
　　
　　三、改進與完善油田企業(yè)成本預算管理的對策建議
　　
　　（一）科學設(shè)置成本預算管理機構(gòu)，將成本預算工作落到實處
　　成本預算管理作為成本預算的制定、實施、調(diào)整，是一個連續(xù)、復雜的過程，需要專門的機構(gòu)在預算管理的整個過程中發(fā)揮其領(lǐng)導、協(xié)調(diào)的作用。因此，必須構(gòu)建科學合理的成本預算管理機構(gòu)，并通過此機構(gòu)將成本預算管理工作真正落到實處。為此，預算管理機構(gòu)的成員要能全面代表油田企業(yè)內(nèi)各個層面的利益，保證各個主要部門的利益在預算中都能得到合理的體現(xiàn)；還要保證預算管理機構(gòu)的工作效率，預算管理機構(gòu)的成員不能太多，油田企業(yè)要根據(jù)本油田企業(yè)的實際情況靈活掌握。
　　（二）建立系統(tǒng)的成本預算管理預警機制與過程控制體系
　　油田企業(yè)要建立預算執(zhí)行情況預警機制，通過科學選擇預警指標（包括非財務(wù)性指標），合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，采取應對措施。同時，油田企業(yè)還要通過制定預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度的途徑來構(gòu)建成本預算執(zhí)行過程的控制機制，對預算指標與實際結(jié)果之間的差異進行有效監(jiān)控，以便及時分析原因。針對預算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以糾正和完善。
　　（三）構(gòu)建適時調(diào)整、動態(tài)編制的油田企業(yè)成本預算管理模式
　　由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等原因，油田企業(yè)成本預算方案經(jīng)常會在執(zhí)行過程中面臨諸多意料之外的情況。為此，油田企業(yè)就要構(gòu)建適時調(diào)整、動態(tài)編制的油田企業(yè)成本預算管理模式，并按照科學的程序?qū)τ吞锲髽I(yè)的成本預算方案進行動態(tài)調(diào)整。具體而言，油田企業(yè)的成本預算調(diào)整方案應當符合以下要求：符合油田企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標；方案應當客觀、可行；調(diào)整重點應放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
　�。ㄋ模�強化成本預算的執(zhí)行考核，提高成本預算執(zhí)行的效果
　　通過強化成本預算的執(zhí)行考核，一方面可以及時收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實施相應的防范措施，可以發(fā)現(xiàn)和分析問題，對下一期成本預算工作和經(jīng)營活動提出改進建議。另一方面，也是對員工實施成本預算管理情況的一種評價，對其以往的執(zhí)行情況進行獎懲。為此，油田企業(yè)在實施成本預算考核時要堅持預算考核應具有一定的柔性，預算考核時應將財務(wù)與非財務(wù)指標融合兩大基本原則，建立一套完整的成本預算管理考核指標體系�！�
　　
　　【參考文獻】
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