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淺析應收賬款風險產(chǎn)生的原因及對策
摘要：應收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風險，因此企業(yè)應在收益和風險之間進行權衡。本文論述了應收賬款風險產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風險的對策。關鍵詞：應收賬款、風險、對策分析、商業(yè)信用
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經(jīng)濟的一個基本特征，而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。資金是企業(yè)的血液，而應收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的事先預防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。本文就當前企業(yè)應收賬款的風險產(chǎn)生的原因及應采取的對策進行了分析。
一、 應收賬款的概念及其特點
簡單來說，應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來，它具有以下特點：
1. 應收賬款是一種商業(yè)信用。
2. 應收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務提供而產(chǎn)生的。
3. 企業(yè)產(chǎn)生應收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務提供過程已完成。
4. 應收賬款按實際發(fā)生的金額記賬。
5. 應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權。
二、企業(yè)應收賬款的風險及產(chǎn)生的原因分析
（一）企業(yè)應收賬款的風險
1、 大量的應收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉
應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。
2. 應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損
目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。
3. 應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失
從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
4. 應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本
企業(yè)應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
（二）應收賬款風險產(chǎn)生的原因分析
為降低應收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風險，企業(yè)應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策
1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素
從企業(yè)內(nèi)部對應收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：
（1） 企業(yè)重視不夠和缺乏風險意識
大部分企業(yè)的領導者和經(jīng)營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關系。甚至于有的企業(yè)連財務部門也對應收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。
（2）企業(yè)沒有明確的管理機制
企業(yè)沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內(nèi)部控制，導致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回,對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業(yè)雖然對應收賬款設立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務部門不能及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 （3）企業(yè)信用政策制訂不合理
當企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風險。
2、商業(yè)信用不發(fā)達因素
我國企業(yè)產(chǎn)權制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素
商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。
4、市場競爭因素
在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大
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