- 相關(guān)推薦
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社保費(fèi)稅改革的可行性和方案分析論文
為了確保事情或工作能無(wú)誤進(jìn)行，常常需要提前準(zhǔn)備一份具體、詳細(xì)、針對(duì)性強(qiáng)的方案，方案一般包括指導(dǎo)思想、主要目標(biāo)、工作重點(diǎn)、實(shí)施步驟、政策措施、具體要求等項(xiàng)目。那么制定方案需要注意哪些問(wèn)題呢？以下是小編整理的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社保費(fèi)稅改革的可行性和方案分析論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的深入發(fā)展，社會(huì)保障制度與用工成本的關(guān)聯(lián)性不斷提高。目前養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展面臨的代表性問(wèn)題，而社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革主要側(cè)重于養(yǎng)老保險(xiǎn)當(dāng)中的稅費(fèi)改革。在此基礎(chǔ)上，文章根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的特征，深入研究社會(huì)保險(xiǎn)改革的重點(diǎn)內(nèi)容，隨后分析相關(guān)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；社會(huì)保險(xiǎn)；改革；
一、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的問(wèn)題分析———以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例
1.棄繳、斷繳時(shí)有發(fā)生。
從2007年開始至2018年期間，中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納人數(shù)，城鎮(zhèn)職工占據(jù)的比重持續(xù)降低，下降幅度達(dá)到了10%。此外，還有大量的參保人員尚未滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納期限卻停止參保，特別是在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納期限達(dá)到15年以后，少數(shù)參保人員便開始停止保費(fèi)繳納。正是由于上述問(wèn)題的普遍發(fā)生，加上當(dāng)前我國(guó)適齡勞動(dòng)人口在總?cè)丝诋?dāng)中占據(jù)的比重不斷降低，在未來(lái)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中城鎮(zhèn)職工占據(jù)的比重將會(huì)呈現(xiàn)不斷降低的態(tài)勢(shì)。雖然國(guó)內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)制度在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)面臨嚴(yán)重的影響，依舊能夠保持持續(xù)運(yùn)營(yíng)，這是由于城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老基金需求可以通過(guò)政府部門資金補(bǔ)助的方式得到滿足。然而從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，這種現(xiàn)象將會(huì)深刻影響中國(guó)的財(cái)政安全。整個(gè)2018年度，中國(guó)的多數(shù)省份都開始面臨養(yǎng)老保險(xiǎn)基金失衡的問(wèn)題，其中以東北地區(qū)以及內(nèi)蒙古地區(qū)為典型代表。
2.繳納缺乏規(guī)范性。
現(xiàn)階段部分用人單位尚未按照規(guī)定的要求實(shí)施員工參保，在我國(guó)所有的用人單位當(dāng)中這種類型單位占據(jù)的比重達(dá)到了23%，特別是部分員工處于實(shí)習(xí)期更加無(wú)法享受用人單位提供的社保繳納服務(wù)，部分工作時(shí)間較長(zhǎng)的老員工也面臨未參保的現(xiàn)狀。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在繳納社�；饡r(shí)，沒有根據(jù)單位員工的實(shí)際收入水平繳納參保費(fèi)用，而依據(jù)最低社保參�；鶖�(shù)來(lái)確定實(shí)際費(fèi)用，這種類型的企業(yè)大約占據(jù)了40%。一般情況下，企業(yè)為了降低人員管理方面的費(fèi)用，在繳納員工社保時(shí)通常會(huì)參照最低標(biāo)準(zhǔn)，部分企業(yè)還要求員工參加個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)，正是上述這些問(wèn)題的存在使得我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)缺乏準(zhǔn)確性。
3.勞動(dòng)者覆蓋率不全。
在整個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)揮著安全網(wǎng)的作用，因此需要盡可能地保障全體勞動(dòng)者能夠參與其中，然而結(jié)合相關(guān)的數(shù)據(jù)報(bào)告來(lái)看，與不同行業(yè)相比自由職業(yè)者能夠獲得的薪資水平較高，但是其參與社會(huì)保險(xiǎn)繳納的人數(shù)較少，沒有樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)對(duì)于自由職業(yè)者而言，當(dāng)前我國(guó)推行的社會(huì)保險(xiǎn)制度尚未對(duì)其強(qiáng)制要求，所以說(shuō)在參保群體當(dāng)中自由職業(yè)者的數(shù)量較少。從薪資收入的角度來(lái)看，自由職業(yè)者擁有較高水平的薪酬收入。2015年我國(guó)的自由職業(yè)者在尚未納稅的情況下便已經(jīng)擁有超過(guò)6000元的人均收入，通過(guò)研究自由職業(yè)群體能夠知道，由于國(guó)內(nèi)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的創(chuàng)新以及公眾就業(yè)思維的轉(zhuǎn)變，整個(gè)社會(huì)范圍內(nèi)將會(huì)出現(xiàn)大量的自由職業(yè)者。然而在社會(huì)保險(xiǎn)推廣的過(guò)程當(dāng)中自由職業(yè)者存在的問(wèn)題不斷放大，特別是集中在養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題上，所以政府部門需要不斷關(guān)注這類問(wèn)題的產(chǎn)生，從制度層面出臺(tái)有關(guān)措施保障自由職業(yè)群體能夠參與社會(huì)保險(xiǎn)。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)改革項(xiàng)目實(shí)行費(fèi)改稅的可行性分析
1.強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)繳納效率。
現(xiàn)階段我國(guó)的相關(guān)部門在征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)缺乏力度，并且保費(fèi)征收的方式較為隨意，使得大多數(shù)的城鎮(zhèn)職工開始逃避社保費(fèi)用的繳納，部分人甚至拒絕繳納社保費(fèi)用。國(guó)家推行稅費(fèi)改革以后，開展保費(fèi)征收業(yè)務(wù)的部門開始轉(zhuǎn)變，當(dāng)前主要由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。所以我國(guó)的稅務(wù)部門可以依靠自身的相應(yīng)職能，借助稅務(wù)征收網(wǎng)絡(luò)來(lái)防止城鎮(zhèn)職工拒絕繳納保費(fèi)的問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。所以國(guó)內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)部門需要重視養(yǎng)老金的實(shí)際分發(fā)，盡可能地協(xié)調(diào)不同部門之間的職能履行，從整體上提高社會(huì)保險(xiǎn)工作開展的效率。參照權(quán)威部門于2019年對(duì)外公布的社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告來(lái)看，直到2019年企業(yè)員工在整個(gè)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人數(shù)當(dāng)中占據(jù)了70%的比重，城鎮(zhèn)個(gè)體戶占據(jù)的比例大于23%，而事業(yè)單位的職工占據(jù)了6.3%。在社會(huì)保險(xiǎn)的參保群體當(dāng)中大部分都是以及城鎮(zhèn)職工的名義，僅有1/4的參保群體是以個(gè)人的名義。并且隨著稅費(fèi)改革的不斷推行，能夠有效解決以個(gè)人名義參保的群體在15年后停止繳費(fèi)的現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)于城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不斷推廣也發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。
2.加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政收支分配水平，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。
最初政府部門為了維護(hù)社會(huì)收入公平以及縮小貧富差距從而提出了社會(huì)保障制度，針對(duì)現(xiàn)階段社會(huì)層面存在的收入分配不均的問(wèn)題，只有依照高者多繳與低者少繳的原則才能防止這類問(wèn)題不斷惡化。現(xiàn)階段我國(guó)推行的以費(fèi)籌資模式，不同區(qū)域在開展社保費(fèi)用繳納時(shí)都會(huì)選擇劃底線的方式，即各地區(qū)根據(jù)當(dāng)年度的人均收入水平確定社會(huì)保險(xiǎn)繳納基數(shù)，參保人群在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)都需要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)繳納基數(shù)確定實(shí)際繳納費(fèi)用，但是容易伴隨著繳費(fèi)“一刀切”現(xiàn)象的出現(xiàn)，阻礙了中小型企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)在明確社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)最低標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將社會(huì)人均收入水平作為參照指標(biāo)，隨著人均收入水平的不斷提高，社會(huì)保險(xiǎn)繳納費(fèi)用的最低標(biāo)準(zhǔn)也在提高，然而在實(shí)際生活當(dāng)中，大多數(shù)職工的收入水平都維持固定不變的狀態(tài)，在此背景下就有可能加重參保企業(yè)以及參保個(gè)人需要承擔(dān)的保費(fèi)壓力。所以通過(guò)推行稅費(fèi)改革能夠有效緩解上述問(wèn)題。
3.促進(jìn)不同地區(qū)平衡發(fā)展。
通過(guò)查閱我國(guó)以往的社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，由于區(qū)域的不同，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支呈現(xiàn)出不同的發(fā)展特征，多數(shù)區(qū)域的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金處于結(jié)余狀態(tài)，但是部分區(qū)域的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金卻是處于赤字狀態(tài)。比如，遼寧省2019年度實(shí)現(xiàn)了1523億元的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入，但是在支出方面卻達(dá)到了1594億元的規(guī)模，收入與支出之間存在71億元的資金缺口有待填補(bǔ)。廣東省2019年度實(shí)現(xiàn)了2594億元的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入，然而支出卻僅有1432億元的規(guī)模，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余數(shù)額達(dá)到1162億元。隨著中國(guó)不斷推行稅費(fèi)改革，以后財(cái)政部門能夠明確保費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的統(tǒng)一管理，通過(guò)這種方式能夠有效地平衡各地區(qū)的保險(xiǎn)基金的收支情況，縮小區(qū)域間的發(fā)展差距，此外還能減輕政府部門的財(cái)政支出壓力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。
三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅改革方案分析
1.稅率測(cè)算。
目前根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)的名義繳納費(fèi)率達(dá)到28%，其中8%由個(gè)人自行承擔(dān)，剩余20%由企業(yè)承擔(dān)。然而在日常推行制度的過(guò)程當(dāng)中，各地區(qū)都出現(xiàn)了繳納基數(shù)不準(zhǔn)確的的現(xiàn)象，少數(shù)企業(yè)為了減少社會(huì)保險(xiǎn)繳納費(fèi)用的支出，通常會(huì)隨意篡改實(shí)際的員工數(shù)量以及薪酬收入水平，使得社會(huì)保障基金的預(yù)期應(yīng)繳金額不符合實(shí)際繳納的金額。通過(guò)觀察世界銀行發(fā)布的報(bào)告能夠知道，1994年中國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)需要繳納的名義費(fèi)率保持在23.5%的水平，但是實(shí)際繳納的保費(fèi)在工資收入當(dāng)中只占據(jù)了13%。此外，結(jié)合我國(guó)于2019年對(duì)外公布的社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展報(bào)告顯示，整個(gè)年度我國(guó)實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金額只占據(jù)企業(yè)就業(yè)員工平均工資的18.2%，這就意味著用人單位承擔(dān)的社保費(fèi)率僅有13%，職工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)率為5.2%。同時(shí)，國(guó)內(nèi)的專家針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)展開了深入的研究，根據(jù)研究結(jié)果顯示僅有不到70%的用人單位在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中繳納了社會(huì)保險(xiǎn)。所以，現(xiàn)階段開展的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率改革，能夠?qū)①M(fèi)率初步確定為18%，其中職工需要繳納8%的稅率，剩下的10%則由企業(yè)負(fù)責(zé)繳納，針對(duì)部分職位更換頻繁的員工而言，其需要自行承擔(dān)所有社保費(fèi)用。推行這種改革措施可以在保障原有社保繳納收入水平不變的同時(shí)，減輕企業(yè)承擔(dān)的社保壓力，從而能夠更加有效地推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
2.納稅人。
目前針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)頒布的有關(guān)法律政策表明，城鎮(zhèn)職工所處的用人單位在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)，需要遵循強(qiáng)制性的原則，并且社保費(fèi)用的繳納需要職工個(gè)人與用人單位共同承擔(dān)。而個(gè)體工商戶、非全日制職工以及自由職業(yè)者等群體在繳納社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)可以遵循自愿的原則，同時(shí)涉及的參保費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)。政府部門要想保障繳費(fèi)制度的順利實(shí)施，就需要在稅費(fèi)改革以后不斷擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋的群體，其中可以將個(gè)體工商戶、非全日制職工以及自由職業(yè)者等群體納入其中。
3.課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)。
一般條件下需要將勞動(dòng)者的實(shí)際所得當(dāng)做社會(huì)保險(xiǎn)稅的課稅對(duì)象。從用人單位以及職工的角度來(lái)看，企業(yè)需要將全體職工的薪酬總收入當(dāng)做計(jì)稅依據(jù)，而職工則需要將個(gè)人薪酬收入當(dāng)做計(jì)稅依據(jù)。然而我國(guó)的自由職業(yè)群體沒有明確的雇傭單位，并且與正常的員工相比，自由職業(yè)群體的收入來(lái)源錯(cuò)綜復(fù)雜，因此在征收社會(huì)保險(xiǎn)稅時(shí)缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)。然而依照勞動(dòng)所得的計(jì)稅原則，針對(duì)收入存在差異的群體同樣能夠明確計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的上下限。我國(guó)推行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度明確指出，假如個(gè)體職工的實(shí)際收入沒有超過(guò)本地區(qū)社會(huì)平均薪資收入的60%，在繳納社保費(fèi)用時(shí)需要根據(jù)社會(huì)平均薪資收入60%的標(biāo)準(zhǔn)確定社保費(fèi)用，而高于社會(huì)平均薪資水平的職工需要繳納的保費(fèi)為平均薪資水平的300%。隨著稅費(fèi)改革的順利實(shí)施，上述標(biāo)準(zhǔn)依舊用于計(jì)稅依據(jù)限額的明確，對(duì)于實(shí)際薪資收入水平較低的職工而言，政府部門需要充分保障他們稅后生活的正常維持。假如社會(huì)平均薪資收入超過(guò)職工的實(shí)際收入水平，那么職工能夠享受免稅待遇。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，現(xiàn)階段我國(guó)推行的社會(huì)保險(xiǎn)制度出現(xiàn)了部分漏洞，其中涉及各類不同的問(wèn)題，保險(xiǎn)費(fèi)用繳納不規(guī)范、拒絕繳納保費(fèi)及覆蓋范圍不全面等問(wèn)題較為典型。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，通過(guò)推行社會(huì)保險(xiǎn)稅費(fèi)改革能夠在保障社保費(fèi)用繳納效率的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)政府的財(cái)政收支平衡，促進(jìn)中小型企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，縮小不同區(qū)域間的發(fā)展差距。因此，政府部門需要不斷完善稅率測(cè)算，有效識(shí)別納稅人群體，此外還需要確定稅收征收的對(duì)象以及征收依據(jù)。
參考文獻(xiàn)
[1]林永光.福建省社會(huì)保險(xiǎn)制度改革回顧與展望座談會(huì)在榕舉辦[J].就業(yè)與保障，2019(19):61
[2]何文炯.改革開放以來(lái)中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)之發(fā)展[J].保險(xiǎn)研究，2018(12):96-100
[3]周鳳珍,彭青.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)改革的關(guān)鍵點(diǎn)及對(duì)策研究[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017(04):60-65
[4]陳士齋.我國(guó)社會(huì)保障制度的反思與重構(gòu)[J].兵團(tuán)黨校學(xué)報(bào)，2016(01):15-18
【經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社保費(fèi)稅改革的可行性和方案分析論文】相關(guān)文章：
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制論文11-15
淺談我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在新常態(tài)下的發(fā)展06-22
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)視域下企業(yè)管理的創(chuàng)新03-29
新常態(tài)視角下英語(yǔ)教學(xué)中的“改革”問(wèn)題03-14
新常態(tài)下的醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部審計(jì)論文12-21
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下中小企業(yè)企業(yè)文化建設(shè)探討12-02
新常態(tài)下酒店管理的整合創(chuàng)新分析11-17