國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)的要素界定

摘要:國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的關(guān)鍵在于建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制體系。本文以為,應(yīng)從系統(tǒng)的角度構(gòu)建國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制體系,系統(tǒng)的構(gòu)成包括預(yù)算編制主體、預(yù)算編制程序、預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制和預(yù)算編制報(bào)告等基本要素,而每一基本要素又存在眾多的選擇。
關(guān)鍵詞:國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)要素界定
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)資委履行出資人職責(zé)轉(zhuǎn)變國(guó)有資本治理方式的有效選擇,我國(guó)已經(jīng)明確國(guó)資委在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制中處于主導(dǎo)地位。在確定了國(guó)資委在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算組織體系中的地位與職責(zé)后,其關(guān)鍵在于建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制體系。沒(méi)有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制,也就沒(méi)有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行、評(píng)價(jià)與激勵(lì),國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算也就難于發(fā)揮有效作用�？梢�(jiàn),國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制是國(guó)有資本預(yù)算體系的條件和基礎(chǔ)。

一、基于系統(tǒng)視角的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的

從的現(xiàn)狀和實(shí)踐現(xiàn)狀來(lái)看,人們固然重視國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制,但大都側(cè)重于預(yù)算編制的某個(gè)或某些題目,顯得零散而不夠完善,缺乏系統(tǒng)性。因此,要從系統(tǒng)的角度建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制體系,只有這樣才能明晰國(guó)有資小預(yù)算編制的日的性和整體性。
完整的系統(tǒng)應(yīng)該具有以下方面的特點(diǎn):(1)整體性。任何系統(tǒng)都具有一定的功能和目的,系統(tǒng)要素之間相互關(guān)系及要素與系統(tǒng)之間的關(guān)系應(yīng)以整體為主進(jìn)行協(xié)調(diào),局部服從整體,使整體效果最優(yōu)。(2)集合性。一個(gè)系統(tǒng)至少由兩個(gè)或兩個(gè)以上的子系統(tǒng)(即要素)構(gòu)成,它是一個(gè)有機(jī)的整體,并非幾個(gè)子系統(tǒng)的簡(jiǎn)單回集。(3)層次性。系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)是有層次的,每一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)肯都是由若干個(gè)子系統(tǒng)組成的,而子系統(tǒng)又包括若干更小的系統(tǒng)。(4)相關(guān)性。系統(tǒng)內(nèi)各要素之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系,一方面表現(xiàn)為子系統(tǒng)同系統(tǒng)之間的關(guān)系,系統(tǒng)的是子系統(tǒng)的存在和發(fā)展的條件;另一方面表現(xiàn)為系統(tǒng)內(nèi)部子系統(tǒng)或要素之間的關(guān)系,某要素的變化會(huì)另一些要素的變化。(5)環(huán)境適應(yīng)性。系統(tǒng)不是孤立存在的,總是在一定的環(huán)境中存在和發(fā)展的。假如系統(tǒng)和環(huán)境進(jìn)行物質(zhì)、能最和信息的交流,則能夠保持最佳使用狀態(tài)。系統(tǒng)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)并不都是被動(dòng)的,而是能動(dòng)的,系統(tǒng)可施加作用和影響于環(huán)境。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算同樣是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)過(guò)程,不僅表現(xiàn)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算要能夠在國(guó)有資本監(jiān)管中發(fā)揮有效作用,需要編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和激勵(lì)等程序的相互配合、相互支持;而且表現(xiàn)在國(guó)有資本預(yù)算編制本身就是一個(gè)系統(tǒng),它具有明晰的目的,即編制同有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,誰(shuí)來(lái)編、按什么步驟編、根據(jù)什么編、如何編等一系列基本題目,這些題目相互之間又具有密切關(guān)系。因此,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算又具有整體性的特點(diǎn)。概言之,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算系統(tǒng)是由各個(gè)要素構(gòu)成的具有整體目的性和內(nèi)在聯(lián)系性的綜合體。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)的基本要素構(gòu)成

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制體系應(yīng)該按照系統(tǒng)的要求構(gòu)建,既重視目標(biāo),又重視整體。一個(gè)完善的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)應(yīng)該解決以下題目:一是預(yù)算編制主體,即解決誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算的題目。二是預(yù)算編制程序,即解決按什么步驟編制預(yù)算的題目。三是預(yù)算目標(biāo),即解決根據(jù)什么編制預(yù)算的題目。四是預(yù)算編制辦法,即解決采用什么手段如何編制預(yù)算的題目。五是預(yù)算編制內(nèi)容,即解決編什么預(yù)算的題目。最后是預(yù)算編制報(bào)告,即解決預(yù)算以什么形式表現(xiàn)的題目。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)是由上述基本要素構(gòu)成的完整體系。
由于系統(tǒng)本身所具有的特性,因此在設(shè)計(jì)固有資本經(jīng)營(yíng)編制系統(tǒng)時(shí)應(yīng)遵循以下原則:首先,重視整體性。在設(shè)計(jì)系統(tǒng)時(shí)要從整體考慮國(guó)有資本預(yù)算編制題目,不僅考慮系統(tǒng)基本要素之間相互關(guān)系,又要考慮國(guó)有資本預(yù)算整體目標(biāo);不能片面夸大某一要素的最佳選擇,而忽視整體效果的最優(yōu)化。其次,夸大完整性。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)涉及若干題目的解決,在設(shè)計(jì)時(shí)不能僅考慮一個(gè)或幾個(gè)要素,而要全面考慮所有基本題目的解決、第三,考慮層次性。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算系統(tǒng)由若干基本要素構(gòu)成,而每一基本要素又涉及很多選擇,因此設(shè)計(jì)系統(tǒng)既要考慮要素的完整性,還要考慮要素本身的選擇題目。第四,關(guān)注相關(guān)性。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)各要素之間同樣存在相互依存、相互制約的關(guān)系,因此要從各要素之間的相互關(guān)系角度出發(fā)考慮系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。最后,突出開(kāi)放性。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制在整個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系中是相對(duì)獨(dú)直的子系統(tǒng),在設(shè)計(jì)時(shí)既要考慮與執(zhí)行、評(píng)價(jià)和激勵(lì)之間的關(guān)系,同時(shí)要考慮我國(guó)同有資本治理體制和各地國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的實(shí)際情況。

三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制系統(tǒng)構(gòu)成要素的選擇

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的構(gòu)成要素在上存在著多種的選擇,因此需要了解這些構(gòu)成要素包含哪些選擇,每一種選擇具有什么樣的利弊,應(yīng)該如何進(jìn)行選擇。
(1)預(yù)算編制主體。這一本質(zhì)上是預(yù)算編制的組織體系或組織體制的題目,具體涉及到國(guó)資委、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國(guó)有以誰(shuí)為主的題目,它們是都成為預(yù)算編制主體還是其中一方或者幾方為主體;假如都是,那么國(guó)資委、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國(guó)有企業(yè)各安閑預(yù)算編制的過(guò)程中又具體起到什么作用,相互之間的關(guān)系和權(quán)責(zé)又應(yīng)該如何界定。
(2)預(yù)算編制程序。這一題目具體又包括兩個(gè)方面:一是預(yù)算編制的一般程序,即是按照自上而下、還是按照自下而上,抑或是自上而下、自下而上的步驟編制;二是預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排,即每一層級(jí)的預(yù)算編制主體應(yīng)該在預(yù)算年度的什么時(shí)間開(kāi)始編制預(yù)算,什么時(shí)候完成,什么時(shí)候匯總,什么時(shí)候獲得批準(zhǔn)。
(3)預(yù)算目標(biāo)。國(guó)資委通過(guò)預(yù)算編制應(yīng)該達(dá)到什么樣的目標(biāo)應(yīng)該首先明確。從治理角度而言,又會(huì)涉及到國(guó)資委對(duì)于國(guó)有資本治理的戰(zhàn)略目標(biāo)和對(duì)于國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)主體的定位。這可能會(huì)存在根本目標(biāo)和具體目標(biāo),長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo),國(guó)資委目標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司目標(biāo)和國(guó)有企業(yè)目標(biāo)等類型之分。由此又衍生出各種類型目標(biāo)之間應(yīng)該如何協(xié)調(diào)的題目。從表現(xiàn)形式而言,國(guó)有資本預(yù)算目標(biāo)包括預(yù)算指標(biāo)(控制變量)選擇和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)(控制標(biāo)準(zhǔn))設(shè)置兩個(gè)方面。預(yù)算指標(biāo)又應(yīng)該如何選擇呢,標(biāo)準(zhǔn)又應(yīng)該如何設(shè)置等,這些都是復(fù)雜的題目。
(4)預(yù)算編制。編制企業(yè)預(yù)算具有多種方法,每一種方法都有其上風(fēng)也都有其局限性。適用于企業(yè)的預(yù)算編制方法是否同樣也適用于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制,應(yīng)該如何進(jìn)行判定和選擇。在信息化的,信息技術(shù)在企業(yè)預(yù)算編制當(dāng)中發(fā)揮了重要作用,那么國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制又應(yīng)該如何結(jié)合信息技術(shù)。
(5)預(yù)算編制。這涉及兩個(gè)方面的題目:一是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的范圍題目,即那么些收進(jìn)、支出應(yīng)該納進(jìn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之中;二是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的具體內(nèi)容,即需要編制哪些預(yù)算。
(6)預(yù)算編制報(bào)告,即解決預(yù)算即解決預(yù)算以什么形式表現(xiàn)的題目。需要如何設(shè)計(jì)預(yù)算表格,這是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制需要解決的一個(gè)困難。
上述要素之間存在著一定的邏輯關(guān)系。預(yù)算編制首先需要明確預(yù)算編制主體及其職責(zé),這是條件。預(yù)算編制程序?qū)嶋H上是對(duì)預(yù)算編制做出時(shí)間安排,從時(shí)間維度將其他各個(gè)要素緊密聯(lián)系在一起。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算編制主體編制預(yù)算的依據(jù)和目的,假如沒(méi)有這一輸進(jìn),那么預(yù)算編制主體就會(huì)無(wú)所適從,預(yù)算編制就會(huì)不知所終。有了預(yù)算目標(biāo),就需要通過(guò)利用預(yù)算編制方法,設(shè)計(jì)預(yù)算編制報(bào)告,反映預(yù)算編制內(nèi)容,否則無(wú)法產(chǎn)生輸出,預(yù)算編制就沒(méi)有終極的成果。

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