摸索企業(yè)團體資金治理模式

近年來，不少企業(yè)團體為了由傳統(tǒng)的粗放式經(jīng)營治理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉�合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的節(jié)約型治理模式，不遺余力地對企業(yè)團體的財務(wù)治理方式進行了改革，建立了以企業(yè)團體資金治理為核心的新型財務(wù)治理模式，使企業(yè)團體能夠正確、及時地把握資金的分布、存量、流量和流向，以有效地支撐企業(yè)團體的財務(wù)分析和戰(zhàn)略決策。
集權(quán)式治理會使子公司喪失主動性和積極性，分權(quán)式治理則又會使企業(yè)團體財力分散、治理失控，削弱整體實力。那么如何才能找到有效的方法克服這兩種治理模式的缺陷呢？筆者以為，“集權(quán)有度、分權(quán)有序”的企業(yè)團體資金治理模式可達到這一目的。以資金治理為核心的財務(wù)治理模式就是建立一套適合本企業(yè)團體的銀行賬戶治理辦法，具體包括企業(yè)團體賬戶治理、收支結(jié)算賬戶治理和混合賬戶治理三種模式。
一、三種模式的實施方法
（一）企業(yè)團體賬戶治理模式。具體而言：
首先，企業(yè)團體資金治理部分以企業(yè)團體名義在選擇的貿(mào)易銀行申請賬戶服務(wù)。企業(yè)團體根據(jù)服務(wù)需要建立“總－分”銀行賬戶機制，即設(shè)立“總”賬戶亦即企業(yè)團體結(jié)算賬戶（以下簡稱“一級結(jié)算賬戶”），由資金治理部分代為治理，同時設(shè)立“分”賬戶亦即該賬戶掛接多個子公司結(jié)算賬戶（以下簡稱“二級結(jié)算賬戶”）；子公司可以將已有的銀行賬戶作為二級結(jié)算賬戶并將其納進企業(yè)團體賬戶治理機制中。如某企業(yè)團體有2家成員企業(yè)，資金治理部分在該銀行開有3個結(jié)算賬戶，其中資金治理部分1個，2個成員企業(yè)各1個。一級結(jié)算賬戶與二級結(jié)算賬戶的共同點是它們都屬于一般結(jié)算戶類存款的銀行賬戶，區(qū)別在于銀行會依據(jù)銀行與企業(yè)團體簽訂的企業(yè)團體賬戶服務(wù)協(xié)議自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或者定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中。
其次，各成員企業(yè)仍保存其原有基本賬戶供零星開支用。除國稅、地稅、基建等專用戶保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類存款賬戶都要根據(jù)企業(yè)團體的要求逐步或者在指定時間內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉(zhuǎn)到成員企業(yè)各自的.二級結(jié)算賬戶中。這樣成員企業(yè)在企業(yè)團體所選擇的每家合作銀行就有兩個銀行賬戶，即基本賬戶（本企業(yè)自行開立）、二級結(jié)算賬戶（由與銀行簽訂的企業(yè)團體賬戶治理協(xié)議所治理）。其中，基本賬戶用于限額日常支出，其額度根據(jù)各成員企業(yè)的實際狀況由企業(yè)團體資金治理部分核定，其資金來源由資金治理部分代管的一級結(jié)算賬戶下?lián)堋Ｐ枰�說明的是，不少企業(yè)團體為了治理需要規(guī)定該基本賬戶不答應(yīng)辦理對外收款結(jié)算業(yè)務(wù)，主要用于企業(yè)日常用度開支，如水電費等，以減少企業(yè)團體資金治理部分的負擔(dān)�；�本賬戶的用度開支由各成員企業(yè)自行決定，企業(yè)團體不能行使決定權(quán)，因此需要銀行將各基本賬戶的結(jié)算明細記錄除送成員企業(yè)對賬外，還要通過銀行的網(wǎng)銀平臺，實現(xiàn)企業(yè)團體資金治理部分對基本賬戶的監(jiān)控。
從日常資金流進來看，企業(yè)團體賬戶治理模式將成員企業(yè)所有的對外收款首先收到各企業(yè)的二級結(jié)算賬戶，然后由銀行自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中，這樣企業(yè)團體可以實現(xiàn)對流進資金的集中，從而形成企業(yè)團體的內(nèi)部現(xiàn)金池。
從日常資金流出看來，企業(yè)團體賬戶治理模式將成員企業(yè)對團體外客戶的款項支付，由成員企業(yè)向資金治理部分申請，再由資金治理部分在銀行開設(shè)的一級結(jié)算賬戶下?lián)艿蕉�級結(jié)算賬戶，然后由成員企業(yè)辦理從二級結(jié)算賬戶的轉(zhuǎn)賬支付即可。
對于采用企業(yè)團體賬戶治理模式的企業(yè)團體來說，通過此方式不僅實現(xiàn)了閑置在各成員企業(yè)銀行賬戶的資金集中，形成了資金“蓄水池”功效，同時通過下放部分權(quán)力給成員企業(yè)，即成員企業(yè)對基本賬戶的使用，有效緩解了企業(yè)團體資金治理的壓力。 因此此模式較適合企業(yè)團體下屬各企業(yè)集中在某個城市的企業(yè)團體，較便于其開展日常資金的劃轉(zhuǎn)。
（二）收支結(jié)算賬戶治理模式。其按如下步驟實施：
第一，企業(yè)團體各成員企業(yè)在指定的銀行開設(shè)兩個獨立的一般結(jié)算類存款賬戶，各子公司也可從已有的銀行一般結(jié)算賬戶中選擇。除國稅、地稅、基建等專用戶保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類存款賬戶根據(jù)企業(yè)團體的要求逐步或者在指定的時間內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉(zhuǎn)到成員企業(yè)各自的二級結(jié)算賬戶中。其中一個一般結(jié)算戶專用于對外收款（以下簡稱“收進結(jié)算戶”），并與銀行協(xié)定該銀行賬戶只答應(yīng)辦理收進款項結(jié)算，不答應(yīng)對企業(yè)團體以外的銀行賬戶辦理支付結(jié)算。另外一個一般結(jié)算戶也要與銀行協(xié)定只答應(yīng)辦理對外支付款項結(jié)算（以下簡稱“支出結(jié)算戶” ），不答應(yīng)對企業(yè)團體以外的銀行賬戶辦理收進結(jié)算業(yè)務(wù)。