股息的匯回和控股基地公司的節(jié)稅籌劃

控股公司是金融公司的一種特別形式，它是為了控制而不是為了投資目的而擁有其他一個或幾個公司大部分股票或證券的公司。

　　控股公司可分為以下兩種類型：(1)純控股公司。這種控股公司只持有其他公司的股票(或其他決定性投票權)，從而管理這些公司的經(jīng)營活動和財務活動，而不經(jīng)營具體業(yè)務。(2)混合控股公司。這是指除了具備上述純控股公司的功能外，它還同時從事各種經(jīng)營活動，如生產(chǎn)、貿(mào)易、信貸業(yè)務等。

　　現(xiàn)代跨國公司中的母公司就是混合控股公司的典型。通常，跨國公司是由各個經(jīng)濟活動領域中相互間聯(lián)系的企業(yè)組成的一個多部門的聯(lián)合體(如康采恩、大聯(lián)合企業(yè))。

　　純控股公司大部分是處于中介環(huán)節(jié)的特別控股公司。不管是屬于哪一種控股公司，其任務是實際地控制和管理子公司的活動，接受和匯回來自子公司的股息。通常，控股者是以公司的形式掌握另一公司足夠量的股份，從而對其實行業(yè)務上的控制。

　　公司的國際稅收籌劃要求利用居間的控股公司，即控股基地公司。這些控股基地公司的建立主要是為了解決以下四個主要任務：(1)股息預提所得稅的最小化；(2)在低所得稅管轄區(qū)集中利潤和利潤的再投資；(3)集中來自不同稅收水平國家中子公司的股息，在法律性雙重征稅的條件下，通過可能得到的稅收抵免來降低整個跨國集團的有效稅率；(4)減少母公司所在國和子公司所在國的外匯管制對跨國體系的影響。

　　1．股息預提所得稅的最小化

　　子公司在自己管轄區(qū)獲取的利潤應向自己的主要股東母公司進行分配。利潤的分配是以支付股息的形式進行的。正如我們所知道的，利潤以股息的形式匯回時，子公司所在國按地域原則要向外國公司獲取的股息征收預提所得稅。大部分發(fā)達國家對股息匯回征收的預提所得稅稅率很高，達到30%～35%。減少預提所得稅的唯一辦法是盡可能地利用含有優(yōu)惠條款的國際稅收協(xié)定。按雙邊稅收協(xié)定的條款，預提所得稅的稅率一般都有較大幅度的降低，也可能為零。

　　為了實現(xiàn)股息預提所得稅的最小化，可在擁有廣泛稅收協(xié)定網(wǎng)絡的國家中建立控股基地公司。在母公司、子公司和基地公司所在國之間均訂有稅收協(xié)定的條件下，基地公司可采用“套用條約”的原理來減輕稅收負擔。這里可舉德國跨國集團羅伯特

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