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試論現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

時(shí)間:2020-10-08 08:49:39 金融畢業(yè)論文 我要投稿

試論現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

   論文關(guān)鍵詞:商業(yè)公司治理  風(fēng)險(xiǎn)  風(fēng)險(xiǎn)

  論文摘要:銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè),商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也將逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來內(nèi)部審計(jì)如何在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為研究對(duì)象,以國(guó)內(nèi)外最新審計(jì)理念為導(dǎo)向,重點(diǎn)闡述了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義及其特征,商業(yè)銀行推行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的意義與作用,以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)面臨問題和解決措施。

  全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過程風(fēng)險(xiǎn)管理,隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的增加,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來,當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念,成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說銀行是在經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè),不如說銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇,防范和控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門,如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變,合理配置有限的審計(jì)資源,提高審計(jì)效率與效益,有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用,已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

  風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義

  風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),也稱風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式,是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)程度,從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策,重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,從而伎?jī)?nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比,風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,其審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移,更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過程和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理,最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化,不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面,而且對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度,增強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用,風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的重點(diǎn)是識(shí)另q、預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)。因此,風(fēng)險(xiǎn)的核心是從分析入手,通過建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型,采取定性定量分析方法,量化確定固有保證程度系數(shù),并控制保證程度系數(shù),確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,以確保。

  商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲

  格林斯潘曾經(jīng)說過:“銀行的基本職能是預(yù)測(cè)、承擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)!憋L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展,促進(jìn)商業(yè)銀行樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重;適應(yīng)和業(yè)務(wù)需要,不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段,健全風(fēng)險(xiǎn),培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化,提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展,目標(biāo)是優(yōu)化資源配置,將風(fēng)險(xiǎn)控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益最大化。

 。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)選擇,進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物,存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,商業(yè)銀行提供服務(wù)的過程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過程,因此,風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中,能建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理,并以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng),是影響商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素,也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必然要求。國(guó)有商業(yè)銀行上市后,要在提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的前提下保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

  巴塞爾新資本協(xié)議和美國(guó)反舞弊報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)fCOSO)發(fā)布的《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理,這種管理要求將包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的各種金產(chǎn)與資產(chǎn)組合,承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總,依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ),從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上人手,在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上,確定審計(jì)重點(diǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì),通過評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性,并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議,直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定,確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一