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計算機審計風(fēng)險探究
在會計審計發(fā)展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應(yīng)社會快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，下面是小編搜集整理的一篇探究計算機環(huán)境下審計風(fēng)險的論文范文，供大家閱讀參考。
【摘 要】在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理是一個重要的環(huán)節(jié)，而構(gòu)成財務(wù)管理的內(nèi)部審計則是其中最為重要的組成部分。其對提高企業(yè)的整體實力以及保障預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要作用。企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境中獲取更大市場，占據(jù)著有利的市場地位，降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營效益，是現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制管理中必須要不斷加強完善的方向，尤其是在計算機與網(wǎng)絡(luò)充分運用的環(huán)境下，企業(yè)審計工作面臨諸多風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】計算機環(huán)境;審計風(fēng)險;對策研究
一、計算機環(huán)境下審計風(fēng)險簡述
計算機審計是在信息化環(huán)境下，計算機科學(xué)與技術(shù)，傳統(tǒng)審計學(xué)，管理學(xué)、行為科學(xué)，系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門新的審計學(xué)科。而計算機審計風(fēng)險是指審計人員在對被審計單位會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計后作出的審計結(jié)論與被審計事項實際情況相背離的可能性。
在會計審計發(fā)展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應(yīng)社會快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，會計管理信息化是企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)展的大趨勢，不可逆轉(zhuǎn)。隨著計算機技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，審計管理的風(fēng)險因素也在不斷上升，在其發(fā)展的近幾年中審計失敗和審計訴訟案件在急劇增加。
二、計算機環(huán)境下審計風(fēng)險的成因
(一)被審計單位內(nèi)控制度的不完善
在手工系統(tǒng)中，內(nèi)部控制測試是看得見、摸得著的，但在經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)計算機化后，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)在：其一，是內(nèi)部控制措施由手工控制轉(zhuǎn)向以計算機控制(包括硬件和軟件控制)為主;其二，計算機條件下的手工控制的內(nèi)容發(fā)生了改變，主要指手工條件下的手工控制措施在計算機條件下已經(jīng)失效，代之以新的手工措施。因此，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法的變化使得原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會計信息系統(tǒng)中，肉眼無法覺察，在很大程度上依賴于計算機處理。而計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效會直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實和準(zhǔn)確，內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘，從而增加了審計風(fēng)險。
(二)在動態(tài)中進(jìn)行審計取證較難
在企業(yè)的不斷發(fā)展之中，隨著業(yè)務(wù)量的提升，其會計信息系統(tǒng)將日益變得龐大，會計信息每天都在發(fā)生著變化，進(jìn)而形成一個動態(tài)發(fā)展的財務(wù)管理系統(tǒng)，而如何在此過程中獲取準(zhǔn)確的會計信息就面對著難題。因為會計信息系統(tǒng)須一直保持運作之中，審計人員在進(jìn)行審計工作當(dāng)中一旦停止運行系統(tǒng)，將會給被審計單位造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，因此對于審計人員而言必須在處于運轉(zhuǎn)當(dāng)中的會計信息系統(tǒng)中進(jìn)行取證，難度較高，存在著一定的審計風(fēng)險
(三)審計人員整體素質(zhì)因素的影響
在我國經(jīng)濟(jì)取得飛速發(fā)展的同時，企業(yè)發(fā)展之中各類違紀(jì)違法現(xiàn)象層出不窮，這其中既有企業(yè)層面的問題，而更多的在于員工職業(yè)素養(yǎng)存在缺陷，尤其是審計工作是專業(yè)性與技術(shù)性為一體的工種，不僅要求從業(yè)者具備專業(yè)的知識與技能，更要求其具備較高的職業(yè)道德以面對工作中時刻遇到的各類誘惑。從當(dāng)前我國出現(xiàn)的各類經(jīng)濟(jì)案件當(dāng)中，不難發(fā)現(xiàn)審計人員違背職業(yè)道德，損害企業(yè)利益的現(xiàn)象，其無形中增加了審計風(fēng)險。
三、加強審計風(fēng)險防范的建議
(一)提升對計算機審計風(fēng)險的充分認(rèn)識和重視
在多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，其管理者對于當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)管理存在的風(fēng)險往往是認(rèn)識不足，甚至有些中小企業(yè)還處于傳統(tǒng)的手工作業(yè)當(dāng)中，對于新生事物缺乏足夠的認(rèn)知。而在大型企業(yè)當(dāng)中，雖然其管理者不論是從知識儲備上還是現(xiàn)代化技能上都勝于中小企業(yè)，但對于審計風(fēng)險的重視度還未達(dá)到能將風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)的高度上。因此，不論是哪類企業(yè)都應(yīng)積極從自身出發(fā)，加強對當(dāng)前環(huán)境下審計風(fēng)險的管控。
(二)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄅc技術(shù)
當(dāng)打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對時，則可采用繞過計算機的審計方法，用核對、復(fù)核、分析等審計技術(shù);當(dāng)被審計單位采用實時處理，紙質(zhì)的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時，則可采用計算機審計的方法;若在審計過程中，被審計單位會計軟件必須時刻處于運作，審計工作又不能強行終止時，就應(yīng)轉(zhuǎn)變審計方法采用制度基礎(chǔ)法，將被審計單位的會計信息進(jìn)行分類管理和審核，根據(jù)審核的結(jié)果對一般控制和應(yīng)用控制中的信息制定對應(yīng)的審計方法，以達(dá)到既不損害企業(yè)利益又能客觀公正的完成審計任務(wù)的目的。
(三)規(guī)范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設(shè)
制度的建立和完善是保障任何企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，因此在企業(yè)會計審計過程之中應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)文件精神建立一套完善的管理制度，以保障審計工作的順利進(jìn)行。這是控制和規(guī)避計算機審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。盡管我國針對計算機審計出臺了《審計機關(guān)計算機輔助審計方法》、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》等審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，但社會環(huán)境是不斷變化的，必須根據(jù)社會環(huán)境的變化對規(guī)范計算機審計的審計準(zhǔn)則適時地進(jìn)行修訂。使審計人員開展計算機審計工作時有法可依、有章可循，才能更好地指導(dǎo)審計人員開展計算機審計工作。
(四)加強對審計人員的培訓(xùn)
由于審計人員在單位財務(wù)控制管理中的重要地位，其素質(zhì)的高低對單位資金管理就起著非常關(guān)鍵的影響，因而應(yīng)當(dāng)著重的對審計人員進(jìn)行思想道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。其一，要加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)以及必要技能的培養(yǎng)，提高其工作的能力;其二，企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時，要制定嚴(yán)格的制度。不僅要嚴(yán)格考察其專業(yè)知識和技能還要考察其政治背景和道德水平;其三，可以制定必要的激勵機制，提高審計人員的積極進(jìn)取的積極性和創(chuàng)新性，鼓勵審計人員在實際工作不斷實踐不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，以不斷完善內(nèi)部審計制度和方法;其四，審計人員的工作態(tài)度和責(zé)任心也是審計工作得以有效進(jìn)行的重要因素之一。實際管理中加強對其的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，使其具備高度的責(zé)任心、事業(yè)心以及處理問題的高效工作能力。
四、總結(jié)
計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會計辦公的環(huán)境亦處于便捷與風(fēng)險并存的環(huán)境之中，不論是對于被審計單位還是審計單位都提出了更高的要求。對于審計單位而言必須要不斷提升自身能力以應(yīng)對風(fēng)險保障被審計單位的權(quán)益;對于被審計單位而言，更應(yīng)加強內(nèi)部管理保障財務(wù)信息的安全性與準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
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