略談計算機審計

時間：2024-08-26 08:48:42 計算機畢業(yè)論文我要投稿

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略談計算機審計

　　計算機審計是會計､審計､信息系統(tǒng)､網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉科學(xué)，以下是小編搜集整理的一篇探究計算機審計應(yīng)用的論文范文，供大家閱讀參考。

　　[摘要] 隨著經(jīng)濟的發(fā)展,信息時代的到來,計算機的運用和普及,傳統(tǒng)審計遇到了前所未有的挑戰(zhàn),計算機審計隨之而生｡本文從計算機審計環(huán)境的變化論述了計算機審計產(chǎn)生的必然性｡然后,從計算機審計的內(nèi)容和風(fēng)險方面,提出進一步加強和深化計算機審計運用,最后提出了計算機審計對審計人員素質(zhì)的要求｡

　　[關(guān)鍵詞] 會計電算化;計算機審計;計算機技術(shù);審計風(fēng)險

　　隨著信息時代的發(fā)展,尤其是計算機技術(shù)高度發(fā)展和普及運用,各行各業(yè)的管理逐步走向網(wǎng)絡(luò)化和辦公自動化｡如何搞好和加強計算機審計,筆者想談?wù)勛约旱恼J識和看法｡

　　一､計算機審計的環(huán)境改變

　　1.審計線索的改變

　　在手工會計系統(tǒng)中,由經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生紙性的原始憑證,會計人員根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,根據(jù)記賬憑證登記明細賬和總賬,然后期未根據(jù)明細賬和總賬編制會計報表｡每一步都有文字記錄,都有會計人員簽字或蓋章,審計線索十分清楚｡審計人員可以很方便地跟蹤審計線索審查｡

　　在會計電算化條件下,傳統(tǒng)的審計線索可能完全消失｡會計信息都以電磁信息的形式存儲于電磁介質(zhì)中,原始憑證將變?yōu)殡姶呕男畔?而且計算機信息系統(tǒng)會根據(jù)確認的經(jīng)濟業(yè)務(wù)自動編制記賬憑證､明細賬和總賬､編制報表,實現(xiàn)會計核算自動化｡會計的確認､計量､記錄和報告都集中由計算機按編好的程序指令執(zhí)行,各項會計處理再沒有直接責(zé)任人｡代替?zhèn)鹘y(tǒng)紙性憑證､賬簿和報表的是電磁化的會計信息｡這些磁性介質(zhì)上的信息不再是人們?nèi)庋鬯茏R別的,只有在計算機可讀的,可能被刪改不留下任何痕跡的,有些還可能是只是暫存的｡如果系統(tǒng)設(shè)計時考慮不周,可能到審計時才發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)只留下了業(yè)務(wù)處理的結(jié)果而不能追索其來源｡即使系統(tǒng)留有充分的審計線索,其產(chǎn)生與存儲方式､其特點與風(fēng)險都與傳統(tǒng)的審計線索有重在變化｡

　　2.審計內(nèi)容改變

　　在信息化條件下,由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計信息均由計算機按程序自動進行處理,從原始憑證到會計報表都由計算機系統(tǒng)自動產(chǎn)生,諸如手工會計中因工作忙亂､疏忽大意而引起的計算機或過賬之類的錯誤幾乎不可能發(fā)生,但系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯誤或被人篡改,則計算機中會按程序以同樣錯誤的方法處理所有的業(yè)務(wù),錯誤的后果將是不堪設(shè)想的｡系統(tǒng)如果被嵌入一些非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞國家或企業(yè)的財物｡

　　3.審計技術(shù)改變

　　在手工會計條件下,審計一般采用檢查､核對､觀察､盤點､分析､比較和函證等方法｡這些審查工作都是由人工執(zhí)行的｡在經(jīng)營與財務(wù)網(wǎng)絡(luò)條件下,由于審計環(huán)境､審計線索､安全控制和審計內(nèi)容的改變,決定了計算機輔助審計技術(shù)是必不可少､效率更高的審計技術(shù)｡首先,審計人員要對計算機信息系統(tǒng)的處理和控制功能進行審計審查,此項審計通常離不開計算機｡此外,由于缺乏紙性的審計線索,審計人員不得不要使用計算機跟蹤電磁化審計線索｡利用計算機可以更快速､更有效地對電磁化的經(jīng)濟信息進行抽樣､檢查､核對､分析､比較和計算,能有效地提高審計效率､擴大審查范圍､提高審計質(zhì)量｡

　　信息技術(shù)不僅給審計人員帶來挑戰(zhàn),也帶來機遇｡在網(wǎng)絡(luò)融會貫通條件下計算機是審計必不可少的工具,計算機輔助審計技術(shù)將成為審計不可缺少的常用技術(shù)｡

　　二､計算機審計的內(nèi)容

　　計算機審計是會計､審計､信息系統(tǒng)､網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉科學(xué)｡是指利用計算機技術(shù)和審計軟件對會計信息系統(tǒng)所進行的審計,也就是利用計算機審計軟件通過導(dǎo)入財務(wù)軟件中最基礎(chǔ)的記賬憑證以及其他相關(guān)信息,根據(jù)會計準則和規(guī)范會計處理方法,自行生成總賬､明細賬和會計報表,同單位提供的相關(guān)會計資料進行對比,從而實現(xiàn)對財務(wù)軟件本身和財務(wù)數(shù)據(jù)的審計｡

　　1.會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計

　　會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)由兩個子系統(tǒng)構(gòu)成:一是一般控制系統(tǒng),它是系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制,為應(yīng)用程序的正常運行提供外圍保障｡一般控制包含組織控制､系統(tǒng)開發(fā)控制､系統(tǒng)安全控制､硬件和系統(tǒng)軟件控制內(nèi)容｡另一個系統(tǒng)是應(yīng)用控制系統(tǒng),它是針對具體的應(yīng)用系統(tǒng)和程序而設(shè)置的各種控制措施｡由于各應(yīng)用系統(tǒng)有著不同的目的､任務(wù)和運行規(guī)律,因此,需要根據(jù)按特定的應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)的控制措施｡不過盡管各應(yīng)用系統(tǒng)所需要的控制措施不同,但每個應(yīng)用系統(tǒng)均由輸入､處理和輸出三個部分構(gòu)成,因此,可以把應(yīng)用控制分類輸入控制､處理控制和輸出控制｡電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否健全有效,決定了系統(tǒng)是否有可能安全可靠的按既定方針運行,也決定了系統(tǒng)提供的會計信息是否合法､真實和可靠｡以內(nèi)部控制進行審計的目的在于確定審計人員依賴這些控制的程序,以減少為檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進行數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試儀的范圍｡經(jīng)評價驗證,在內(nèi)部控制健全的情況,可縮短審計時間,減少審計成本｡

　　2.系統(tǒng)開發(fā)審計

　　系統(tǒng)開發(fā)審計是指對會計電算化系統(tǒng)開發(fā)過程系統(tǒng)所進行的審計｡這是一種事前審計,它具有積極的意義｡內(nèi)容審計人員最適合于進行這種審計,因為他們在地理､人事關(guān)系､被審單位的地位等方面都有很多有利的條件｡系統(tǒng)開發(fā)審計實際上是審計人員參與系統(tǒng)分析､設(shè)計和調(diào)試｡

　　3.對應(yīng)用程序的審計

　　被審單位會計電算化系統(tǒng)程序是否執(zhí)行國家財經(jīng)制度和會計準則規(guī)定,所處理業(yè)務(wù)的程序,許多控制功能和方法都體現(xiàn)在程序之中｡應(yīng)用程序質(zhì)量的高低會影響會計電算化系統(tǒng)的可行性､真實性和安全性,從而影響會計數(shù)據(jù)處理的合規(guī)性､正確性｡對應(yīng)用程序的審計,可以對程序直接進行審查,也可能通過數(shù)據(jù)在程序上的運行進行間接測試｡對程序進行直接檢查,可借助流程圖作為工具,流程圖用標(biāo)準的圖形､符號等來反映程序的處理邏輯｡在對程序進行間接測試時,往往需要設(shè)計測試數(shù)據(jù)｡這種測試數(shù)據(jù)可以真實的數(shù)據(jù),也可以模擬的數(shù)據(jù)｡

　　4.計算機信息資料審計

　　審計都要對被審單位的證､賬､表及其他反映經(jīng)濟活動的有關(guān)資料進行審查｡在會計電算化條件下,證､賬､表以數(shù)據(jù)文件的形式存儲在電磁介質(zhì)中,對它們的審計可以利用計算機輔助審計｡計算機可以快速準確地完成各種繁復(fù)的計算,可以對大量的數(shù)據(jù)按指定要求進行各種審計處理,利用計算機輔助審計可以加快審查速度､提高審計效率和審計質(zhì)量｡

　　如果說僅在會計電算化條件下,審計人員還可以繞過計算機,只對打印輸出的證､賬､表和有關(guān)資料進行審計的話,那么,在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營電子商務(wù)的條件下,因為沒有紙性的審計線索,只有電磁化的電子資料,審計人員不可能繞過計算機審計｡

　　例如審計之星(審計軟件)就可以通過導(dǎo)入審計軟件中的記賬憑證以后將生成會計報表與財務(wù)軟件生成的會計報表進行核對,由于財務(wù)軟件和審計軟件的基礎(chǔ)(記賬憑證)是一致的,那么可以斷定的兩者產(chǎn)生的會計報表必然也是一致的｡如果這兩張報表之間不致,并且多個賬套都存在相同的情況,就可以大致斷定財務(wù)軟件自身存在一定的問題｡審計人員就應(yīng)該進一步比較總賬､明細賬,判斷問題的存在｡

　　三､計算機審計風(fēng)險

　　1.審計線索漸漸消失

　　在傳統(tǒng)會計中,從原始憑證,記賬憑證,明細賬和總賬,到財務(wù)報表的編制｡每一步都有文字記錄,審計線索十分清楚｡但在會計電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了｡會計信息都存儲在磁盤或磁帶上｡因此,所見的線索沒有了,且存儲在磁盤上的數(shù)據(jù)很容易被修改,刪除,隱匿,轉(zhuǎn)移,又無明顯的痕跡｡因此,審計人員發(fā)現(xiàn)錯誤的可能性就少了,而審計風(fēng)險就相應(yīng)增加了｡

　　2.被審計單位內(nèi)部控制不健全

　　在會計電算化信息系統(tǒng)中,單位內(nèi)部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了完全的變化,而原有的適合傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的許多控制措施都不適合,大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會計信息系統(tǒng)中,計算機會計信息系統(tǒng)的控制功能是否健全都會直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實和準確,內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘,從而增加了審計風(fēng)險｡

　　3.沒有規(guī)范計算機審計的標(biāo)準和準則

　　由于審計對象線索的變化,審計的技術(shù)各手段相應(yīng)地發(fā)生了變化,原來的一些標(biāo)準和準則就顯得不適用了,新的會計電算化信息系統(tǒng)審計方面的標(biāo)準和準則尚未出臺｡因此容易產(chǎn)生審計風(fēng)險｡

　　4.審計人員知識的缺乏

　　隨著會計電算化的實行,審計的對象也更多更復(fù)雜了｡審計人員除了要有專業(yè)的審計知識,會計知識外,還必須掌握一定的計算機知識和應(yīng)用技術(shù)｡否則審計人員作出的審計結(jié)論有可能偏離被審單位的實際情況,從而造成審計風(fēng)險｡

　　四､對審計人員要求的提高

　　由于審計環(huán)境､審計控制､審計內(nèi)容和審計技術(shù)的改變,決定了對審計人員的要求更高｡審計人員不僅要有會計､審計､經(jīng)濟､管理､法律等方面的知識,而且要掌握計算機､信息系統(tǒng)等多方面的知識和技能.審計人員要了解計算機審計的特點和風(fēng)險,掌握計算機信息系統(tǒng)應(yīng)有的控制及其審計方法?鴉要懂得如何審計計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)與功能?鴉要能夠利用計算機審計｡為了能有效地利用計算機進行審計,審計人員還要開發(fā)或協(xié)助開發(fā)各種審計軟件｡

　　當(dāng)今形勢下,計算機審計人員必須具備“五能”,一能打開被審計單位會計系統(tǒng);二能將被審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來;三能使用審計軟件和會計軟件,采集數(shù)據(jù)進行查詢､分析;四能在審計現(xiàn)場搭建臨時網(wǎng)絡(luò);五能排除常見的軟件和硬件故障｡

　　審計人員若不掌握計算機審計技術(shù),將無法獲取被審計單位的全部財務(wù)資料,審計人員可能會陷入“盲動”的境地,審計人員應(yīng)創(chuàng)新思維方式,更新思想觀念,與時俱進,提高學(xué)習(xí)應(yīng)用計算機審計的積極性和主動性｡

　　參考文獻:

　　[1]晏金桃.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定與新編審計技術(shù)實用手冊(第一冊)[M].北京:中科多媒體電子出版社,2003.

　　[2]晏金桃.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定與新編審計技術(shù)實用手冊(第二冊)[M].北京:中科多媒體電子出版社,2003.

　　[3]王志紅.略談網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計監(jiān)督工作[N].中國審計報,2006-03-29.

　　[4]張馳.略論信息技術(shù)對審計工作的影響[N].中國審計報,2006-03-13.

　　[5]王強,淺談如何開展行政事業(yè)單位效益審計[N].中國審計報,2006-03-13.

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