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淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文（精選11篇）
在日常學習、工作生活中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編整理的淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇1
摘 要：企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。
關鍵詞：我國；企業(yè)；內(nèi)部會計；控制
我國不少企業(yè)存在會計信息嚴重失真、管理系統(tǒng)失控及計算機犯罪等一系列問題，究其成因主要是企業(yè)對內(nèi)控制度認識不到位、約束機制不完善、內(nèi)控跟不上形勢變化、內(nèi)部審計薄弱以及外部控制監(jiān)督不到位、人員素質(zhì)偏低等。
1 企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題及成因
1.1 企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
（1）會計信息失真嚴重。一些企業(yè)人員素質(zhì)不高，會計造假行為泛濫，存在人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置帳外帳等現(xiàn)象，造成會計信息嚴重失真、資產(chǎn)不清、產(chǎn)權不明、債務不實等。
（2）管理系統(tǒng)缺乏控制力，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結構“形備而實不至”，尤其是董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。不少企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，內(nèi)部會計控制如“空中樓閣”，形同虛設，導致一些企業(yè)主管財務的領導、經(jīng)辦人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收收賄賂、侵吞公款、挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結，利用虛發(fā)票非法侵占企業(yè)資金。
�。�3）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不被重視，甚至被完全忽略。有些企業(yè)沒有制定內(nèi)部會計控制制度或制定得不完整，老板一個人說了算，收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅；有些企業(yè)雖制定了內(nèi)部會計控制制度，但實際上沒有執(zhí)行，雖然有完備的內(nèi)部會計控制制度，但有些公司的總經(jīng)理在公司里一手遮天，一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張，從而造成公司的巨額虧損；有些企業(yè)為了籌資或包裝上市而精心設計假控制，如雖然表面上有關憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，不惜精心設計假控制來欺騙投資者。
（4）會計電算化的風險。與手工會計系統(tǒng)相比，電算化會計系統(tǒng)具有明顯的優(yōu)勢，但是電算化會計系統(tǒng)有不同于手工會計系統(tǒng)的特點及其風險，社會上一些不法分子正利用其掌握的技能想方設法鉆電算化會計系統(tǒng)空子，計算機犯罪案件日益增多。
1.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制缺位的原因
�。�1）認識不到位。由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度起步較晚，不少企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識遠遠落后于現(xiàn)實的需要，對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足，一些企業(yè)領導也不甚了解內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，認為內(nèi)部會計控制只是形式上的東西，就是成堆的手冊、各式各樣的文件。因而雖然有建立內(nèi)控制度，但實際執(zhí)行的很少，更多的是隨經(jīng)營者( 企業(yè)法人代表) 的'意志為轉移，至于循與不循，究還是不究，最終取決于領導者的態(tài)度。
�。�2）約束機制不夠完善、有效，缺乏相應的激勵制度。不少企業(yè)內(nèi)控制度制定得不錯，但在執(zhí)行過程中，沒能去考核、去檢查，實際執(zhí)行效果不佳，使內(nèi)部會計控制制度流于形式走過場。有的企業(yè)雖然建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，卻沒有與之配套的方法和措施，把已訂立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度“印在紙上，掛到墻上”就算了事，目的是為了應付相關部門的檢查、審計。此外，由于獎懲制度不到位，員工對實施內(nèi)部會計控制制度的積極性不高、關心不夠，許多員工在執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度過程中偷工減料、應付了事。
（3）內(nèi)部審計薄弱，缺乏事前、事中的嚴格控制。由于缺乏對企業(yè)進行事前、事中的嚴格控制，很多企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，往往等到錯誤的決策造成了重大的損失才尋求彌補，彌補得好，那是幸運，但更多的時候是亡羊補牢，為時已晚。
�。�4）外部監(jiān)督力度不夠。一是各種監(jiān)督功能交叉，標準不一，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力； 二是各種監(jiān)督?jīng)]有按設定的目標進行，使考核評價缺乏必要的依據(jù)，以至于弱化監(jiān)督的效果； 三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得作為“經(jīng)濟警察”的注冊會計師的作用沒有很好地發(fā)揮出來，甚至參與造假。
�。�5）內(nèi)控制度跟不上形勢的變化。一般單位已有的內(nèi)部會計控制制度總是為那些經(jīng)常發(fā)生的情況而設計的。但是，企業(yè)處于經(jīng)常變化的環(huán)境中，為生存需要，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營計劃，或向外擴展，或收縮，這就導致企業(yè)原有的內(nèi)控制度失去有效的控制。此外，隨著經(jīng)濟全球化、信息化的進程，信息技術的高速發(fā)展與普遍應用，會使企業(yè)產(chǎn)生新的變化，并對企業(yè)內(nèi)控制度提出新的問題和挑戰(zhàn)。
�。�6）會計人員素質(zhì)較低。近年來，我國會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓卻沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些會計人員沒有從會計業(yè)務角度為企業(yè)領導把好關，而是唯領導意圖是從，不敢揭示問題，而是掩蓋問題，甚至伙同領導侵吞、侵占公款； 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然留在會計崗位上，這些人對會計法律、法規(guī)、制度懂得不多，卻沒有不敢造的假，沒有不敢花的錢。
2 加強內(nèi)部會計控制的措施
建立健全內(nèi)部控制制度，具體來說就是要明確會計工作相關人員的職責權限、工作規(guī)程和紀律要求，明確各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務規(guī)程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風險的發(fā)生。
2.1 企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，要樹立以人為本的新觀念。
要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響整個企業(yè)的發(fā)展。
2.2 制定內(nèi)部控制制度應兼顧共性與個性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理都迫切需要建立統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度，既要依照《會計法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，考慮它的統(tǒng)一性和權威性，又要充分認識各單位在組織結構、經(jīng)營方式和規(guī)模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實用性和有效性，因此有一般規(guī)定與特殊規(guī)定、總體控制與局部控制之分。財政部關于內(nèi)部控制制度的規(guī)定，使之上升到了法規(guī)高度。當內(nèi)部控制制度失控造成嚴重的外部影響時，可以利用法律的強制性和約束性對企業(yè)進行控制。但是，由于企業(yè)之間差異很大，統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度不應制定得過細，否則將不利于發(fā)揮企業(yè)管理的自主性。統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度只應是一個起到指導作用的框架，從不同角度為企業(yè)制定具體的內(nèi)控制度提供一個“框架模型”。企業(yè)作為內(nèi)控制度的制定者、執(zhí)行者和受益者，應根據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度的規(guī)定，結合自身內(nèi)部控制的目標、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，將各自的實際情況與模型結合，制定出適合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，消除統(tǒng)一內(nèi)部控制制度束縛會人員的主觀能動性的弊端，以提高其實用性和有效性。
2.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度應立體滲透于公司治理結構和企業(yè)管理體系
從COSO 委員會的報告中，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是與企業(yè)經(jīng)營過程結合在一起的。在經(jīng)營過程中，一方面作為既定的標準，借以規(guī)范各項業(yè)務活動的開展；另一方面通過適當?shù)谋O(jiān)督活動對具體行為偏離標準時加以修正。因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度時，不能僅僅從會計入手，應全面滲透到企業(yè)各個層次的管理組織體系，貫穿于公司治理結構的始終。因為，建立有效的公司治理結構的宗旨就是，在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權限、公平分配利益，以及明確各自職責，建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機制，從而實現(xiàn)公司的多元化目標。而內(nèi)部控制就是企業(yè)董事會及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、完成受托責任，而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結構與內(nèi)部控制的關系是密不可分的，公司治理結構是促使內(nèi)部控制有效運行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結構中擔當?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標，完成受托責任的一種手段。如果僅僅加強內(nèi)部會計控制，就容易忽略公司治理結構這些控制環(huán)境因素的影響，忽略企業(yè)“新三會”及經(jīng)理班子對企業(yè)內(nèi)部控制的終極管理權，喪失內(nèi)部控制所具有的全方位控制功能。因此，企業(yè)的管理者應對內(nèi)部控制擔負起全責，而不應推脫給財務人員負責。
淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇2
摘要：煙草產(chǎn)業(yè)一直以來都是我國重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)之一，隨著近年來人們生活水平的不斷提高，煙草企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴大，給企業(yè)的管理帶來了一定的困難。煙草企業(yè)的內(nèi)部會計控制是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有極大的影響。在市場經(jīng)濟體制下，煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就應當重視企業(yè)內(nèi)部的會計控制，制定合理的控制策略。
關鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部；會計控制
在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運行中，企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)運行風險進行良好的預測和控制，及時了解企業(yè)在管理過程中存在的問題，從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是，企業(yè)內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)會計信息的真實性和準確性，確保財務會計活動的質(zhì)量和效率。
一、煙草企業(yè)進行內(nèi)部會計控制的必要性
市場經(jīng)濟的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設與發(fā)展提供了良好的平臺。會計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。內(nèi)部會計控制通過對企業(yè)運行過程中的會計活動進行監(jiān)管來提高企業(yè)會計信息的真實性，從而保障企業(yè)的各項工作得以有序的展開。市場經(jīng)濟體制的完善對于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量也提出了更高的要求�，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度下，煙草企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平提高是一個不容忽視的問題。
1.推動煙草企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。對于煙草企業(yè)來說，要促進企業(yè)的良好發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制是關鍵的環(huán)節(jié)。通過有效的內(nèi)部會計控制，煙草企業(yè)可以極大的提高內(nèi)部管理水平，優(yōu)化內(nèi)部管理結構，健全企業(yè)制度，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運行效率。此外，良好的內(nèi)部會計控制還可以從一定程度上規(guī)范企業(yè)管理者的行為。對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部管理質(zhì)量對企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過內(nèi)部會計控制建立起一套有效的激勵和監(jiān)督機制，從而提高員工的工作積極性。
2.規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部會計行為。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍，從而形成對會計活動的有效監(jiān)督。通過會計核算可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行及時的了解，為會計活動的展開提供有效的依據(jù)，為管理者的決策制定提供參考，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析
我國煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個長期持續(xù)的過程�，F(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國的應用時間并不長，因此，企業(yè)的內(nèi)部會計管理工作還沒有累計足夠的經(jīng)驗，在發(fā)展的過程中也顯現(xiàn)出了一定的問題。盡管近兩年我國的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，行業(yè)整體水平有了顯著的提升，內(nèi)部管理制度也更加的完善，但在實際的工作和管理過程中，還是出現(xiàn)了一些明顯的問題。
1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是基于有效、準確的會計信息基礎上的，這需要企業(yè)有一個良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境為企業(yè)會計活動的展開及監(jiān)督提供了基礎，并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結構的影響。要做好企業(yè)的內(nèi)部會計控制，外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年，我國的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結構重組，在整體的管理水平上有了明顯的提升，已經(jīng)逐步實現(xiàn)了制度化的管理。但是，我國煙草企業(yè)的內(nèi)部會計管理制度并不完善，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在很大的缺陷和問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外，有很大一部分企業(yè)的文化建設流于形式，開展的內(nèi)容和組織形式都不符合標準，員工的價值觀念未能達到統(tǒng)一，工作責任感缺失，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量的提高。
2.內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，因此在管理控制制度上受到傳統(tǒng)方式的影響較大。與現(xiàn)代化管理制度的要求相比，我國的煙草企業(yè)在人力資源管理的更新上較慢，管理方式靈活性低，在進行員工的招聘和培訓時效率較低，員工更新速度慢，員工素質(zhì)相對較低，且選擇范圍狹窄，在部門內(nèi)部存在著論資排輩等不良現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著內(nèi)部管理制度與企業(yè)實際發(fā)展相脫節(jié)的`現(xiàn)象。企業(yè)管理部門沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及市場要求對管理制度做出及時的更新與調(diào)整，在管理制度上照搬照抄，導致制度僵化，經(jīng)營理念落后，企業(yè)活動的開展缺乏有效合理的依據(jù)，很多業(yè)務無法有序的開展，無法達到企業(yè)制定的管理目標。
3.內(nèi)部溝通效率不高。我國的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規(guī)模不斷擴展的過程，生產(chǎn)經(jīng)營的項目數(shù)量不斷增加，內(nèi)部的組織機構也日益復雜化，給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內(nèi)部組織結構下，做好內(nèi)部的溝通顯得更加重要。然而，許多煙草企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢，組織部門繁雜，分工不明確，信息傳遞收到阻礙，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度無法得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的工作效率低下，造成了嚴重的資源浪費。
4.監(jiān)管力度不夠。會計信息可以直觀、真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)運行狀況，因此會計信息的準確性、公正性有著十分重要的作用。但是受到傳統(tǒng)管理模式的營銷，我國煙草企業(yè)的管理過程中往往出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的問題，尤其是在會計管理上，時常出現(xiàn)形式化的問題。這主要是由于監(jiān)督機制不完善引起的。煙草企業(yè)內(nèi)部各個部門之間缺乏相互制約、相互監(jiān)督的作用，導致一些監(jiān)管工作沒有得到有效的執(zhí)行。此外，煙草企業(yè)的外部監(jiān)督力度也有待進一步的加強。我國煙草企業(yè)的外部監(jiān)管中，部門的功能重復，且管理分散、標準混亂。部分煙草企業(yè)還存在內(nèi)部控制目標不明確的問題。在日常的管理過程中，只注重眼前利益，而沒有制定長遠的發(fā)展目標和計劃。
三、提升煙草企業(yè)內(nèi)部會計控制策略
1.完善內(nèi)部控制。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的完善可以從幾個方面進行。首先，煙草企業(yè)要完善內(nèi)部的管理結構，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展狀況，建立具有針對性的管理措施。其次，煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設，通過良好的企業(yè)氛圍來增強企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性，從而提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。最后，煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平，引進高素質(zhì)高技術的人才，為企業(yè)的內(nèi)部會計管理提供良好的基礎。
2.加強社會誠信體系建設。煙草企業(yè)要做好內(nèi)部會計控制，僅僅依靠企業(yè)的內(nèi)部控制是遠遠不夠的。在做好內(nèi)部管理體制建設的同時，做好社會誠信體系的建設也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導作用，加強對社會誠信的宣傳和倡導。政府部門可以制定一系列的法律法規(guī)來規(guī)范整個市場領域的誠信行為。其次，政府部門的工作人員應當以身作則，在監(jiān)管的過程中克忠職守、依法辦事。最后，政府部門應當轉變管理理念，轉變職能，提倡誠信建設，建立一個廉潔、公正的政府。
3.大力弘揚傳統(tǒng)誠信文化。誠信意識在現(xiàn)代生活中起到了越來越重要的作用，良好的道德環(huán)境氛圍建設需要全社會的共同努力。要提高企業(yè)會計控制的質(zhì)量，就要在全社會樹立良好的誠信意識，大力弘揚中華民族的傳統(tǒng)誠信觀念，只有這樣，才能在經(jīng)濟建設的過程中幫助企業(yè)建立起良好的責任意識和誠信經(jīng)營的意識，從而幫助企業(yè)獲得長足、健康的發(fā)展。
四、結語
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)也面臨著更加激烈的市場競爭。要想在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高，還要重視內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，尤其是在內(nèi)部會計制度的建設上，必須結合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、有效、有針對性的控制策略，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇3
一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
在施工企業(yè)發(fā)展運行的時候，其內(nèi)部會計控制具有極為重要的地位，是一種與企業(yè)治理結構以及管理組織等具有直接關系的企業(yè)在運營生產(chǎn)中進行自我管理以及約束的內(nèi)在機制，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營有著決定性的作用。但是，就我國目前的情況來看，我國施工企業(yè)中內(nèi)部會計控制在實際運行的過程中還有許多問題存在。
1.1監(jiān)督機制不夠完善
在我國施工企業(yè)的發(fā)展中，由于企業(yè)內(nèi)部存在的一些問題，從而導致企業(yè)中監(jiān)督制度不能得到較好的發(fā)揮。在施工企業(yè)前進和發(fā)展的過程中，良好的監(jiān)督制度以及內(nèi)部會計的制度都是避不了少的。其中，在施工企業(yè)中監(jiān)督機制是對其相關制度的實際執(zhí)行質(zhì)量的一種評估方式，但是，就我國目前的情況來看，在一些企業(yè)中在監(jiān)督制度依舊沒能得到較好建立和完善。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，主要原因就是因為施工企業(yè)中，員工的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)相差較大，即便是一些施工企業(yè)對監(jiān)督制度進行建立，也不能做到良好的開展，從而使監(jiān)督機制依舊得不到相應的效果。另外，在施工企業(yè)實際運行和發(fā)展的過程中，監(jiān)督機制的缺乏使企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)以及監(jiān)督工作不能良好的'開展，使相關的會計信息的交流以及快速傳遞受到了嚴重的影響，從而對內(nèi)部會計控制工作的開展和完成造成了一定的不良影響。
1.2對內(nèi)部會計控制沒有足夠的認識
在施工企業(yè)實際運行的過程中，如果企業(yè)相關的高層管理者對內(nèi)部會計控制沒有正確的認識，對其中實際存在的風險情況認識不充足，在工作開展的過程中不能做好一定的帶頭作用，導致企業(yè)相關的施工人員對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的重視度不夠，從而使其執(zhí)行力度也達不到相關的要求。在施工企業(yè)實際發(fā)展的過程中，因為企業(yè)相關的高層管理人員對內(nèi)部會計控制的重要性沒有正確的認識，因此，在針對內(nèi)部會計控制做出的一些決策以及預測，都沒有足夠的科學性，從而導致他們不能及時地調(diào)整和改進，使內(nèi)部管理力度達不到相應的要求，導致企業(yè)風險的增加。另外，在施工企業(yè)中，如果不能對內(nèi)部會計控制做到嚴格的執(zhí)行，就會導致財務付款的相關手續(xù)不健全、內(nèi)部管理相關的權限失控以及內(nèi)部管理職責不明確等相關問題的出現(xiàn)，在一定程度上對施工企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)造成嚴重的不良影響。
二、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制強化的有效措施
2.1完善企業(yè)內(nèi)部會計控制
就我國目前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部會計控制在施工企業(yè)的運行中占有極為重要的作用，在施工企業(yè)發(fā)展的過程中，對內(nèi)部會計控制制度進行建立和完善具有十分必要的意義。相應的，其在發(fā)展的過程中，隨著時間的推移，一些潛在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。想要在施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制進行一定程度的強化，關鍵就是對其相關的會計人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)水平進行提高，加強他們的法制觀念，采用培訓或是授課的方式對他們的業(yè)務水平進行提高。在企業(yè)內(nèi)部開展培訓活動，對相關的工作人員的職業(yè)技術水平進行定期的指導和培養(yǎng)，促使相關的會計人員的積極性以及責任感得到相應的提升。另外，還要注意在施工企業(yè)中對相關的獎懲制度以及監(jiān)督機制進行建立和完善，從而使相關員工的積極性以及責任感得到一定程度上的提升。在施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度實際開展的時候，還需要相關的領導者以及員工進行積極的配合，促使內(nèi)部會計控制的落實和發(fā)展。因此，在施工企業(yè)實際發(fā)展的過程中，想要使內(nèi)部會計控制得到一定的發(fā)展和強化，就必須對企業(yè)內(nèi)部各個部門之間協(xié)調(diào)性以及合作性進行提升，還可以通過加強教育的方式對相關負責人以及員工的觀念進行改變。
2.2提高企業(yè)綜合水平
隨著社會環(huán)境的變化，企業(yè)之間的競爭力日趨激烈，而在施工企業(yè)實際開展和發(fā)展的過程中，還有一定的風險存在。因此，想要在競爭激烈的社會背景下得到不斷的前進和發(fā)展，就必須對自身的綜合實力以及管理水平進行提高，對企業(yè)在經(jīng)營以及運行過程中可能存在的風險盡可能的避免。另外，在施工企業(yè)發(fā)展的過程中，還要對企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的信息溝通進行重點關注，因為它對企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效落實有著直接的影響。因此，在對施工企業(yè)實際運行的過程中，還要注意對企業(yè)內(nèi)部各個部門之間溝通以及資源共享進行加強。
2.3內(nèi)部審計的有效性
在施工企業(yè)的實際運行的過程中，企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計上，其中，監(jiān)督機構的建立以及完善，對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)都有著直接的影響。因此，施工企業(yè)在實際運轉的時候，需要在企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督機制的建立和完善，對內(nèi)部審計中存在的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，從而使施工企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。
三、結束語
綜上所述，隨著我國社會主義經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展和提高，施工企業(yè)在不斷發(fā)展中迎來了新時期，但是在不斷進步的過程中，一些潛在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。通過上文對一些問題開展的簡單敘述，得知，相關的工作人員想要對這些問題進行解決，必須對施工企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體制進行建立和完善，促使相關的高層管理人員以及全體員工對內(nèi)部會計控制的重要性進行正確看待，開展培訓以及授課的方式對員工的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)水平進行提高，從而使施工企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。
淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇4
一、相關概述
當前，在市場經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認識到內(nèi)部會計控制在強化企業(yè)科學化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。
內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業(yè)，小到某個部門的某項具體業(yè)務，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務控制的綜合控制方式。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度以及嚴格的內(nèi)部稽核制度等。
二、鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的必要性分析
鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，建立一套科學有效的內(nèi)部會計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務信息的'質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。
同時，鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據(jù)會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內(nèi)部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務內(nèi)部以及財務跟其他業(yè)務之間的相互制約，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任。
三、強化鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議措施
�。�1）強化會計基礎性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責和權限。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內(nèi)部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內(nèi)部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎工作，強化會計監(jiān)督，應當減少企業(yè)會計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進一步加強內(nèi)部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴格按照會計基礎規(guī)范的要求，做好會計基礎性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制。
�。�2）進一步提升鐵路企業(yè)財務人員的職業(yè)素質(zhì)。會計人員是鐵路企業(yè)會計活動的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務能力水平，還應當使得企業(yè)會計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供必要的保障。
（3）進一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內(nèi)部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業(yè)內(nèi)部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責�；诖�，鐵路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康實施。
（4）強化鐵路企業(yè)審計監(jiān)督，提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導致會計監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應當在企業(yè)機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康運行。
�。�5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進行定期清查，強化內(nèi)部會計控制的效果。通過對各項實物資產(chǎn)進行盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權債務等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產(chǎn)是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。
鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營風險也在逐步增強，加強內(nèi)部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內(nèi)部會計控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營過程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時確保國家相關法規(guī)制度的貫徹落實。鐵路企業(yè)應當結合自身實際和行業(yè)特點，制定強化內(nèi)部會計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。
淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇5
摘要:會計控制是會計部門根據(jù)企業(yè)自身的實際情況來對資金進行主要調(diào)動的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠?qū)嵭凶顬橛行У臅嬁刂剖侄沃校@不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實有效性。對路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制也是不同企業(yè)根據(jù)自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應的保障。
關鍵詞:路橋施工;企業(yè)內(nèi)部;會計控制
所謂內(nèi)部會計控制，其實就是在根據(jù)會計信息在路橋施工中各個環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內(nèi)所關注的一個焦點問題，但是隨著當代社會越來越快速的進步，路橋施工方面也出現(xiàn)了一些問題，比如說在進行施工之前，對于各項工程的具體投入造價成本不能有個合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經(jīng)驗，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機制相對來說存在諸多缺點。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內(nèi)所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當務之急。所以在當下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點就是首先就是要對如何強化企業(yè)內(nèi)部管理來做出具體討論，制訂詳細計劃。通過對資金的合理運用，建立健全相關施工企業(yè)會計有效管理，以及不斷對相關企業(yè)制度進行完善，從而使企業(yè)經(jīng)濟效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強化國內(nèi)的路橋施工企業(yè)關于內(nèi)部對會計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計有效控制來作為主要探索對象，并且在應對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計制度現(xiàn)狀，以路橋企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本原則和在施工當中所產(chǎn)生的具體施工費用的會計制度來作為重點，通過對這兩方面的研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制
當前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構造路橋企業(yè)的內(nèi)部企業(yè)會計控制制度，重點要從企業(yè)的內(nèi)部狀況進行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現(xiàn)在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進行具體問題具體深究。［1］
1.1內(nèi)部會計控制認識上所存在的錯誤
我國關于路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個部分的主要會計控制工作，但是在工程的建設當中，往往最看重的也只是最后結果。而對施工過程前和施工過程中的會計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現(xiàn)象在國內(nèi)90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現(xiàn)象的存在，所導致的最終結果就是會計內(nèi)部控制的不規(guī)范，導致各部門之間完成的工作進程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現(xiàn)了不能按時完工的現(xiàn)象，對最后整個工程的進度造成很大困擾，施工質(zhì)量也得不到保障。這種現(xiàn)象如果不及時地進行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴重損失。
1.2具體實施內(nèi)部會計控制工作困難重重
要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實施過程中，由于本身技術要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術的不斷涌現(xiàn)，對于投入資金的成本預算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費，甚至會給企業(yè)一些內(nèi)部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作造成極大的困擾。
1.3內(nèi)部會計控制執(zhí)行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計控制制度不夠重視，甚至有的.企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產(chǎn)，而對經(jīng)營方式都采取了聽之任之、認識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內(nèi)部會計對相關財務上的預算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設。
2企業(yè)施工會計內(nèi)部控制的重要性
2.1合法經(jīng)營，避免違法亂紀
在企業(yè)的運作、生產(chǎn)經(jīng)營當中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時，這種不確定性中包含企業(yè)經(jīng)營的相關風險。這種企業(yè)經(jīng)營風險往往是不能避免的，但是制定合理的內(nèi)部會計控制制度，可以將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當中所產(chǎn)生的風險性降低到最小程度。通過對風險的有效評估預測，強化對企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的相關管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進行有效預測和預防。從而最大化地避免企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中各項風險的產(chǎn)生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護。
2.2確立保障資產(chǎn)安全，最大限度避免不必要開支
現(xiàn)在的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實踐為核心的基礎上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行最為緊密的聯(lián)系，降低風險，最大限度為企業(yè)的財產(chǎn)提供保證。
2.3完善財務法制與相關權力制衡機制
現(xiàn)代化的社會，經(jīng)濟全球化已經(jīng)形成了一個巨大浪潮，行業(yè)內(nèi)部的競爭也已經(jīng)到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當中的財務運作系統(tǒng)就更加應該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內(nèi)部財政體系的有效控制，能夠及時對出現(xiàn)的違法亂紀現(xiàn)象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內(nèi)部關于會計控制工作的實施
根據(jù)以上情況進行分析中可以得知，在當前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制在各個方面的構造上還存在著諸多不完備之處，主要落實對企業(yè)內(nèi)部會計制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。要堅持一切實事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計成本進行合理控制，才能達到實現(xiàn)最低目標成本的根本目的。
3.2堅持全方位控制
針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內(nèi)容復雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關規(guī)章制度。在每一個施工項目的進展過程中，都要如期按時進行完成，從開始工作到完工之中的每個工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計的控制范圍之內(nèi)�？傊�，在計劃經(jīng)濟的相關推動下，面對路橋施工單位內(nèi)部所存在的各種復雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進行有效管理、合理規(guī)劃實施，最大化地提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應制度。
參考文獻:
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淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇6
摘 要：構建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營風險的迫切需要。構建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內(nèi)部會計控制的必要性
（一）財務控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都歸結為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內(nèi)部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的`關系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權責對應原則
內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內(nèi)部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇7
�。�摘要］社會發(fā)展的快速成長以及建筑行業(yè)的高速發(fā)展，使得各大建筑施工企業(yè)得到了迅猛的擴大，建筑施工企業(yè)的財務管理難度越來越大。而內(nèi)部會計控制作為建筑施工企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容和核心部分，其在面對紛繁復雜的外界經(jīng)濟環(huán)境時，仍存在許多管理上的弊端及難題。文章針對目前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制中普遍存在的問題進行深入分析，并提出相應的解決措施和策略。
�。�關鍵詞］建筑施工企業(yè);內(nèi)部會計控制;策略
建筑施工企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟中的主要構成單元，其對推動我國經(jīng)濟快速的發(fā)展具有非常大的正面影響力。但是由于建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點與其他行業(yè)的企業(yè)存在較大的差異，使得建筑施工企業(yè)的財務管理問題越來越嚴重。而內(nèi)部控制制度作為改善企業(yè)財務管理的有效措施，其在建筑施工企業(yè)中的適用問題如果得不到妥善的改善和解決，不僅會削弱內(nèi)控管理制度在建筑施工企業(yè)中的積極作用，還使得建筑施工企業(yè)的長期發(fā)展也受到了消極影響。比如內(nèi)部控制結構的不完善、施工項目經(jīng)理責任制度的不完善等。只有解決了這些問題，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)部會計控制制度的積極作用，提高我國建筑施工企業(yè)的財務管理水平，推動我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。
1建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制問題存在的
1.1財務內(nèi)部控制結構體系不夠完善
當前的建筑施工企業(yè)普遍存在貨幣資金收付形式缺陷、貨幣資金收付缺乏制約規(guī)范，以及資金管理部門以及工作人員缺乏科學、合理的規(guī)章制度作為參考依據(jù)，還有實物資產(chǎn)崗位管理責任制度存在弊端等一系列問題。而且，制度的內(nèi)容只包括了財產(chǎn)入庫、財產(chǎn)驗收以及財產(chǎn)分配方面，忽視了對財產(chǎn)保管關注及重視，使得企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)出現(xiàn)破損及流失現(xiàn)象，使得企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性受到了不良的影響。另外，不少建筑施工企業(yè)的決策程序和付款程序的設置不夠合理，使得企業(yè)內(nèi)部控制中的預算執(zhí)行方案執(zhí)行效率、效果比較低，財務部門的監(jiān)控職能無法有效發(fā)揮出來。
1.2建筑施工企業(yè)的項目經(jīng)理責任制不夠完善
項目經(jīng)理作為建筑項目的主要負責人，其對建筑項目施工中的所有事項進行管理與任務派遣，其在項目管理中的領導作用是非常大的，甚至可以說其管理效果直接影響到項目的質(zhì)量水平。但是，在目前我國建筑施工企業(yè)管理當中，對項目經(jīng)理的管理權限不夠明確，也沒有制定相應的項目經(jīng)理的考核評價機制，缺乏對項目經(jīng)理的督促及監(jiān)督，使得項目中管理水平無法得到有效的提升，項目中的財務經(jīng)常由經(jīng)理一人獨斷管理。另外，項目經(jīng)理制度作為項目上能直接制約和抗衡財務核算體質(zhì)的管理制度，其約束力不強會直接導致建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務管理的混亂以及內(nèi)部財務控制水平的限制。
1.3對內(nèi)部會計控制的認識程度不夠深刻
很多建筑施工企業(yè)都將企業(yè)的關注重點放置在建筑施工之下，對內(nèi)部會計控制的重視程度卻遠遠不夠，缺乏強有力的內(nèi)控管理意識，使得建筑企業(yè)中的內(nèi)控管理制度及措施的執(zhí)行效果一直不佳。另外，還有些建筑施工單位的會計控制方法過于單一，只采用了傳統(tǒng)的核算體制及管理模式來開展各項內(nèi)控工作，使得管理機制當中的項目經(jīng)理的權力過于集中，施工企業(yè)的約束機制也因此無法形成。
1.4會計人員的綜合素質(zhì)仍有待提升
由于建筑施工企業(yè)的施工工期通常較長，任務繁重，管理的難度和復雜性也比較強，這就要求財務管理人員必須具備高水平的會計技能及高素質(zhì)的管理素質(zhì)。但是，在目前我國很多建筑施工企業(yè)當中，會計人員的基本技能及綜合素養(yǎng)都不高，甚至還有些人都沒經(jīng)過專業(yè)的訓練及培訓，使得整個會計管理團隊的整體水平下降，最終導致建筑施工企業(yè)的財務管理工作的開展受限，其管理效果也不好。
2提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制水平的策略
2.1強化對建筑施工企業(yè)的組織建設力度
建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的實施效果與制度的完善程度具有直接影響，因此，建筑施工企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度時應該要不斷提升企業(yè)自身的`組織建設能力、力度，并對會計工作人員的技能水平和綜合素質(zhì)、法律意識予以強化。依據(jù)以人為本的管理原則，不斷加強對會計人員的會計知識培訓、審計技能的強化以及法律意識的增加，以此達到遏制各種經(jīng)濟案件的發(fā)生，降低企業(yè)內(nèi)的不良財務管理行為的發(fā)生概率，并為企業(yè)的內(nèi)控制度的實施提供一個良好的執(zhí)行環(huán)境。
2.2強化全員的內(nèi)控意識意識決定行為
因此，要想提高企業(yè)內(nèi)控管理的水平，必須將內(nèi)控制度及管理融入到企業(yè)文化當中，要求全體員工對內(nèi)控管理制度的實施及執(zhí)行要有一個深入的認識，并提升會計人員的職業(yè)道德和風險管理意識以及風險把控能力，在企業(yè)文化當中融入會計道德水準要素和價值取向等要素，通過改變?nèi)珕T的內(nèi)控管理意識來提高內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果、效率，并通過動態(tài)的績效考評制度對員工不規(guī)范的內(nèi)控執(zhí)行行為進行合理的制約，使得各項內(nèi)控管理措施得以正常的運行并收到良好的執(zhí)行效果。另外，還應該加強對財務人員的管理培訓，提升其業(yè)務處理能力。在選聘人才的時候，也應該秉持持證上崗和優(yōu)勝劣汰的原則，對不符合要求的人員從會計隊伍中剔除出去。并通過培訓、輪崗、考核、晉升以及淘汰的方式來強化財務人員的整體會計技能。
2.3完善會計內(nèi)部控制管理與預算保護
依據(jù)我國現(xiàn)在建筑施工企業(yè)的本質(zhì)特征和行業(yè)現(xiàn)狀，要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務控制高效化，首先就應該不斷完善會計控制結構體系，嚴格遵守“不相容職務分離”原則，依據(jù)我國《會計制度》的標準和要求進行仔細的核算與深入的解析。同時，企業(yè)還應該強化對財務印鑒的管理，由專人進行保管，務必做到專章專用、使用必登、有跡可查。且實現(xiàn)財務管理制度與財務監(jiān)督并行的雙軌管理方式，嚴禁將印鑒專章交由一個人全權管理。預算管理作為內(nèi)部控制制度效果的影響因素之一，其對企業(yè)的成本降低、資金管理都具有非常大的促進作用。因此，建筑施工企業(yè)應該及時加強對預算的管理能力和操作力度，對財務預算及投資預算中的各項問題進行及時的整改，并將項目預算放在財務工作的首位，以此全面提升企業(yè)的內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。
2.4加強對內(nèi)部會計控制的重視程度意識決定行為
為了能有效發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部會計制度的監(jiān)管作用、規(guī)范效益，建筑施工企業(yè)的管理層應該重視內(nèi)部會計控制，提升對內(nèi)部會計控制機制的認識及重視程度，理順各業(yè)務部門和各管理層之間的相互關系，制定出相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部會計制度，避免權力過于集中帶來的各種問題。同時，還應該盡量發(fā)揮出領導層的積極帶頭作用，鼓動全體員工投身于內(nèi)部會計控制工作當中去，為內(nèi)部會計控制構建一個良好的管理環(huán)境。
3結論
綜上所述，目前我國的建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計制度中仍存在各種問題，這些問題隨著外部市場經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷改變，或者因為外部大環(huán)境的影響而出現(xiàn)新的管理問題，制約著我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應該依據(jù)當前我國建筑行業(yè)的發(fā)展趨勢、企業(yè)自身的基本情況，以及我國社會主義經(jīng)濟的基本國情來制定科學、合理的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，對已經(jīng)出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題采取行之有效的措施予以解決。只有這樣，才能大大加強內(nèi)部會計控制制度在建筑施工企業(yè)管理中的積極作用，推動我國建筑行業(yè)穩(wěn)定、快速地發(fā)展。
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淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇8
【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內(nèi)部控制制度。
【關鍵詞】經(jīng)濟環(huán)境 中小企業(yè) 內(nèi)部控制問題 對策
一、關于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵
對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進行分析�？偨Y出導致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法�，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關理論，在內(nèi)控定義中進一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會把內(nèi)控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。操作性目標不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現(xiàn)財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內(nèi)控是保證各項業(yè)務發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內(nèi)部控制過程實質(zhì)是對企業(yè)大量的信息進行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)
二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題
1、內(nèi)部控制管理效率低
1.1、缺少科學的管理制度，憑經(jīng)驗辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產(chǎn)權制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權、經(jīng)營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應的時期。現(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經(jīng)營權應有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權約束有關。
第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：
（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。
�。�2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學管理水平普遍較低
在經(jīng)營者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的.原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
2、內(nèi)部會計控制制度不健全
2.1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱
如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：
(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；
(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。
(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務管理仍然不夠嚴密
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：
�。�1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應對經(jīng)營急需，而陷入財務困境。
�。�2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性；
(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
2.3、內(nèi)部審計制度的建設滯后
內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內(nèi)部審計機構，內(nèi)審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
三、解決內(nèi)部控制問題的對策
1、建立科學高效的內(nèi)部管理機制
1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結構
不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調(diào)整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現(xiàn)狀的管理結構模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結構所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營。一名優(yōu)秀經(jīng)營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質(zhì)，認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內(nèi)外先進科學技術和成功的管理經(jīng)驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問機構的不斷出現(xiàn)，是當代發(fā)達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段。[15]
要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權和經(jīng)營權分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。
個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
1.3、完善科學的分配、激勵制度
建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。
2、完善會計制度，加強財務控制
2.1、充分利用資金，合理資本結構
使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結構的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰�，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結構。
2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督
會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務收支是否符合有關法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
企業(yè)要經(jīng)營就會有風險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經(jīng)紀律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本
相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應當從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預測未來。
結束語
有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇9
一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因
�。ㄒ唬┓ㄈ酥卫斫Y構不健全是內(nèi)部會計控制失效的根源
在我國的施工企業(yè)中，普遍存在著法人治理結構缺失的問題。施工企業(yè)的經(jīng)營者和所有者同為一人，企業(yè)經(jīng)營決策由個人說了算。一方面，不少施工企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，這種現(xiàn)象在中小型施工企業(yè)中尤為普遍。內(nèi)部會計控制缺乏制度上的有力支撐，企業(yè)會計淪為經(jīng)營者的記賬工具。另一方面，即便建立了法人治理結構，卻受到種種制約，內(nèi)部各部門之間無法建立有效的運作機制。在施工企業(yè)中，財務會計受到部門經(jīng)理、總經(jīng)理以及董事會的干擾，阻礙了其獨立發(fā)揮作用。施工企業(yè)在法人治理結構上的這種內(nèi)在缺陷，導致施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制軟弱無力，是其失效的根本原因。
（二）會計信息不真實，會計監(jiān)督流于形式
施工企業(yè)的建設周期比較長，所使用的施工材料復雜多樣，再加上施工工序的專業(yè)性，造成會計核算的難度比較大。由于施工企業(yè)工作環(huán)境的限制，其會計工作人員業(yè)務素質(zhì)相對較低，會計信息失真的情況明顯。不少施工企業(yè)的會計基礎工作十分薄弱，會計賬目混亂不堪，會計數(shù)據(jù)嚴重失真。此外，出于掩蓋財務問題或者虛報業(yè)績的需要，施工企業(yè)的會計工作者會偽造各種會計憑證、報表。從而使得違法違紀現(xiàn)象層出不窮，施工企業(yè)的資金被大量揮霍。再加上內(nèi)部會計制度的缺失等原因，施工企業(yè)的會計監(jiān)督職能被極大的弱化，失去了應有的監(jiān)督作用，會計人員甚至參與到各種違法亂紀的活動之中。
�。ㄈ┦┕て髽I(yè)的成本管理失控
作為施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的核心，其成本管理水平關系到施工企業(yè)的生存和發(fā)展。然而，由于多種因素的影響，施工企業(yè)的成本管理處于失控狀態(tài)。首先，施工企業(yè)材料采購成本居高不下。由于事先沒有制定出完備的材料采購計劃，施工企業(yè)往往隨意進行各種施工材料的采購。這種無序會導致成本超出預算和施工材料的積壓。除此之外，由于采購人員擁有過大的采購權利，其往往會出現(xiàn)由于個人利益采購高價材料，導致成本水平的上升。其次，人工費用支出不合理。施工企業(yè)由于自身管理水平的局限性，在崗位與人員的配比方面比較薄弱，使得超員與窩工的現(xiàn)象十分普遍。人工費用與成本控制脫節(jié)，成本會計目標不能實現(xiàn)。最后，施工企業(yè)的機械費用也超支。一方面，施工企業(yè)對其設備的管理往往不到位，造成比較嚴重的人為損害。另一方面，盲目進行投資，設備型號和數(shù)量不符合實際需求。不少施工企業(yè)不能夠根據(jù)市場的需求，合理的安排設備的投資。在設備購買前不進行可行性分析，不考慮市場情況的變革，購買數(shù)量過多或者購買一些不需要的設備。東華建筑工程有限公司在進行一項新型設備的購買時，沒有進行專業(yè)的設備評估，僅僅由采購人員進行了簡單的問詢，就做出了采購決策。不僅設備的購買價款大大高于市場上同種類型的機器，其在實際的使用過程中，設備的問題層出不窮，造成了大量的經(jīng)濟損失。這說明，施工企業(yè)的設備采購一定要遵循科學的決策程序，才能夠獲得預想的良好結果。
（四）對應收賬款的管理不到位
施工企業(yè)普遍面臨著工程款的拖欠問題，這對其內(nèi)部會計控制提出了不小的挑戰(zhàn)。第一，工程業(yè)主的資金無法按時到位，并引起一系列的連鎖反應，造成資金的拖欠。第二，施工企業(yè)可能挪用專項資金。在面臨資金周轉問題時，施工企業(yè)一般會挪用工程的專項資金，如果無法及時抽回，就會產(chǎn)生資金拖欠的情況。第三，養(yǎng)成了拖欠的不好習慣。長期以來，工程款的拖欠在建筑行業(yè)內(nèi)都被視為理所應當，從而養(yǎng)成了不好的習慣。工作款往往是能拖一天是一天，甚至于最后賴賬。據(jù)一份調(diào)查問卷顯示，在參與調(diào)查的60家施工企業(yè)中，80%的都存在著三年以上的工程欠款尚未結算。從而影響了施工企業(yè)業(yè)務的正常開展。
二、加強施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
�。ㄒ唬┮�(guī)范法人治理結構，建立內(nèi)部會計控制制度
為了有效的解決施工企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的問題，必須規(guī)范其法人治理結構。第一，要實現(xiàn)經(jīng)營權和所有權的分離。必須明確董事會與總經(jīng)理在企業(yè)管理中的不同作用。第二，建立各種專門性委員會，進行相應的分析決策。這樣有助于從企業(yè)的組織結構方面為內(nèi)部會計控制的運行提供保障。第三，要建立獨立的會計控制機構。施工企業(yè)要根據(jù)自己的規(guī)模，建立大小合適的會計控制結構，從而防止企業(yè)內(nèi)部其他部門的干擾。
（二）保證會計信息的真實性，強化企業(yè)監(jiān)督
內(nèi)部會計控制的有效性依賴于會計信息的真實性，施工企業(yè)要使得其會計信息真實有效，從而及時反映施工企業(yè)的`經(jīng)營成果。就具體的實施措施而言：首先，在施工企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)會計的委派制。會計部門的人事委派，能夠使得其與項目保持獨立性，從而有效的避免項目上對其造成的壓力。其次，建立科學的激勵約束機制。通過建立一系列的制度，來提高項目經(jīng)理的違法成本，降低其干預會計控制的意愿。最后，加強對財務工作人員的素質(zhì)教育。通過一系列的后續(xù)教育，參加各種培訓，既提升其技能又提升道德修養(yǎng)。從而有助于從會計方面加強對施工企業(yè)的監(jiān)督。
�。ㄈ⿵娀瘜Τ杀举M用的管理
首先，要實行材料購入和領用的限額制度，強加質(zhì)量管理，提高材料的利用率。在進行材料的采購時，要進行合理的對比分析，避免質(zhì)次價高。對材料的使用要科學，避免浪費。其次，科學分配人工與崗位。使合適的工作人員出現(xiàn)在合適的崗位上，人盡其才。在事前制定預測計劃，根據(jù)計劃分配人工安排施工時間。最后，優(yōu)化設備利用。在進行設備的購買時，必須充分考慮其經(jīng)濟性，避免不必要的支出。分析對比購買與租賃的成本，選擇成本較低的方式進行設備的添置。在保障設備正常使用的前提下，通過合理調(diào)度，提升對設備的利用率。
�。ㄋ模┘訌妼κ┕て髽I(yè)應收賬款的管理
鑒于應收賬款在施工企業(yè)中的重要作用，必須采取多種措施加強管理，保證及時的收回相應的工程款。首先，要對發(fā)包方的資信情況進行認真考察，確認其具備足夠的經(jīng)濟實力。其次，在項目的施工進程中，建立定期的工程款核算制度。根據(jù)發(fā)包方的資金到位情況，安排施工進度，避免出現(xiàn)施工企業(yè)不合理墊款的現(xiàn)象。并在完工后，采取有效的尾款回收辦法，必要時可采取法律措施。最后，在內(nèi)部建立一套嚴密的約束制衡機制。盡可能的降低人為因素造成的損失。
三、結論
由于受到多種因素的影響，施工企業(yè)的會計內(nèi)部控制依舊面臨著不少問題。而內(nèi)部會計控制在企業(yè)的管理中起著十分重要的作用。因此，施工企業(yè)要根據(jù)具體的原因，采取相應的改進措施，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇10
摘要：現(xiàn)階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產(chǎn)安全，就需要依照相關法律、規(guī)章制度，結合企業(yè)實際情況，制定內(nèi)部會計控制制度，并按照相關程序，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要作用，以便促進企業(yè)更好的開展經(jīng)營活動，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應市場的變化，進入現(xiàn)代化管理。總而言之，研究建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進建筑施工企業(yè)的正常運營。
關鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部會計制度；策略
前言
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要，直接關系到會計工作的開展、企業(yè)的日常運營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，無法滿足企業(yè)的要求�；诖�，分析建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略具有重要價值。
一、現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
現(xiàn)階段，現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在一定的問題，影響了會計工作的順利進行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題十分重要。現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
(一)制度制定階段存在不足
目前，最顯著的問題就是企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統(tǒng)、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，控制制度較為單一、傳統(tǒng)，又缺乏良好的監(jiān)督與控制，極易出現(xiàn)管理過于松懈、會計制度形同虛設、財務信息缺失等問題，導致企業(yè)決策層無法做出準確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力不足
在制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預算控制不合理。在預算控制方面，企業(yè)預算時未以業(yè)務預算和資本預算為基礎。在執(zhí)行過程中，也存在責任不清問題，財務控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業(yè)的要求，資金計劃執(zhí)行也存在問題，未按照企業(yè)的要求進行預算，影響了資金管理效果。最后，應收賬款控制。由于建筑企業(yè)的特殊性，往往存在款項未能及時收取、產(chǎn)生數(shù)額較大的壞賬等問題。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力不足，影響了會計控制工作的順利實施。
(三)監(jiān)督管理體制不健全
監(jiān)督管理體系不健全是現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題之一，監(jiān)管體系不健全，職責分配不清會影響監(jiān)督管理效果，不利于監(jiān)督管理工作的開展實施，也無法確保監(jiān)督管理工作的順利開展，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略
(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度尤為重要，可以實現(xiàn)其真正的作用，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利實施。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要注意以下幾點，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運行過程中，為有效開展工作，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，需要將相關關鍵崗位分離，將關鍵崗位與涉及企業(yè)關鍵財產(chǎn)的崗位分開運營，以免相關負責人員從中謀利，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關鍵公章指派專人分開保管，并專設用印登記薄進行記錄，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現(xiàn)挪用公款等問題。第三，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，明確責任權利，明確分工，通過健全績效考核方式，規(guī)避問題，以免出現(xiàn)推卸責任的`問題[2]。第四，進一步健全內(nèi)部會計控制制度。增強對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監(jiān)督機制，保證工作效率、工作質(zhì)量，發(fā)揮出內(nèi)部會計控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持與保障。
(二)建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)
對建筑企業(yè)而言，想要達到理想的內(nèi)部控制效果，就需要建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，將信息技術、網(wǎng)絡技術與會計管理系統(tǒng)相結合，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)需要注意以下幾點，第一，將信息技術與網(wǎng)絡技術與企業(yè)會計管理系統(tǒng)相結合，如今，已經(jīng)進入了信息化時代，隨著企業(yè)會計工作的發(fā)展，出現(xiàn)了會計電算系統(tǒng)，有助于促進企業(yè)建立一個龐大的數(shù)據(jù)庫，有效進行資源共享，以便工作的順利實施，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保障會計管理工作的順利實施。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的需求，建立一個與之相適應的內(nèi)控制度，確定崗位職責，設置管理與查閱的權限，確保企業(yè)信息的安全性，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量[3]�？偠灾�，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，確保管理工作的順利實施十分必要，是提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，提高工作效率的關鍵。
(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的實施，最為基礎的就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業(yè)員工意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養(yǎng)[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴格的獎懲制度，提升員工的綜合素質(zhì)，使員工可以滿足內(nèi)部控制要求，規(guī)范員工行為，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，對表現(xiàn)良好的員工給予精神獎勵、物質(zhì)獎勵，引導員工樹立正確的內(nèi)控觀，爭取達到理想的建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。
三、結語
綜上所述，研究建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制策略十分重要，不僅可以解決現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內(nèi)部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎。
參考文獻：
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淺談我國企業(yè)內(nèi)部會計控制論文 篇11
一、基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關體制也在不斷變化著，企業(yè)的資金鏈條是企業(yè)生存發(fā)展的源頭，因此如何管理好企業(yè)資金，如何處理好企業(yè)資金的周轉情況，如何使企業(yè)資金得到可循環(huán)化是每一個企業(yè)領導者所思考的。這就涉及到企業(yè)內(nèi)部管理資金的部門——財會部門。在財會部門中最重要的環(huán)節(jié)，直接涉及到企業(yè)資金鏈條的分支就是會計部門。會計內(nèi)部管理控制工作的實施情況一直是企業(yè)領導者所關注的。企業(yè)會計工作的重點就是監(jiān)管控制企業(yè)資金的運轉及籌劃，因此會計內(nèi)部工作受到了每一個企業(yè)領導者的重視。當今企業(yè)會計內(nèi)部仍然存在許多弱項，下面我們從當今企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，仔細分析其內(nèi)部的不足之處。
其一，會計內(nèi)部員工之間缺乏控制意識。當前我國處于市場經(jīng)濟下，大部分企業(yè)領導者的思想還處于固有的老舊經(jīng)濟時代，沒能重視到企業(yè)會計內(nèi)部控制對于一個企業(yè)發(fā)展的必要性。大部分企業(yè)領導者都不能客觀地看待企業(yè)內(nèi)部管理工作，只是主觀地認為控制工作只是一種流程，但又過于看重資金的流動，無法科學的看待資金的循環(huán)問題與會計內(nèi)部控制工作的聯(lián)系就會造成公司的經(jīng)濟損失。因為會計內(nèi)部的控制工作不能在短期內(nèi)營造良好的經(jīng)濟效益，且還要增加人員去進行會計員工監(jiān)管，所以企業(yè)領導者就容易忽視會計內(nèi)部控制工作的展開及實施情況。
其二，財會人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部會計工作涉及范圍廣、工作難度大，因此要求財會人員要擁有專業(yè)的會計知識，且在工作中不斷總結工作經(jīng)驗，保持高度的責任心才能更加完美的完成每一項工作。從面前財會管理者的實際來看，許多財會人員的專業(yè)知識沒有辦法跟進社會經(jīng)濟發(fā)展的速度，尤其在實際生活中，面對國家的會計準則都無法充分的理解與使用，致使整個會計人員的專業(yè)水平無法得到提高，且對于公司相關數(shù)據(jù)也不能保證數(shù)據(jù)的準確性。財會人員整體素質(zhì)不高會阻礙企業(yè)資金的循環(huán)，因此加強企業(yè)會計內(nèi)部的管理工作也是企業(yè)資金可循環(huán)化的一個保證。
二、會計內(nèi)部控制工作完善對策
（一）構建一個完善科學的內(nèi)部體制。只有擁有完善科學的內(nèi)部管理體制，才能更好地控制企業(yè)內(nèi)部的成本預算，才能促進企業(yè)資金的循環(huán)性。因此，我們對于企業(yè)會計內(nèi)部進行適當調(diào)整的時候，應該充分考慮企業(yè)的預算，從而從宏觀上做到預算合理化，利潤搭配最大化。因此，會計內(nèi)部控制與完善工作首先要做到的就是企業(yè)領導者讓會計內(nèi)部控制制度與企業(yè)其他制度相適應，科學有力地為大家服務。完善科學的內(nèi)部體制不僅可以促進企業(yè)內(nèi)部各個部門的和諧相處，促進企業(yè)工作更加有序地進行，也可以促進企業(yè)資金的透明化，加強企業(yè)領導人對企業(yè)資金流向的掌控能力，保證企業(yè)資金的可循環(huán)性，對于企業(yè)的長期發(fā)展有著十分重要的作用。
�。ǘ┮獦淞媰�(nèi)部控制意識。首先，企業(yè)的管理者應該樹立自己科學完善的市場競爭觀和科學管理觀，要堅持以市場的變化為方向，做到與時俱進。只有領導者有了科學合理的觀念意識才能指導自己的團隊為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值。其次，企業(yè)也應加強員工的業(yè)務培訓工作，提高員工工作水平和競爭意識。只有員工的.思想觀念得到提升，才能促進企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，才能更好地促進企業(yè)資金的循環(huán)性，為企業(yè)的繁榮和長盛埋下基礎。只有資金的正常運轉才能促進企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。
�。ㄈ﹥�(nèi)部要賞罰分明。企業(yè)的領導者要從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)加強企業(yè)的內(nèi)部管理工作。只有獎罰分明才能促進員工更好地對待工作。企業(yè)要建立相關監(jiān)督管理部門，以監(jiān)督會計的工作。凡是違反財經(jīng)法律的行為都要受到嚴厲的懲罰。
三、構建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的原則
�。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t。符合法律法規(guī)制定與企業(yè)現(xiàn)狀相適應的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)監(jiān)管和促進企業(yè)內(nèi)部會計工作的必經(jīng)之路。在企業(yè)追求經(jīng)濟發(fā)展的過程，必須保證企業(yè)內(nèi)部資金的可循環(huán)化，為此企業(yè)必須加強內(nèi)部會計工作的控制才可以實現(xiàn)這一目標�；谶@樣的問題存在，每個企業(yè)都有每個企業(yè)不同的方法，但是首先要保證的原則就是監(jiān)管方法的合理合法化。只有符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度長久地實行，更有利于企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)化。
�。ǘ┤嫦到y(tǒng)原則。內(nèi)部會計控制工作必須從會計部門的工作效率和會計的監(jiān)管部門出發(fā)，再慢慢滲透到企業(yè)各項工作中，要全面的實施到企業(yè)各個部門中去。在完善企業(yè)內(nèi)部會計工作的控制工作中，必須要按照全面系統(tǒng)的原則展開工作。要從企業(yè)的大方向出發(fā)，系統(tǒng)的制定規(guī)則，全面的實施，才能保證各個部門與各個崗位之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。
四、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的意義
�。ㄒ唬┛梢院侠肀O(jiān)管財務。企業(yè)中會計人員的綜合素質(zhì)并不是同一個水平，因此在某些方面就會給企業(yè)工作的進行帶來一定的困擾，更深知會給公司的發(fā)展帶來不可計算的損失。例如，企業(yè)會計人員不認真對待業(yè)務就會造成企業(yè)的財政損失�；蛘咂髽I(yè)員工在職業(yè)德行方面有欠缺，就會導致會計人員中飽私囊，對于法律的約束視而不見，以至于耽誤自己的人生。對于企業(yè)來講也是一個重大的損失，在員工的手中流出的企業(yè)資金嚴重影響了企業(yè)資金周轉的正常性，對于企業(yè)工作的實施以及企業(yè)資金的循環(huán)也產(chǎn)生了破壞性。因此，加強企業(yè)會計部門內(nèi)部的合理監(jiān)管是非常有必要的，不僅是對于員工的負責，也是對于企業(yè)自身的負責。如果對會計內(nèi)部進行合理控制，不僅促進企業(yè)內(nèi)部工作的合理規(guī)范化，也減少了許多悲劇的發(fā)生。同時也要加強會計內(nèi)部的考核以提高會計內(nèi)部的業(yè)務水平，貫徹會計內(nèi)部的合理控制制度的執(zhí)行工作。
�。ǘ┖侠砜刂茣媰�(nèi)部有利于經(jīng)營者。目前，我國處于市場經(jīng)濟時代，市場經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來了機遇也帶來了困擾，因此企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)就顯得尤為重要，企業(yè)內(nèi)部資金周轉是企業(yè)的命脈，只有資金可循環(huán)才能促進企業(yè)的正常運轉，只有資金有保障，才能保障企業(yè)的生命力。因此，以市場為方向標，完善企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作是企業(yè)領導者提高競爭力的手段。企業(yè)會計部門工作效率是企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展的外在標識，因此為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，領導者常常采用多種經(jīng)濟管理方法來完善企業(yè)的會計管理制度。只有合理的控制會計內(nèi)部才能更有利于領導者的管理，也促進企業(yè)資金的正常運轉，為企業(yè)資金循環(huán)做下鋪墊。
五、總結
企業(yè)會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)資金循環(huán)的重要手段，資金的循環(huán)也同時促進著企業(yè)的進步，促進企業(yè)內(nèi)部管理工作的發(fā)展完善。企業(yè)為了保證經(jīng)濟業(yè)務的有效運轉及企業(yè)資金安全完整性必須對會計內(nèi)部加強控制，只有管理好會計內(nèi)部工作才能促進企業(yè)資金的合理化循環(huán)，才能促進企業(yè)在競爭如此激烈的現(xiàn)代化市場中立于不敗之地。加強企業(yè)會計內(nèi)部工作的控制不僅有利于企業(yè)管理制度的完善，也利于加強企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。建立科學完善的企業(yè)會計內(nèi)部的管理機制已經(jīng)成為所有企業(yè)會計內(nèi)部的共同問題，因此在企業(yè)會計內(nèi)部的控制上加強管理工作不僅是保證企業(yè)資金運轉的必經(jīng)之路，也是促進企業(yè)資金循環(huán)發(fā)展的重要手段。
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