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注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)問題探討
注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)問題探討 摘要：文章從審計風(fēng)險的涵義及其構(gòu)成要素入手，通過對審計風(fēng)險的分析，認(rèn)為審計風(fēng)險形成的原因是多方面的。其中最主要的原因有注冊會計師本身經(jīng)驗、能力不足和風(fēng)險意識不強(qiáng)，以及會計師事務(wù)所缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度。因此規(guī)避審計職業(yè)風(fēng)險的重點是提高注冊會計師個人的執(zhí)業(yè)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)等。 關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；審計環(huán)境；職業(yè)道德；注冊會計師 一、審計風(fēng)險的構(gòu)成要素 （一）固有風(fēng)險 它是在不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風(fēng)險。固有風(fēng)險水平取決于會計報表對于業(yè)務(wù)處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。業(yè)務(wù)處理中的錯弊引起報表失實的越多，固有風(fēng)險就越大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大，固有風(fēng)險水平越高；反之則越低。固有風(fēng)險的產(chǎn)生與被審計單位有關(guān)，而與注冊會計師無關(guān)。會計師只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風(fēng)險水平。固有風(fēng)險獨立存在于審計過程中，又客觀存在于審計過程中，且是一種相對獨立的風(fēng)險。這種風(fēng)險水平的大小需要經(jīng)過注冊會計師的認(rèn)定。 �。ǘ┛刂骑L(fēng)險 它是被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。控制風(fēng)險水平與被審計單位的控制水平的高低有關(guān)。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重大的缺陷，那么錯弊就會進(jìn)入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng)，由此便產(chǎn)生了控制風(fēng)險。控制風(fēng)險與注冊會計師的工作無關(guān)。注冊會計師無法降低控制風(fēng)險，但注冊會計師可以根據(jù)被審計單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性情況，設(shè)定一定控制風(fēng)險的計劃估計水平。控制風(fēng)險是審計過程中一個獨立的風(fēng)險，控制風(fēng)險獨立存在于審計過程中。它是被審計單位內(nèi)部控制制度或程度的有效性的函數(shù)。有效的內(nèi)部控制可以降低控制風(fēng)險，而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險。 �。ㄈz查風(fēng)險 它是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過注冊會計師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險要素。它是指注冊會計師通過預(yù)定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。它獨立地存在于整個審計過程中，不受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響。檢查風(fēng)險與注冊會計師工作直接相關(guān)，其實際水平與注冊會計師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計風(fēng)險。 二、審計風(fēng)險的成因及存在的主要環(huán)節(jié) （一）注冊會計師審計環(huán)境的影響 1、法律環(huán)境。我國注冊會計師審計的法制建設(shè)是相對滯后的。法規(guī)不配套以及較長時期以來“兩師”、“兩會”并存的局面，導(dǎo)致規(guī)章制度上的混亂、矛盾。如《注冊會計師法》頒布實施后，《實施條例》尚未出臺，配套的法律法規(guī)也不及時、不完善，“法律空隙”的現(xiàn)象時而發(fā)生，這【注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)問題探討】相關(guān)文章：
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