完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)設(shè)想

【摘要】會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的運(yùn)用，給企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)。為此，筆者結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)際，分析了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，提出了完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)設(shè)想。
　　
　　隨著IT技術(shù)特別是Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理現(xiàn)代化的必由之路，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些改變既給企業(yè)帶來(lái)效益，同時(shí)也帶來(lái)了內(nèi)部控制上的問題和挑戰(zhàn)。中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施�！币�保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，必須結(jié)合會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，建立起完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。
　　
　　一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)
　　
　　傳統(tǒng)的手工記賬被計(jì)算機(jī)記賬替代后，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程、人員分工、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)形式等工作產(chǎn)生了重大的影響，所以會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的建立是十分必要的，只有這樣才能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理，才能符合新形勢(shì)下會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。計(jì)算機(jī)代替手工記賬后，會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　　
　　（一）會(huì)計(jì)工作形式的變化與重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移
　　電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，財(cái)務(wù)人員只要及時(shí)正確將憑證輸入電腦，財(cái)務(wù)軟件就可以完成憑證的審核、記賬、科目的匯總、查詢、編制報(bào)表等一系列的工作，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，憑證的錄入、審核將成為財(cái)務(wù)人員的主要工作任務(wù)，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)也由核算型向管理型轉(zhuǎn)移。
　　在傳統(tǒng)的手工記賬環(huán)境下，內(nèi)部控制是通過總賬與明細(xì)賬之間、科目匯總表與總賬之間、各明細(xì)賬之間等的關(guān)系加以核對(duì)的，以確保賬證、賬表、賬實(shí)相符。而計(jì)算機(jī)記賬后，對(duì)賬、記賬、結(jié)賬等全部是計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行的，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已不適應(yīng)現(xiàn)在的要求，而財(cái)務(wù)軟件的安全維護(hù)、病毒的防治、憑證的審核以及財(cái)務(wù)人員的`分工卻成了內(nèi)控制度的重點(diǎn)。
　　
　�。ǘ�）財(cái)務(wù)人員需要轉(zhuǎn)型
　　在傳統(tǒng)的手工記賬下，會(huì)計(jì)人員只要懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、精通財(cái)經(jīng)法規(guī)即可，但在新的形勢(shì)下，只懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)還不夠，還要懂得電子計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是一個(gè)“人機(jī)”交互系統(tǒng)，是會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)與電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，所以培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)管理知識(shí)的“復(fù)合型”人才尤為重要。
　　
　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)檔案形式和內(nèi)容有所變化
　　在手工記賬下，會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)形式基本上是紙質(zhì)的，采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算后，不但要保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，而且有條件的還要保存磁帶、磁盤、光盤縮微膠片等磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案的形式和內(nèi)容從有形到無(wú)形，發(fā)生了不同變化，比手工記賬有很大的發(fā)展。
　　綜合以上特點(diǎn)，可以看出，會(huì)計(jì)工作從形式到內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，以前的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化的要求，所以建立健全會(huì)計(jì)電算化制度，是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、安全、及時(shí)處理的保障。
　　
　　二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)設(shè)想
　　
　　內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的有力保證。如果忽視制度建設(shè)，可能造成不可估量的損失，同時(shí)，造成的危害也是在手工方式下無(wú)法想象的。內(nèi)部控制制度的落實(shí)力度不夠，將可能造成系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴(yán)重的后果，產(chǎn)生無(wú)法挽回的損失。在實(shí)際工作中，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員沒有充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的必要性和重要性，認(rèn)為制度建設(shè)是擺設(shè)，根本就沒有建立有關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來(lái)就沒有考慮到自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況以及忽視制度建設(shè)所帶來(lái)的嚴(yán)重后果。因此，完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是刻不容緩的事情，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。 　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)電算化程序操作控制