應(yīng)收賬款的治理

【摘 要】本文通過(guò)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，對(duì)企業(yè)的影響，建立應(yīng)收賬款治理的防范機(jī)制和對(duì)應(yīng)收賬款的處置四個(gè)方面的分析，論述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的治理重要性，管好應(yīng)收賬款就能減少壞賬，盤(pán)活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邁上一個(gè)新臺(tái)階。
　　【關(guān)鍵詞】防范機(jī)制 逾期債權(quán) 激勵(lì)機(jī)制 誠(chéng)信度 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
　　
　　 一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
　　
　　目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的治理總量逐年遞增，據(jù)報(bào)道2003年256家上市公司年報(bào)中超過(guò)60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長(zhǎng)，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款收回治理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月均勻銷售收進(jìn)的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的治理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
　　（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響
　　一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。
　�。ǘ�）企業(yè)自身的題目
　　從主觀上講，我國(guó)企業(yè)治理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款治理在內(nèi)的內(nèi)部治理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款治理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。
　　
　　二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
　　
　　應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自兩個(gè)方面:
　　1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收進(jìn),而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款治理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)很多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
　　2.應(yīng)收賬款治理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無(wú)看了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)由于收進(jìn)回籠不暢而無(wú)法購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年均勻應(yīng)收賬款余額占全年均勻銷售收進(jìn)較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
　　
　　三、建立應(yīng)收賬款治理的防范機(jī)制
　　
　　企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的治理就恰如在一個(gè)晴朗的'早晨你帶傘出門(mén),可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說(shuō)你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)告,可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來(lái)的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的治理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
　　（一）建立專門(mén)的信用治理機(jī)制
　　對(duì)賒銷進(jìn)行治理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部分擔(dān)當(dāng)信用治理的主要角色,進(jìn)行賒銷治理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用治理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)治理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部分或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用治理需要專業(yè)職員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的治理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用治理職能部分是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用治理部分,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部分,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部分,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)治理體制。信用治理部分要取得財(cái)務(wù)和銷售部分支持并在賒銷治理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用治理成功率在30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門(mén)的信用治理機(jī)構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。 　�。ǘ�）建立客戶動(dòng)態(tài)資源治理