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淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的控制
【提要】應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品，或提供勞務(wù)等活動(dòng)為客戶提供商業(yè)信用所形成的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，應(yīng)收款項(xiàng)這項(xiàng)賒銷活動(dòng)是不可避免的，雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，合理確定信用政策，及時(shí)收回應(yīng)收賬款。【關(guān)鍵詞】企業(yè) 應(yīng)收賬款 控制
一、應(yīng)收賬款的成因
1．業(yè)務(wù)人員在開拓市場，爭取客戶訂單的時(shí)候，通常都會(huì)遇到來自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進(jìn)行交易，并且要求盡可能地提供寬松的信用條件（盡可能多的賒銷數(shù)量和盡可能長的付款時(shí)間）。然而，結(jié)果往往是，相當(dāng)一部分客戶卻未能履行付款承諾。
2．客戶信息主要是掌握在業(yè)務(wù)員手中，公司各級(jí)決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據(jù)。對于一些信用較差的客戶或交易價(jià)值不大的客戶卻因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員盲目開發(fā)，缺乏準(zhǔn)確的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而放松了交易條件，為日后收款帶來隱患。
3．很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式（如銷售額提成），然而，這些經(jīng)營管理方式在追求對員工或管理者激勵(lì)的同時(shí)，往往弱化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，大量的貨款拖欠和壞賬給企業(yè)造成了巨大的損失。
4．貨款回收工作主要是依賴于業(yè)務(wù)員，在回款期限上隨意性大，客戶延期付款的情況過多，一些客戶已形成慣性拖欠。而財(cái)務(wù)部門只是事后管理，處理長期欠款。
二、應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資
具體表現(xiàn)在:
1．應(yīng)收款項(xiàng)越多，壞賬損失的概率就越大;
2．為了盡快收回應(yīng)收賬款，向客戶提供現(xiàn)金折扣時(shí)會(huì)損失部分現(xiàn)金收入;
3．催收應(yīng)收賬款會(huì)增加收賬費(fèi)用;
4．應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本較大;
5．在通貨膨脹的條件下，應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)給企業(yè)帶來購買力的損失。更嚴(yán)重地說，應(yīng)收賬款的失控會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。
在買方市場條件下，完全實(shí)行無賒銷經(jīng)營是相當(dāng)難的，不可避免會(huì)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款，關(guān)鍵是如何控制新增欠款，使之無風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。
三、應(yīng)收賬款的控制
（一）售前管理—建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)收賬款過多，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點(diǎn)前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前，針對客戶的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)估和預(yù)測。
1．以了解客戶為前提
客戶不僅是公司財(cái)富的來源，也是公司風(fēng)險(xiǎn)的來源。沒有健全、科學(xué)的管理制度，再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級(jí)評(píng)估，因?yàn)榻o予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應(yīng)以了解為前提，因此必須了解以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn):
（1）償付風(fēng)險(xiǎn)—客戶有破產(chǎn)危險(xiǎn)嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的資金實(shí)力如何，償還能力如何？
（2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)—客戶能及時(shí)付清貨款嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的付款情況。
（3）銷售量風(fēng)險(xiǎn)—客戶業(yè)務(wù)在增長還是在下降？此方面主要是評(píng)估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開拓能力。
通過以上三方面的評(píng)估，對客戶定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及一個(gè)初步的賒銷額度。
2. 要求客戶填報(bào)賒銷申請表
申請表內(nèi)容包括:
（1）企業(yè)名稱并說明類型，如個(gè)人、合伙或是有限責(zé)任公司。
（2）發(fā)票及賬單寄送地址。
（3）獨(dú)資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨(dú)資人或合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。
（4）有限責(zé)任公司的注冊號(hào)、注冊地點(diǎn)、稅務(wù)登記號(hào)及聯(lián)系人等。
（5）企業(yè)創(chuàng)建時(shí)間。創(chuàng)建時(shí)間不到兩年的企業(yè)，破產(chǎn)的可能性相對較高，在雙方的買賣關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前，盡可能壓縮信用額。
（6）估計(jì)進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計(jì)，而不是銷售人員估計(jì)，因?yàn)楹笳咄^于樂觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險(xiǎn)。
（7）其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表、信貸代理機(jī)構(gòu)的報(bào)告、所在地的產(chǎn)品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺如何？客戶內(nèi)部組織完善嗎？他們回復(fù)電話、信件及時(shí)嗎？辦公室廠房情況如何等。
3．建立客戶賒銷表，形成客戶賒銷管理制度
在收到有關(guān)客戶的賒銷申請表后，可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限，對有關(guān)客戶重新評(píng)估，決定一個(gè)合乎實(shí)際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個(gè)原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對象。建立每個(gè)客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據(jù)，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時(shí)調(diào)整賒銷表，對客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對象具體化，用以控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)。
（二）售中控制
1．加強(qiáng)銷售合同的管理
對客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個(gè)重要的內(nèi)容。依合同開展銷售的各環(huán)節(jié)，并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售，杜絕無合同或不按合同發(fā)貨。
2．運(yùn)用ERP系統(tǒng)，建立健全新增應(yīng)收賬款的銷審批制度
企業(yè)要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)為中心，以銷售為龍頭，進(jìn)銷存一體化的ERP系統(tǒng)，通過銷售系統(tǒng)，建立客戶資信等級(jí)評(píng)估，確定信用條件，并即時(shí)反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門隨時(shí)掌握客戶的狀態(tài)，對不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發(fā)貨，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)拒絕處理超出信用條件的客戶訂單，使每個(gè)客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證應(yīng)收賬款良性循環(huán)，最大限度地減少賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。3．定期對賬
制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。
4．制定合理的激勵(lì)政策
在制定營銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。
5．建立經(jīng)銷商的庫存管理制度
通過對經(jīng)銷商庫存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款。
（三）售后控制——應(yīng)收賬款管理制度
一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。
1．對應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬
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