談中小企業(yè)會計內控實踐中常見問題及對策思考

　　摘要：本文通過分折中小企業(yè)在會計內控實踐中的常見問題及其給企業(yè)帶來的不利影響，提出了對這些問題的對策思考以及改進措施，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供參考。

　　關鍵詞：中小企業(yè) 會計內控 問題 對策

　　引言

　　近幾年來，在國內外成功經驗和慘痛教訓刺激下，愈來愈多的大型企業(yè)意識到加強會計內控的重要性，把會計內控制度的建立和執(zhí)行當作治本手段，但對于眾多的中小型企業(yè)來說，管理工作粗放隨意，對內部會計控制的認識還相當模糊，內控基礎工作還相當薄弱。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長為參天大樹，在實踐中加強和改進會計內控顯得十分迫切。

　　1 常見問題

　　1.1 觀念陳舊，不愿內控 不少中小企業(yè)負責人堅持傳統(tǒng)的用人不疑、疑人不用觀念，認為只有大型企業(yè)才搞會計內控，加強內控就是對下級的不信任，會挫傷管理人員的積積性；有些領導認為內控制度是形式主義，甚至認為會計內控制度會束縛領導手腳，自找麻煩；還有些領導認為內控就是增人增部門，不僅于事無補，而且影響效率。會計人員認為自己人微言輕，一切由領導說了算，對一些難點問題，對一些敏感的人和事放棄監(jiān)督。

　　1.2 家族管理，無法內控 不少中小企業(yè)大部分管理人員為家族成員，往往是老公做老板，老婆任會計，親弟搞供應，內弟跑銷售。自認為都是自家人，不須內控，實際上，這種類型的企業(yè)人情大于制度，無法進行內控，這只能作為創(chuàng)業(yè)初期的特殊管理方式，長期以往，必然會導致企業(yè)經營不善。

　　1.3 制度不全，無章可循 有些單位領導從一些觸目驚心的案例中也意識到會計內控的重要性，但沒有完整的財務管理制度，更談不上系統(tǒng)的企業(yè)會計內控制度。其所謂管理制度，往往有的頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，東一榔頭西一棒，朝令夕改，草率從事；有的主觀隨意，自相矛盾，甚至與法律法規(guī)相違背，員工難以操作，最終不了了之。

　　1.4 自以為是，不學內控 《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》等內控制度已發(fā)布數年，但不少單位領導無暇顧及，對之知之甚少，有些甚至全然不知，滿足于已有的做法，甚至以老大自居，對創(chuàng)業(yè)初期的一些不完善、落后、甚至錯誤的做法沾沾自喜，不愿完善和放棄，對別的單位的一些成功做法不愿學習，更談不上借鑒國際慣例。自認為企業(yè)現有的管理制度適應企業(yè)現狀，殊不知企業(yè)發(fā)展離不開管理創(chuàng)新，甚至可以說發(fā)展的過程就是管理創(chuàng)新的過程，等到大錯鑄成，才后悔莫及。

　　1.5 部門制約，不愿配合 不少企業(yè)中層管理人員認為，會計內控是會計部門的事情，當涉及本部門既得利益時往往不予支持，甚至認為會計部門故意刁難，使有些內控制度形同虛設，流于形式。有些單位內部管理重錢輕物，車間、倉庫等部門報賬不及時，月底報賬一次，各種票據及購、領、耗、存報表內部無復核、牽制手續(xù)，財會人員月底工作千頭萬緒，難以審核，無法監(jiān)督，跑冒滴漏現象嚴重，貪汚舞弊時有發(fā)生。

　　1.6 人數不足，素質不高 中小企業(yè)普遍管理人才匱乏，素質參差不齊，但嫉賢妒能、埋沒人才、任人惟親、求全責備現象也比較嚴重。不少企業(yè)一人多職、缺少制約，每次減員增效，往往先從財會人員開始，不少管理人員不自學，不培訓，工作崗位長期不動，開展工作憑經驗，領導考核憑印象，導致內控制度制定難、落實難、效果差。

　　1.7 過分靈活，因小失大 中小企業(yè)船小好調頭，經營管理機制靈活，這本來是中小企業(yè)的明顯優(yōu)勢，但不少企業(yè)出于非法避稅，銀行借貸，調節(jié)盈虧的目的，繞開內控制度，隨意簡化流程，其結果是企業(yè)內控失效，會計信息失真，費用支出失控，上行下效，漏洞百出，因小失大，自食苦果。

　　2 對策思考

　　2.1 企業(yè)領導人員帶頭學習《會計法》和《基本規(guī)范》，對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。要把企業(yè)做大做強，必須向大型企業(yè)學習，借鑒國際慣例。同時牢固樹立風險意識和危機意識，經常剖析一些企業(yè)失敗的深層次原因，從中汲取教訓，在企業(yè)搏擊風浪的過程中有所警示或啟迪。要聚集管理精英，組建管理團隊，將個人的魅力與資源組織化，不搞“一言堂”，不搞短期行為和家族化管理，要學會超脫，變事必躬親為制度控制，依靠團隊的智慧，實行現代管理，增強內控意識，確保可持續(xù)發(fā)展。

　　2.2 全員學習會計內控知識，完善會計內控制度。注意培養(yǎng)全員內控意識，絕不能僅僅依靠財會人員孤軍奮戰(zhàn)。只有全員內控才能做大做強企業(yè)，沒有完善的內控只能是曇花一現，難成大器，短期內未出問題唯一的答案就是僥幸，可謂其興也勃焉，其亡也忽焉。在不相容崗位絕對不能兼職的前提下，結合企業(yè)實際，本著成本效益原則，不搞繁鎖哲學，按程序科學制定會計內控制度，增強效益性和可操作性，力求部門及崗位設置科學合理，流程簡潔嚴密。有些內控制度可以在不違反基本前提的情況下循序漸進，不搞一步到位，防止得不償失，但一旦條件成熟，立即加以完善。

　　2.3 提高會計部門人員綜合素質，加強會計內控規(guī)范學習。不能滿足于記賬、算賬、報賬，要在深刻理解會計內控原理的基礎上，和相關部門一起研究制定并不斷完善企業(yè)會計內控制度。會計監(jiān)督不僅是事后監(jiān)督，要發(fā)揮會計的職業(yè)敏感性，注重事前監(jiān)督，如參與招標、議價、盤點、定額制定、領料控制、預算編制等業(yè)務過程監(jiān)督。會計人員要增強工作的主動性，當好領導參謀，確保會計信息準確及時，要注意尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，要堅持職業(yè)道德，操守為重，誠信于企業(yè)，誠信于社會，絕不能監(jiān)守自盜，沽名釣譽。

　　2.4 加強內部審計，既要審計會計報表，更要審核會計內控制度，做好會計監(jiān)督的再監(jiān)督。會計內控作為一項基礎工作，實行一票否決，獎懲到位，及時推廣。同時自覺接受國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，減輕內審監(jiān)督和

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