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應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管 理
[摘要] 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等增加市場(chǎng)份額之外，賒銷(xiāo)也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷(xiāo)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。本文采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些來(lái)提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。先說(shuō)明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，最后詳細(xì)說(shuō)明了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)控制
一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端
（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，銷(xiāo)售部門(mén)在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷(xiāo)售部門(mén)往往只追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，不重視銷(xiāo)售的回款，有些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批制度 ,隨意給予客戶(hù)優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,大大增加了營(yíng)業(yè)周期, 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個(gè)單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國(guó)人對(duì)這個(gè)現(xiàn)象都很吃驚,因?yàn)樵诤芏鄧?guó)家，法定超過(guò)半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。
(二)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門(mén)
在銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo),從而形成應(yīng)收賬款,貨款的追討往往是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任。在一些企業(yè)，財(cái)務(wù)部門(mén)只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶(hù)登入明細(xì)賬,賬齡的也是形式上的操作,這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本就解決不了；在另一些企業(yè),由于各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則
應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷(xiāo)才是有利的。賒銷(xiāo)可以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng),但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求必須完整地與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本,具體的成本的在下文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中有詳細(xì)的說(shuō)明。不僅是賒銷(xiāo)程度和賒銷(xiāo)方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的收回,也必須滿(mǎn)足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過(guò)程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國(guó),企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷(xiāo)方案的對(duì)比；在采取各種收款方案時(shí)也不進(jìn)行各種收款方案的對(duì)比分析,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒(méi)有真正確立成本效益原則。
我國(guó)企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年全國(guó)企業(yè)“三角債”高達(dá)1.5萬(wàn)億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。,我國(guó)企業(yè)平均賒銷(xiāo)率不足20%,但是壞賬損失率卻高達(dá)5% [i]。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無(wú)遺,它已經(jīng)不適合的潮流,我們必須有所創(chuàng)新。
二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個(gè)不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)足額地收回特定應(yīng)收賬款時(shí)，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以分為兩個(gè)部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。
（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
如前所述，引起企業(yè)不能及時(shí)足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí),找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來(lái)，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這里示范性地列出幾條:
1. 交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛；
2. 客戶(hù)經(jīng)營(yíng)管理不善，無(wú)力償還到期債務(wù) ；
3. 交易對(duì)象有意占用企業(yè)資金；
4. 交易對(duì)象蓄意的商業(yè)欺詐。
對(duì)于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說(shuō)，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛,我們要看是合同中的特定條款約定不明確,或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿(mǎn)意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷(xiāo)售收款的業(yè)務(wù)流程,在賒銷(xiāo)的審批時(shí),是否有對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行評(píng)估,是否對(duì)沒(méi)有資格的客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)，是否給予客戶(hù)不適當(dāng)?shù)男庞妙~度,是否發(fā)生越權(quán)審批,是否存在銷(xiāo)售人員與客戶(hù)相互勾結(jié),損害企業(yè)的利益的情況。
風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的密切配合，尤其是銷(xiāo)售部門(mén),我們知道, 客戶(hù)往往會(huì)有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶(hù)甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶(hù)的信息不全面、不真實(shí)。像拖欠員工工資,頻頻更換主管,開(kāi)始銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等等這些信息，對(duì)我們非常有用。而銷(xiāo)售人員直接與客戶(hù)交往，最容易了解客戶(hù)的情況，發(fā)現(xiàn)客戶(hù)的異常行為。如果我們能對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),尤其是碰到被商業(yè)欺詐時(shí)，如果企業(yè)能透過(guò)銷(xiāo)售人員及時(shí)察覺(jué)，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。
(二)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在損失發(fā)生前,我們要評(píng)估發(fā)生損失的可能性,而在損失發(fā)生后,我們要評(píng)估損失的大小。當(dāng)然,要做到較為準(zhǔn)確的評(píng)估,有一定的難度,因?yàn)楹芏鄵p失是比較難以估計(jì)的。
評(píng)估工作離不開(kāi)客戶(hù)信息的搜集。一般說(shuō)來(lái)，我們可以閱讀客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)告、實(shí)地訪問(wèn)或電話(huà)聯(lián)絡(luò)、以往與客戶(hù)的交易經(jīng)驗(yàn)、大眾傳播媒介或借助專(zhuān)業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等等。
顯然,高風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)發(fā)生損失的可能性和損失的程度都比較高,最容易產(chǎn)生交易糾紛,償債能力差并且信譽(yù)不佳。所以,有必要對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分,我們依據(jù)是客戶(hù)的信用狀況,什么變量能夠用來(lái)說(shuō)明客戶(hù)的信用狀況呢?二十世紀(jì)初亞歷山大
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