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談當(dāng)前國(guó)庫(kù)支庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督難點(diǎn)及建議
國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化， 防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮著重要作用。支庫(kù)實(shí)行同級(jí)外部監(jiān)督的新機(jī)制， 保證了事后監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性，有利于完善監(jiān)督制約機(jī)制。但隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多．風(fēng)險(xiǎn)程度相應(yīng)加大， 因缺失現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督環(huán)節(jié)、監(jiān)督手段落后等原因， 對(duì)某些會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)難以開展有效監(jiān)督。
一、支庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)存在的監(jiān)督難點(diǎn)．監(jiān)督手段落后．監(jiān)督國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)節(jié)效率低下 當(dāng)前支庫(kù)事后監(jiān)督核查手段落后，難以適應(yīng)新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作的需要。事后監(jiān)督人員只能依賴于手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)，監(jiān)督的范圍也僅局限于憑證要素等內(nèi)容，工作量大， 工作效率低，難以達(dá)到預(yù)期效果。目前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)監(jiān)督難點(diǎn)主要有兩個(gè)方面。一是《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》要求對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置和變更、操作人員的權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。但因尚未運(yùn)行事后監(jiān)督系統(tǒng)，無(wú)法移植核算系統(tǒng)的參數(shù)和數(shù)據(jù)，難以對(duì)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置變更情況進(jìn)行監(jiān)督 二是《濟(jì)南分行事后監(jiān)督操作規(guī)程(試行)》要求事后監(jiān)督人員監(jiān)督國(guó)庫(kù)部門是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地收納、劃分、報(bào)解預(yù)算收入。但在手工監(jiān)督的條件下，面對(duì)數(shù)百?gòu)埨U款書．難以計(jì)算各級(jí)次預(yù)算收入情況，無(wú)法審查預(yù)算級(jí)次的劃分是否正確。缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。
票據(jù)交換業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。票據(jù)交換是國(guó)庫(kù)資金的重要進(jìn)出13，也是主要的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。票據(jù)交換業(yè)務(wù)的監(jiān)督難點(diǎn)主要有兩個(gè)方面。一是《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》要求監(jiān)督票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號(hào)與撥款退庫(kù)等原始憑證的相關(guān)要素是否相符。但在實(shí)際操作過程中， 現(xiàn)行的同城清算系統(tǒng)的提出匯總表中無(wú)收款人名稱欄， 而且國(guó)庫(kù)部門提出的貸方票據(jù)均未錄入收款人賬號(hào)，無(wú)法與撥款憑證進(jìn)行核對(duì)。提出匯總表未錄入賬號(hào)和戶名，風(fēng)險(xiǎn)極大， 如撥款憑證人民銀行留存聯(lián)與提出聯(lián)收款單位不一致，極易發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)。
二是國(guó)庫(kù)部門處理退票時(shí)， 由于沒有建立退票通報(bào)機(jī)制，退票款項(xiàng)的到賬時(shí)間和退票賬戶的準(zhǔn)確性， 國(guó)庫(kù)部門難以跟蹤到位，極易造成基層征收機(jī)關(guān)或納稅人以為稅款已入庫(kù)． 國(guó)庫(kù)部門以為款項(xiàng)退回到賬，產(chǎn)生盜用稅款風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)收處延壓稅款現(xiàn)象隱蔽性較強(qiáng)。根據(jù)《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》和《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定． 國(guó)庫(kù)經(jīng)收處不得以任何借VI延解積壓預(yù)算收入，經(jīng)收處收納的預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)天最遲次日辦理報(bào)解入庫(kù)手續(xù)。但日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)經(jīng)收處延壓稅款現(xiàn)象仍然存在， 而且形式多樣， 隱蔽性較強(qiáng)。如通過在不同聯(lián)次繳款 書上加蓋不同日期的業(yè)務(wù)印章、不及時(shí)通過稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)傳輸稅票信息清單等形式延壓稅款．事后監(jiān)督人員僅依靠繳款書或稅票信息清單等資料難以發(fā)現(xiàn)。稅款在途時(shí)間過長(zhǎng)，環(huán)節(jié)過多，容易產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)算收入退庫(kù)資金流向難以監(jiān)督。 《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》規(guī)定：退庫(kù)必須按照國(guó)家規(guī)定退給原繳款單位或個(gè)人， 任何部門、單位或個(gè)人不得截留、挪用退庫(kù)款項(xiàng)。
《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》要求監(jiān)督有無(wú)將退庫(kù)款項(xiàng)退給非退庫(kù)申請(qǐng)單位或個(gè)人現(xiàn)象。實(shí)際操作中國(guó)庫(kù)部門將款項(xiàng)提出后．對(duì)所退庫(kù)款是否到位，是否退給申請(qǐng)單位難以跟蹤到位．事后監(jiān)督部門也難以監(jiān)督。目前個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制申請(qǐng)單位將退庫(kù)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到某金融機(jī)構(gòu)開立非基本賬戶存放，退庫(kù)申請(qǐng)單位不能自主支配使用，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)．預(yù)算撥款憑證使用不規(guī)范應(yīng)予重視。與銀行會(huì)計(jì)制度要求相比，財(cái)政部門對(duì)空白憑證的管理較為松散，預(yù)算撥款憑證管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。從已發(fā)生的盜用國(guó)庫(kù)資金的案件來(lái)看，許多是利用預(yù)算撥款憑證做案的。財(cái)政部門對(duì)預(yù)算撥款憑證僅作一般憑證管理，不按憑證編號(hào)順序，手制撥款憑證和機(jī)制撥款憑證混合使用， 五聯(lián)的撥款憑證．僅在第二聯(lián)付出憑證加蓋預(yù)留印鑒，容易產(chǎn)生重?fù)芑蚋鼡Q憑證的風(fēng)險(xiǎn)。
二、規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算。加強(qiáng)監(jiān)督檢查的建議．改進(jìn)監(jiān)督手段，盡快推廣運(yùn)行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)。
通過把國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的一些重要參數(shù)復(fù)制到國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)，對(duì)部分重要國(guó)庫(kù)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行再次核算、校驗(yàn)，提高監(jiān)督的效率和質(zhì)量。同時(shí)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)注意同支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)兼容，保證事后監(jiān)督系統(tǒng)能對(duì)多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。
完善同城清算系統(tǒng)， 建立退票通報(bào)制度。一是完善同城清算系統(tǒng)，在提出匯總表中增加收款人戶名欄，要求經(jīng)辦人員在辦理?yè)芸�、退�?kù)業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格核對(duì)提出聯(lián)和留存聯(lián)內(nèi)容是否相符，同時(shí)必須錄入收款人賬號(hào)和戶名， 以減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是建立退票通報(bào)制度。國(guó)庫(kù)部門在出現(xiàn)退票時(shí)應(yīng)與稅務(wù)部門聯(lián)系，再由稅務(wù)部門通知基層征收機(jī)關(guān)及納稅人對(duì)退票款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤落實(shí)，確保退票資金到位。
加強(qiáng)監(jiān)督檢查，化解稅款在途風(fēng)險(xiǎn)。一是建立稅庫(kù)通報(bào)機(jī)制。稅務(wù)部門每天及時(shí)與國(guó)庫(kù)部門對(duì)賬。發(fā)現(xiàn)稅款未及時(shí)入庫(kù)．應(yīng)告知國(guó)庫(kù)部門，及時(shí)查明原因。二是國(guó)庫(kù)部門應(yīng)加大對(duì)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處監(jiān)督檢查力度。不定期對(duì)經(jīng)收處收納、劃分、報(bào)解預(yù)算收入業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查．發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行處罰，促使經(jīng)收處認(rèn)真履行國(guó)庫(kù)經(jīng)收職責(zé)．不得以任何理由延解、占?jí)侯A(yù)算收入。
把好退庫(kù)關(guān)，化解退庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)。一是由于退庫(kù)的主要環(huán)節(jié)在稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把好退庫(kù)關(guān)，確保退庫(kù)操作規(guī)范。建議相關(guān)部門不定期對(duì)征收機(jī)關(guān)的退庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，防范退庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。二是國(guó)庫(kù)部門應(yīng)加大對(duì)退庫(kù)資金在途環(huán)節(jié)的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定．審核退庫(kù)資料時(shí)應(yīng)要求退庫(kù)申請(qǐng)單位提供基本賬戶資料．國(guó)庫(kù)部門將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入基本賬戶． 由退庫(kù)申請(qǐng)單位自主支配。
建議財(cái)政部門加強(qiáng)預(yù)算撥款憑證管理。一是財(cái)政部門應(yīng)將預(yù)算撥款憑證納入重要空白憑證管理。使用預(yù)算撥款憑證時(shí)除在第二聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒印章外，還應(yīng)在各聯(lián)加蓋撥款專用章．防范涂改或更換憑證的風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)政部門應(yīng)建立分級(jí)責(zé)任制度，對(duì)調(diào)撥資金及超過一定金額撥款實(shí)行由主管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)、分管市長(zhǎng)進(jìn)行審核并簽字確認(rèn)。
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