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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策研究
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)為提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、穩(wěn)定與完善,保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)、完整,從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略而建立起來的一整套制度、程序和方法體系。隨著企業(yè)制度不斷發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。
一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容
1.貨幣資金控制。貨幣資金控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,它要求企業(yè)應(yīng)保證收入環(huán)節(jié)的貨幣能夠得到充分回收,貨幣資金的收入與支出應(yīng)按照起初的預(yù)算進(jìn)行支出,各種款項(xiàng)的記錄必須準(zhǔn)確無誤。它是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)利潤最大化的重要條件。
2.成本費(fèi)用控制。企業(yè)的發(fā)展,要求以較少的成本支出換取較高的利潤,成本費(fèi)用控制就是要把握好企業(yè)的成本與利潤之間的關(guān)系,加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用控制體系,有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。
3.銷售與收款控制。無論是生產(chǎn)型還是技術(shù)型的企業(yè),在企業(yè)的運(yùn)營過程中必然會出現(xiàn)銷售與收款的過程,為確保此過程正常運(yùn)營,就要制定出合理的商品市場價(jià)格,采取各項(xiàng)措施充分調(diào)動企業(yè)成員積極性,加強(qiáng)銷售與收款的控制管理,避免壞賬損失對企業(yè)造成的不良影響。
4.籌資與對外投資控制。企業(yè)籌資為企業(yè)的未來發(fā)展準(zhǔn)備足夠的運(yùn)作資本,為了降低籌資可能帶給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)籌資活動中的會計(jì)控制,使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應(yīng)小心謹(jǐn)慎,盡量減少投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
5.實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中占比最大的一項(xiàng),主要包括存貨和固定資產(chǎn)。相對于固定資產(chǎn),存貨的流動性較強(qiáng),易發(fā)生產(chǎn)品錯(cuò)記、漏記,因此應(yīng)建立健全存貨管理制度,提高企業(yè)的成本控制能力。固定資產(chǎn)的有效管理可以保證企業(yè)良好運(yùn)營,節(jié)省不必要的開支。
6.工程項(xiàng)目控制。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)是工期長、專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng),因此在工程項(xiàng)目的控制管理中,要注意加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力,增強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目管理人員的專業(yè)技能,保證各項(xiàng)支出得到有效控制,減少工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
1.企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制制度缺乏深刻認(rèn)識。企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不足,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度弱化。當(dāng)前我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者普遍認(rèn)為建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度需耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力,但這樣的耗費(fèi)帶來的具體經(jīng)濟(jì)效益卻難以確定,因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計(jì)控制缺乏主動性和積極性。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制完全沒有認(rèn)識,認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制完全是多余的。由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制重視不夠,使得企業(yè)財(cái)會人員也對內(nèi)部會計(jì)控制不加在意,這些原因的存在弱化了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立。
2.對內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制的運(yùn)行缺乏有效監(jiān)督。完全依靠內(nèi)部會計(jì)控制制度本身是很難充分發(fā)揮其管理效能的,只有扎實(shí)推進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格按制度辦事,在實(shí)際操作中適時(shí)審計(jì)、評價(jià),才能真正達(dá)到提高企業(yè)管理效能的目的,確保內(nèi)部會計(jì)控制有效。但現(xiàn)實(shí)中大部分企業(yè)雖有各種不同的財(cái)經(jīng)制度,卻無嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障制度順利實(shí)施,使得內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè);有少數(shù)企業(yè)只側(cè)重事后監(jiān)督,弱化事中控制,事前控制制度建設(shè)滯后;還有的企業(yè)將一般性工作差錯(cuò)的查漏糾錯(cuò)取代對內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行監(jiān)督,缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行情況的深入考核,使內(nèi)部會計(jì)控制措施難以真正落到實(shí)處。
3.企業(yè)文化建設(shè)落后,內(nèi)部會計(jì)控制人員整體素質(zhì)偏低。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹實(shí)施需要企業(yè)文化建設(shè)的維護(hù)與支持。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、勤勉盡責(zé)、忠于職守的制度約束,可大部分企業(yè)卻無良好的企業(yè)文化,在人員雇傭方面也沒有嚴(yán)格的考核,致使企業(yè)會計(jì)人員的工作能力參差不齊,即使有內(nèi)部會計(jì)控制制度也會因?yàn)閳?zhí)行者能力不夠而達(dá)不到應(yīng)有的成效。
三、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策措施
(1)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的宣傳力度和培訓(xùn)工作。為提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度,首先,應(yīng)該加大對內(nèi)部會計(jì)控制的宣傳力度,使企業(yè)人員充分認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制的重要性;其次,加強(qiáng)培訓(xùn)工作,使得企業(yè)員工全面了解內(nèi)部會計(jì)控制的基本原理和具體作用,為貫徹實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度營造良好的氛圍和環(huán)境。內(nèi)部會計(jì)控制制度對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高會計(jì)信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行都有重要的意義。只有讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度有了正確認(rèn)識,才能使其在具體工作中起到帶頭執(zhí)行的作用。
(2)加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施,必須加強(qiáng)對其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。首先,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制自我評估。企業(yè)應(yīng)該定期或不定期地由管理部門對自己的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行評估,并對內(nèi)部會計(jì)控制的有效性進(jìn)行考察,使之更好地達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo);其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)控制中各環(huán)節(jié)的主要力量。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)采取有效措施,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用;最后,內(nèi)部會計(jì)控制不僅需要對企業(yè)常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì),而且還需重視例外事項(xiàng),從而設(shè)定具有針對性的目標(biāo),以此提高內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。
(3)建立誠信敬業(yè)的企業(yè)文化,完善內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。在內(nèi)部會計(jì)控制中,控制環(huán)境是基本的構(gòu)成要素,人又是控制環(huán)境的重要組成部分。內(nèi)部會計(jì)控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計(jì)控制的主體,也是內(nèi)部會計(jì)控制的客體。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,行為主體都是人。只有上下一致,及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為,才能把內(nèi)部會計(jì)控制工作做好。領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起帶頭作用,企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對人力資源的管理和控制,嚴(yán)把用人關(guān),對重要崗位人員的配備和選拔,應(yīng)全面考查其綜合素質(zhì);多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn),及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員思想行為狀態(tài),切實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì),使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù);還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神,教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計(jì)控制制約機(jī)制。
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