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企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)探究
摘 要：企業(yè)的管理工作通常以建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量直接體現(xiàn)了企業(yè)自身的管理水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有重要影響。為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，并為企業(yè)打下堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是當(dāng)務(wù)之急
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);管理;控制
會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立是企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的重要組成部分，是保障會(huì)計(jì)行為主體依照國(guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行會(huì)計(jì)工作流程工作的重要前提。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式與管理目標(biāo)的需要，是一個(gè)全新的理論課題。
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1、會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)淡薄
會(huì)計(jì)作為企業(yè)管理中一項(xiàng)重要工作。近年來(lái)，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機(jī)制，出現(xiàn)了許多挪用公款、攜款私逃的現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。許多企業(yè)的管理者，由于過(guò)去長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，思想觀念和經(jīng)營(yíng)方式還沒(méi)有從根本上轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，沒(méi)有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。企業(yè)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)會(huì)計(jì)管理不規(guī)范，企業(yè)會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，只考慮利潤(rùn)最大化，而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng)新。特別是控制方法運(yùn)用不合理，管理不規(guī)范，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
2、信息化程度低
如果說(shuō)信息化是管理會(huì)計(jì)的手段，內(nèi)部控制則是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。企業(yè)抓管理會(huì)計(jì)，信息化和內(nèi)部控制缺一不可。我國(guó)多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)主要通過(guò)人工操作、現(xiàn)場(chǎng)檢查等手段進(jìn)行，然而這種方法往往存在一定的局限性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率較低。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作采用紙質(zhì)作為信息傳遞的載體，因紙質(zhì)載體的局限性，會(huì)計(jì)信息往往出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息滯后、準(zhǔn)確性差、工作繁重等不可避免的問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境較為復(fù)雜，信息處理量較大，如果采用傳統(tǒng)的方法就會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率。
3、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
一些會(huì)計(jì)人員缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作能力，在利益和權(quán)利威懾下，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真。由于缺乏重視，一些會(huì)計(jì)人員不學(xué)習(xí)新的知識(shí)和管理。會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來(lái)考慮，對(duì)員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財(cái)務(wù)人員的差異。另外，自我管制能力差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下。有意造假。致使會(huì)計(jì)工作秩序混亂。有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，使一些主管財(cái)務(wù)的管理人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，利用虛假的發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)新思路
1、提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)
管理層要引起高度的重視，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制來(lái)約束從業(yè)人員的行為，明確會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)所在�，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)雖然是人才的競(jìng)爭(zhēng)，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識(shí)。管理層內(nèi)部控制的意識(shí)能否跟進(jìn)，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用時(shí)，要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎(jiǎng)罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法， 做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化。
2、提高信息化應(yīng)用水平
計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，使系統(tǒng)變得相對(duì)復(fù)雜，增加了會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容。同時(shí)，也相應(yīng)地增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容。如，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、硬件和軟件的維護(hù)與管理等。同時(shí)，我們?cè)O(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)根據(jù)內(nèi)控制度的要求，規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)處理程序，包括業(yè)務(wù)的發(fā)生地點(diǎn)、經(jīng)過(guò)環(huán)節(jié)、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)處理時(shí)間、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。這樣，通過(guò)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，就可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
3、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間應(yīng)該分工明確，相互牽制、相互監(jiān)督。如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)財(cái)薄的登記工作。
4、提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的基本要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)制度操作環(huán)節(jié)、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以?xún)?yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，確保賬實(shí)相符。實(shí)物資產(chǎn)必須實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制的方法，隨時(shí)反映實(shí)物資產(chǎn)收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。
三、結(jié)束語(yǔ)
會(huì)計(jì)工作是財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，一切財(cái)務(wù)收支都要通過(guò)會(huì)計(jì)這個(gè)“關(guān)口”。因此，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。
參考文獻(xiàn)：
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