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戰(zhàn)略視角下企業(yè)如何實施全面預算管理
對于證券公司來說，戰(zhàn)略目標是公司對未來發(fā)展的憧憬與愿景，是公司努力的方向，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)全面預算管理體系構建的論文范文，歡迎閱讀查看。
作為一個發(fā)展時間比較短的金融市場衍生行業(yè)，證券行業(yè)從誕生以來就受到了理論界與實務界的廣泛關注。我國證券公司不但為大量企業(yè)提供了更加廣闊的融資空間，還為廣大民眾提供了更多元的投資選擇，實現(xiàn)了促進實體經(jīng)濟發(fā)展的目標。不過，作為新興行業(yè)其對外部市場環(huán)境過于依賴，而且運營需要面對很高風險，所以，怎樣在當前全球經(jīng)濟一體化、市場環(huán)境瞬息萬變的行業(yè)條件下提升自身的管理水平，從而保持住市場競爭優(yōu)勢，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，是我國所有證券公司都需要解決的重要課題之一。
一、對接公司的戰(zhàn)略目標與預算管理
(一)平衡計分卡管理工具作為當前學術界非常推崇的績效考評管理手段之一，平衡計分卡一直都以其全面性與深入性廣受學者的好評，不少企業(yè)也將其引入內(nèi)控管理體系之中。這種管理手段的最大特點就是建立在企業(yè)的戰(zhàn)略目標之上，因此，可以通過績效考評發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，并進行適當?shù)恼�，之后結合戰(zhàn)略目標實施新的內(nèi)控機制，最終逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。平衡計分卡管理工具的基本構成見圖1.不難看出，該管理工具不但有效平衡了財務指標與非財務指標之間的關系，還充分考慮了企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，從而實現(xiàn)了短期目標與長期目標的平衡，進而促進企業(yè)管理效率的提升。
(二)公司戰(zhàn)略目標與全面預算管理的對接上文述及平衡計分卡借助設置不同的維度有效分解了企業(yè)的戰(zhàn)略與運營目標，并通過這樣的劃分實現(xiàn)了對不同部門與崗位的內(nèi)控管理。基于此，企業(yè)可以將該模式下的指標作為制定預算目標的依據(jù)，通過這些指標設定企業(yè)的年度預算目標，這樣不但能有效對接公司戰(zhàn)略目標與全面預算管理，還能顯著提升各預算責任主體的預算執(zhí)行積極性。具體的對接過程見圖2.
二、戰(zhàn)略角度下企業(yè)全面預算管理體系構建
(一)完善全面預算管理組織結構
(1)設置合理的決策層。證券公司應在董事會之下設置預算管委會，管委會的基本職能就是統(tǒng)籌公司的預算管理工作，并制定年度預算目標。作為公司最高的預算管理機構，只需要直接向董事會負責，這樣大大提升了管委會工作的獨立性與權威性，從而能夠保證公司預算管理工作的有序推進。
(2)設置有效的管理層。證券公司應在預算管委會下設全面預算管理部門，該部門的基本職能就是具體落實公司的預算方案，并及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因之后，進行整改，從而保證預算執(zhí)行效率。全面預算管理部門直接向預算管委會匯報工作，部門人員的選擇上證券公司可以自行決定，不過要保證主要負責人具有良好的預算管理專業(yè)知識與豐富的工作經(jīng)驗。
(3)構建高效的執(zhí)行層。預算目標最終會被分解到各預算執(zhí)行部門中，因此，證券公司需要構建高效的執(zhí)行層，從而保證各項預算分目標的落實與執(zhí)行。
(二)科學設定全面預算目標
(1)細化戰(zhàn)略目標。對于證券公司來說，戰(zhàn)略目標是公司對未來發(fā)展的憧憬與愿景，是公司努力的方向;而將戰(zhàn)略目標細化，則是公司逐步實現(xiàn)發(fā)展愿景的手段，戰(zhàn)略目標的細化過程涉及到公司的所有部門與崗位。這里需要注意的是，細化戰(zhàn)略目標實際上是一個由上至下的管理傳遞過程，而不是簡單地下達目標而已，所以，證券公司必須保證各級組織戰(zhàn)略目標的一致性，只有這樣才能為后續(xù)管理工作奠定良好的基礎。結合我國證券公司的運營實際，可以采取圖3的戰(zhàn)略目標細化模式。該模式被學術界稱為模型，具體包括了戰(zhàn)略目標細化的全過程，能夠?qū)?zhàn)略目標科學細化之后落實到各預算責任主體，從而保證公司戰(zhàn)略目標覆蓋的全面性。
(2)設定戰(zhàn)略預算目標。實際工作中，證券公司可以借助設定的戰(zhàn)略目標對不同維度的各項指標進行描述，然后通過平衡計分卡指標將具體戰(zhàn)略落實到不同的業(yè)務環(huán)節(jié)上，這樣就實現(xiàn)了戰(zhàn)略預算目標的設定，該預算目標充分體現(xiàn)了公司的戰(zhàn)略目標，對公司后續(xù)經(jīng)營具有很高的指導意義。
(三)完善全面預算報表管理機制
(1)科學選擇預算編制方法與期間。證券公司和一般企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)不同，其主要業(yè)務都是針對金融產(chǎn)品展開的，因此，屬于虛擬經(jīng)濟領域，整個運作過程中涉及到的經(jīng)濟實體比較少;再加上不少證券公司都是剛剛開始全面預算管理的，因此，幾乎沒有太多歷史數(shù)據(jù)可以參考。基于這種情況，證券公司必須根據(jù)自己的運營實際科學選擇預算編制方法，零基預算法完全不需要參考歷史數(shù)據(jù)，從零開始分析公司的業(yè)務，是比較具有針對性的預算編制方法�？紤]到證券公司業(yè)務對外在經(jīng)濟環(huán)境變化的敏感度，最好采用彈性預算編制法，從而避免出現(xiàn)因為公司業(yè)務變動導致預算完全不具指引性的情況。至于預算期間的選擇，理論上是越短越好;不過，也不能盲目追求過短的預算周期，因為那樣可能會大幅提升預算編制的成本，從而降低預算編制的經(jīng)濟性。
(2)建立針對不同預算責任中心的預算報表。一是投資中心。證券公司基本從事的是虛擬經(jīng)濟業(yè)務，因此，運營過程中除了需要購買辦公場所之外，幾乎很少會發(fā)生資本性支出。相關調(diào)研結果也顯示，很多證券公司都是租用辦公場所的，也就是資本性支出的數(shù)額比預期的更小。所以，在建立全面預算編制系統(tǒng)的時候，應重點關注財務與經(jīng)營預算。可以將整個證券公司視為投資中心，并以投資預算為基礎，編制相關財務數(shù)據(jù)表。具體的預算報表系統(tǒng)見圖4.
二是利潤中心。作為產(chǎn)生利潤的預算執(zhí)行中心，重要的編制內(nèi)容見圖5.此外，證券公司還應該按照收入的實際情況，預測未來可能獲得的收入，從而對各項利潤數(shù)據(jù)進行預估。
三是成本費用中心。證券公司還有一些部門不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟收入，但是卻會消耗一定的資源，這種中心定義為成本費用中心。所以，編制預算報表的時候，只需要考慮這些主體可能發(fā)生的成本與費用，具體的預算報表系統(tǒng)見圖6.
(3)完善成本費用核算流程。作為預算管理的重要基礎，核算一直都是證券公司的重要財務管理工作之一。借助成本費用核算不但能夠提升公司整體的成本核算覆蓋率，還能將相應的預算執(zhí)行責任落實到各預算責任主體。建議證券公司采取如圖7所示的成本費用細化模式。
(4)構建項目預算編制系統(tǒng)。不同于一般企業(yè)，證券公司的業(yè)務往往都是以項目形式進行的，因此，編制項目預算也就成了證券公司全面預算編制過程中的重要環(huán)節(jié)。建議證券公司在編制項目預算的時候，應注意以下兩點：一是做好項目的財務管控工作。首先，證券公司應讓財務部參與到項目立項論證與審批的過程中，從而充分發(fā)揮財務部對項目各項財務指標的預測與分析作用，為公司決策層制定決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，從源頭上把好關，避免盲目開展一些不具經(jīng)濟性或者發(fā)展?jié)摿Φ捻椖俊Ｆ浯�，要將項目預算報表及時提交至財務部，從項目立項開始編制的預算就需要全部提交至財務部，以保證財務部能夠?qū)崟r更新項目的各項預算指標。最后，財務部要做好項目控制工作，應實時監(jiān)控項目的投入與收益情況，并結合預算方案做好相應的成本控制工作，從而保證項目能夠獲得預期經(jīng)濟收益。二是建立項目預算報表體系。證券公司應建立項目預算報表體系，除了具體的預算表之外，還要包括成本費用表、收益表、損益表等。借助報表體系，公司能夠全面了解項目的收益率，從而分析該項目的經(jīng)濟性。
(四)建立完善的全面預算執(zhí)行監(jiān)管機制
(1)明確預算調(diào)整審批流程。一是建立預算調(diào)整申請表格。證券公司由于其業(yè)務的特殊性，對外部市場環(huán)境的變化非常敏感，有時甚至可能因為市場因素的變動導致部分業(yè)務無法繼續(xù)開展下去。這時如果還是盲目執(zhí)行原有的預算方案，不但無法實現(xiàn)公司的運營目標，還有可能令經(jīng)營狀況雪上加霜。可是，當前我國證券公司在確定了預算目標之后，就將目標細化分解并匆忙落實下去，至于預算執(zhí)行狀況怎樣以及執(zhí)行過程中出現(xiàn)了何種程度的偏差都很少關注，導致很多時候預算已經(jīng)與公司運營完全脫節(jié)了，但是卻仍然繼續(xù)沿用著原有的預算方案，無疑令其淪為了一紙空文。因此，當外部市場環(huán)境或者證券公司內(nèi)部發(fā)生了重大變化的時候，必須考慮調(diào)整預算。二是預算調(diào)整流程。雖然為了應對環(huán)境的變化，需要調(diào)整證券公司的預算，但是這種調(diào)整并不是隨意進行的，也要按照一定的流程進行。結合證券公司的運營實際，可以每個季度由不同預算責任主體提出調(diào)整預算的申請，之后逐級上報;預算管委會審核通過之后，再提交至董事會決議，如果獲得批準則可以立刻落實新的預算方案，這樣不但能保證預算對公司運營的指導作用得到充分發(fā)揮，還能為后續(xù)的績效考評做好鋪墊。實際工作中，證券公司需要深入分析并論證各預算責任主體提出的預算調(diào)整申請，如非必要盡量不要批準調(diào)整申請，因為這樣有可能會降低公司預算方案的權威性，還有可能推動預算責任主體為了實現(xiàn)自身利益最大化而申請原本不需要的預算調(diào)整，從而嚴重影響公司預算管理的有效性，令預算管理淪為預算責任主體的提款機。
(2)建立完善的預算管理授權機制。證券公司還應建立完善的預算管理授權機制，從而實現(xiàn)對預算執(zhí)行的有效管控。比如：對那些會產(chǎn)生支出的業(yè)務活動，都要審核其是否符合部門預算要求;做好預算差異管理，并及時分析存在預算差異的原因，針對原因進行預算執(zhí)行整改，如果整改之后收到了理想收效，則將其作為下一年度預算編制的參考;同一支出申請，必須得到兩個或者以上主管領導的審批才可以撥付資金，從而提升被授權者之間的監(jiān)督力度。另外，證券公司還要協(xié)調(diào)好不同部門之間支出的平衡關系，從而避免出現(xiàn)公司內(nèi)部的費用申請攀比等不良現(xiàn)象。需要注意的是，對不同管理崗位的授權要做好權力制衡，這樣不但能夠保證權限落實的有效性，還能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，從而保證各項預算管理權限得到適當應用。最后，證券公司還需要建立預算管理預警機制。
(3)科學分析預算執(zhí)行情況。證券公司需要在預算年度結束之后，科學分析預算執(zhí)行情況，并將分析結果匯總后提交至董事會，并以此為依據(jù)對公司的預算執(zhí)行收效進行考評。按照公司內(nèi)部組織結構的設置，證券公司可以構建如圖8的預算執(zhí)行情況分析報告流程。另外，證券公司應重視對分支機構預算執(zhí)行情況的分析工作，從而在整體上掌握公司預算的實際執(zhí)行收效與存在的問題。
(五)建立完善的全面預算管理考評機制
(1)考評預算目標的實現(xiàn)情況。證券公司應結合自身的運營實際，考評預算目標的實現(xiàn)情況。實際工作中，證券公司必須做好各預算責任中心的實際經(jīng)濟數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，并以這些數(shù)據(jù)為基礎考評責任主體的預算目標實現(xiàn)情況。另外，將考評結果作為績效考評的一部分，與各預算責任主體的經(jīng)濟利益掛鉤，這樣能有效提升責任主體執(zhí)行預算的主動性與積極性。
(2)考評預算管理體系的運作效率。證券公司除了考評預算目標之外，還要做好對預算管理體系運作效率的考評工作。實際工作中，證券公司應做好對整個預算管理體系各組成部分的運作效率考評工作，從預算編制開始到預算考評以及執(zhí)行過程改進為止，整個過程中的所有環(huán)節(jié)都是考評對象。具體的考評項目如表1所示。
參考文獻：
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