淺談會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制
隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，下面是小編搜集整理的一篇探究會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要：目前，隨著電算化信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的新問(wèn)題不斷的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性， 建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 途徑
會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的電子技術(shù)和信息技術(shù)相結(jié)合，應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱�；谒旧淼奶攸c(diǎn),與手工會(huì)計(jì)相比,具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用,可以節(jié)約會(huì)計(jì)人員的大量人力、物力和時(shí)間�？刂婆c會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。
一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題
(一)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用相脫節(jié)
目前，許多電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是用戶單位的財(cái)務(wù)人員和協(xié)作單位的計(jì)算機(jī)人員合作開發(fā)的，這就存在著開發(fā)和使用相脫節(jié)的問(wèn)題，使得設(shè)計(jì)出來(lái)的系統(tǒng)存在許多問(wèn)題，不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強(qiáng)大，對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)水平和操作能力的要求越來(lái)越高，在崗的財(cái)務(wù)人員雖然經(jīng)過(guò)一系列計(jì)算機(jī)和電算化方面的培訓(xùn)，但與實(shí)際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了ERP的推廣與應(yīng)用。
(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)
安全性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種情況：統(tǒng)密碼被盜用，會(huì)計(jì)人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權(quán)瀏覽、修改會(huì)計(jì)資料，舞弊的手段更加隱蔽;由于計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為原因?qū)?dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的不準(zhǔn)確;存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等，經(jīng)過(guò)修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時(shí)這些磁性物質(zhì)容易損壞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的丟失。
(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計(jì)的難度加大
如果要對(duì)公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，則必須考慮以下事項(xiàng)：是否使公司機(jī)密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競(jìng)爭(zhēng)能力，使公司蒙受不必要的損失;對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審核，審核人員不僅要精通會(huì)計(jì)知識(shí)還需要對(duì)所要審核會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進(jìn)行的培訓(xùn)大幅增加了審核所需的時(shí)間和成本。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑
(一)加強(qiáng)組織和管理控制
電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，部門之間實(shí)施組織控制，部門內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)組織控制。從組織機(jī)構(gòu)上看，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以分為兩個(gè)專職部門：系統(tǒng)開發(fā)部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門承擔(dān)系統(tǒng)的研制和維護(hù)工作，系統(tǒng)應(yīng)用部門負(fù)責(zé)軟件的日常應(yīng)用，這兩個(gè)不相容的職務(wù)之間應(yīng)當(dāng)分離，以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)的相互分離以及信息處理部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的相互獨(dú)立，以有效減少有可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊。因此，電算化組織控制的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工控制及系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)人員的控制。
(二)加強(qiáng)電算化軟件應(yīng)用控制
運(yùn)行控制是為了使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運(yùn)行控制按其特性都可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制3種類型，其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。軟件控制是審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要是控制方法有程序?qū)徍�、�?shù)據(jù)有效性測(cè)試、數(shù)據(jù)完整性測(cè)試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)日志等。硬件控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)本身控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，一般由計(jì)算機(jī)硬件制造商進(jìn)行設(shè)置。輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用已結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完整;輸出是否及時(shí)，能否及時(shí)反映最新的信息;輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。
(三)數(shù)據(jù)和程序控制
數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。
數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不會(huì)丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等，而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式。
(四)加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制的主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：
(1)訂立內(nèi)部操作控制，禁止非電腦操作人員操作賬務(wù)專用電腦;
(2)設(shè)置操作權(quán)限限制;
(3)操作人員身份的密碼控制;
(4)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離;
(5)機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保賬務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面
(1)以會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)部控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整等。
(2)審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性， 如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整。
(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
(4)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題的挑戰(zhàn)。實(shí)施電算化會(huì)計(jì)以后，為一些人利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊提供了條件。由于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，所以加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)的控制和自控能力就十分必要。新的會(huì)議理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王向青.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及其發(fā)展思路[J].中州大學(xué)學(xué)報(bào)，2006(4)
[2]閻達(dá)五.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究,2001(2)
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