淺析稅務會計與財務會計差異與協(xié)調

時間：2024-10-24 16:28:31 會計畢業(yè)論文我要投稿

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　　稅務以財務會計為基礎來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督，下面是小編搜集整理的一篇探究稅務會計與財務會計差異的論文范文，供大家閱讀參考。

淺析稅務會計與財務會計差異與協(xié)調

　　[摘要]財務會計與稅務會計在保持差異的同時，應當積極地進行協(xié)調，這有利于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，也有利于我國不斷融入世界經(jīng)濟。本文就稅務會計與財務會計的相似之處、差異之處和如何協(xié)調進行了分析研究。

　　[關鍵詞]稅務會計財務會計協(xié)調

　　我國積極推行社會主義市場經(jīng)濟，融入全球化的浪潮之中。其中財務會計和稅務會計對于我國經(jīng)濟發(fā)展都起到了重要的作用。新企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日實施，其中有部分內容已經(jīng)參照企業(yè)準則的規(guī)定進行了新的修訂，但是財務會計與稅務會計的目標仍存在本質的差異，它們對會計事項的要求依然有分歧。在計劃經(jīng)濟時期二者的關系出現(xiàn)了暫時的統(tǒng)一，財務會計長期以來過于以稅法或者說以稅務會計為基準，沒有將兩者進行應有的區(qū)分，不利于財務會計真實反映企業(yè)經(jīng)營情況。但隨著市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展，會計制度與稅收法規(guī)開始按照各自不同的方向發(fā)展。本文現(xiàn)就稅務會計與財務會計的相似之處、差異之處和如何協(xié)調進行分析研究。

　　一、稅務會計與財務會計的聯(lián)系

　　稅務會計與財務會計一樣，同屬于會計學科范疇，但稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，產(chǎn)生于財務會計，從財務會計中分離出來，所以二者存在共同點和聯(lián)系。稅務會計的資料一般來源于財務會計，以財務會計為基礎，只是對財務會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整會計分錄，再融于財務會計賬簿或報告之中。

　　1.財務會計是稅務會計的基礎

　　稅務以財務會計為基礎來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。稅務會計的信息要來源于財務會計，企業(yè)的財務會計的數(shù)據(jù)庫，也是稅務會計處理的基本數(shù)據(jù)來源，稅務會計以財務會計信息會計利潤為基礎，再按照稅法的規(guī)定進行調整，計算出應納稅所得額。所以說財務會計是稅務會計的基礎。

　　2.稅務會計對財務會計也有一定的影響

　　企業(yè)的稅務會計處理，必然會影響經(jīng)營情況，對財務狀況發(fā)生影響。這種影響一般會反映在財務報表上，所以稅務會計是財務會計的補充，對財務會計也有一定的影響。

　　二、稅務會計與財務會計的差異

　　稅務會計與財務會計之前存在著緊密的聯(lián)系，但稅務會計是區(qū)別于財務會計的一門特殊專業(yè)會計，二者的內涵和內容存在著一定的差異。

　　1.稅務會計與財務會計的目標不同

　　財務會計的目的是按照會計準則核算企業(yè)的財務成果，為企業(yè)利益相關者、提供真實可靠的企業(yè)財務信息，便于他們進行投資分析，以進行投資決策。稅務會計的目的是按照稅法來核算企業(yè)的利潤，為國家稅務部門和經(jīng)營管理者提供有用的信息，保證國家稅收的實現(xiàn)，調節(jié)經(jīng)濟和公平稅賦，進行轉移支付以達到分配公平。

　　2.稅務會計與財務會計核算的對象不同

　　以便對企業(yè)財務進行全面的監(jiān)督與管理，財務會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟事項，包括資金在企業(yè)中的全過程，稅務會計核算和監(jiān)督的，是企業(yè)與計稅有關的經(jīng)濟事項。

　　3.稅務會計與財務會計核算的依據(jù)不同

　　財務會計核算的依據(jù)是企業(yè)會計準則，因不同時間、不同地區(qū)適用的會計準則不同，或者會計人員基于特殊情況，對同一經(jīng)濟業(yè)務可能會有不同的會計結果，而稅務會計核算的依據(jù)是國家稅法。

　　4.稅務會計與財務會計核算的原則不同

　　財務會計遵循權責發(fā)生制原則，為使報表真實客觀的反映某一會計期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，考慮貨幣時間價值的變動，企業(yè)在一定情況下對會計數(shù)據(jù)進行合理的估計。稅法則主要遵循收付實現(xiàn)原則，是一種法律行為，要依據(jù)歷史成本進行核算，一般不允許企業(yè)估計收益和費用。

　　三、稅務會計與財務會計差異的積極作用

　　l.稅務會計與財務會計分離是我國會計體制改革的需要

　　我國會計體制改革的目標，就是適應市場經(jīng)濟需求，建立一套能真實公允地反映企業(yè)會計信息的企業(yè)會計準則體系，使得會計信息真實客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，以利于相關方進行評估和投資，這可能使企業(yè)財務會計核算具有較強的靈活性。而稅務會計要求保障稅收的實現(xiàn)，適于歷史成本原則，缺乏靈活性。將稅務會計從財務會計中分離出來，才利于財務會計按照新的會計準則進行核算，適應社會發(fā)展的要求。

　　2.稅務會計與財務會計分離是健全我國稅務的需要

　　在財務會計與稅務會計合一的情況下，新的會計準則使得財務會計具有一定的靈活性，這樣在基數(shù)不穩(wěn)定、規(guī)則不統(tǒng)一的情況下，稅基不易穩(wěn)定、繳納行為不易規(guī)范、稅收收入水平不易優(yōu)化，使得原本復雜的計稅工作更加復雜，缺乏可操作性。因此，要建立獨立的稅收會計，以適應依法合理準確納稅的需要。稅收會計按照稅收的要求，可以較為方便地建立多種稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調節(jié)體系，有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用、調節(jié)經(jīng)濟運行的雙重作用。

　　3.稅務會計與財務會計分離是加強企業(yè)管理的需要

　　在稅務會計與財務會計合一的會計體制下，會計提供的信息往往為了適應財政、稅務、信貸等部門的需要，比較僵化，忽略了企業(yè)自身對會計信息的需要，不能有效反映企業(yè)經(jīng)營實際情況，不利于企業(yè)加強管理的需要。將稅務會計從財務會計中分離出來時，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的要求，選擇適合于企業(yè)實際情況的會計處理程序、方法，提供管理所需求的更為客觀真實且實用的會計信息，提高了管理的效能。

　　4.稅務會計與財務會計分離是提高會計實踐水平的需要

　　會計信息要與使用者相一致。稅務會計與財務會計面對的使用者有較大的差異，如果二者合一的情況下，會計需要考慮滿足不同使用者的要求，比較復雜，實踐水平不易提高。稅務會計與財務會計分離，我國市場經(jīng)濟的高度發(fā)展，財務會計只針對真實可靠財務信息的使用者，作用也將得到充分發(fā)揮，實踐水平也會提高。而稅法已明確規(guī)定了一些會計處理方法，并且稅法具有一定時期內的穩(wěn)定性，有利于專門的稅務會計人員在實踐中積累經(jīng)驗，逐漸提高會計信息的質量，提高稅收的效率。

　　5.稅務會計與財務會計分離改革開放和與國際接軌的需要

　　我國實行改革開放以來，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)越來越多，我國在國外的投資業(yè)務也越來越多。稅務會計與財務會計分離符合稅收的國際慣例。這樣可以改善投資環(huán)境，維護我國經(jīng)濟權益和企業(yè)利益，進一步擴大我國在國際間的經(jīng)濟往來。

　　四、財務會計與稅務會計協(xié)調的對策

　　1.加快構建我國的稅務會計理論體系

　　構建合適的稅務會計的理論體系并切實實施，可以有效指導稅務會計與財務會計之間的協(xié)調，加強會計制度和稅收法規(guī)之間管理層面的合作和配合，讓二者都得到良性發(fā)展。

　　2.在稅務會計中引入權責發(fā)生制和配比原則

　　在稅務會計中引入權責發(fā)生制和配比原則，不僅可以減少稅務會計與財務會計的差異，也遵循了會計核算的配比原則，還體現(xiàn)了稅收公平。

　　3.稅務會計適當引入實質重于形式原則的思想

　　稅務會計適當引入實質重于形式原則的思想，不但可以減少稅務會計與財務會計的差異，還體現(xiàn)了稅收合理征稅原則。如我國長期只重視實現(xiàn)了多少稅收收人而不重視稅收征稅成本，以致我國稅收征收成本過高。在企業(yè)稅務會計處理中也需要貫徹重要性原則。對于那些與企業(yè)納稅關系相對次要或無關的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，可適當簡化或省略。

　　4.涉及流轉稅類應稅收人的稅務會計處理與財務會計處理，盡量調整一致

　　應取消沒有現(xiàn)金流入的納稅差異項目，銷售退回和發(fā)生壞賬應同時允許進行稅務處理，企業(yè)所得稅應允許稅前扣除，已繳納的流轉稅類稅收和教育費附加也應退回。

　　5.所得稅稅務會計與財務會計處理不一致的事項也要盡量減少

　　在所得稅稅制的規(guī)定上，應稅收人的確認應盡量與會計制度一致，對應稅費用應該放寬費用列支標準，加大稅收扣除，涵養(yǎng)稅源，為企業(yè)發(fā)展留后勁。盡量統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，既減輕我國內資企業(yè)稅負，也符合我國企業(yè)所得稅改革的方向。

　　財務會計與稅務會計在保持差異的同時，應當積極地進行協(xié)調，這有利于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，也有利于我國不斷融入世界經(jīng)濟。

　　參考文獻：

　　[1]周燕.財務會計與稅務會計的差異及協(xié)調[J].現(xiàn)代會計，2008(02)

　　[2]李雪.淺談財務會計與稅務會計的協(xié)調[J].現(xiàn)代會計，2009(01)

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