我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中的問題及對策論文
在市場經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率的提升，確保財務(wù)管理工作的合法合規(guī)，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險以及加快企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)效率的重要手段，因此，如何有效控制內(nèi)部財務(wù)狀況，構(gòu)建了完善的會計內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是每一個企業(yè)值得思考的問題。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
1.企業(yè)內(nèi)部實物資產(chǎn)管理的控制。重點是對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購、驗收、入庫、盤點以及處置等相關(guān)管理活動的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問題。
2.采購、銷售管理控制。在采購管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理方面,主要控制內(nèi)容是確保采購審批、合同、驗收以及付款等步驟的合法合規(guī)。銷售環(huán)節(jié)主要是加強對銷售合同以及應(yīng)收賬款的會計控制管理。
3.貨幣資金管理的控制。主要是對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金、存款、備用金以及各類票據(jù)、欠賬的控制管理,確保企業(yè)貨幣資金的規(guī)范運作使用，特別是收支以及授權(quán)審批等符合規(guī)定，并在貨幣管理中落實好相應(yīng)的現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)分離等制度。
4.籌資投資管理。在籌資環(huán)節(jié),內(nèi)部會計控制主要是對籌資成本、方式、結(jié)構(gòu)、渠道以及規(guī)模等進(jìn)行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險。在投資環(huán)節(jié)，工作的主要內(nèi)容是對項目的立項、評估、決策以及投資處置環(huán)節(jié)的管理,重點防范投資風(fēng)險。
5.成本費用控制。在成本費用控制管理工作上，內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容是建立完善的成本費用控制系統(tǒng)，降低成本支出，同時不斷提高資金使用效率。
二、目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中的問題
1.企業(yè)對于內(nèi)部控制重視程度不夠
目前一些企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理方面的風(fēng)險控制意識不強，對于企業(yè)經(jīng)營管理階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險缺乏系統(tǒng)性的分析,對于風(fēng)險可能帶來的影響也沒有準(zhǔn)確的評估,降低了企業(yè)整體防范應(yīng)對風(fēng)險的能力。
2.企業(yè)管理者及員工的素質(zhì)有持提升
從我國企業(yè)內(nèi)部實際情況來看，經(jīng)營者享受的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵機制，管理者沒有壓力，因此也缺少自我提升的動力，最終導(dǎo)致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外,企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱的另一個原因在于沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，缺乏企業(yè)約束機制對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和約束。另一個方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識經(jīng)濟(jì)時代，尤其是企業(yè)的財會崗位更是內(nèi)部控制的中心崗位，會計人員不僅需要具備專業(yè)的會計知識，同時還應(yīng)該懂得企業(yè)的經(jīng)營管理,同時又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù),這樣一來，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施。但是從我國企業(yè)基本現(xiàn)狀觀察，企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)還存在明顯的缺陷，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的失效。
3.內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足
企業(yè)內(nèi)部會計控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內(nèi)部監(jiān)督管理,尤其是內(nèi)部審計不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施的有效執(zhí)行，一些內(nèi)部會計控制管理中的問題無法得到及時的'糾正解決。
4.企業(yè)的內(nèi)部會計控制力度不足
雖然一些企業(yè)針對內(nèi)部會計控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對于這些規(guī)章制度的執(zhí)行力度不足，甚至是存在著嚴(yán)重的形式化問題，在內(nèi)部會計控制管理活動中仍然存在著較強的隨意性,影響了內(nèi)部會計控制活動效果。
三、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
1.建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度
企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理工作并不是單一的，僅憑某個部門就可以完成的，而是需要各個部門的共同參與，積極配合,全面貫徹執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的思想理念,真正將財務(wù)內(nèi)部控制工作落實到企業(yè)發(fā)展的各個方面。我國在企業(yè)財務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業(yè)來說是一個有效地借鑒，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，分析企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀，有針對性的采取合理措施實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦完善,就要嚴(yán)格執(zhí)行，這是毋庸置疑的，一個良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財務(wù)管理制度，更要有強大的執(zhí)行力，否則也只是紙上談兵，對企業(yè)的發(fā)展毫無意義，以往的財務(wù)內(nèi)部管理混亂，大多情況是由于執(zhí)行力沒有達(dá)到，因此，降低了財務(wù)內(nèi)部控制的效果。
2.提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)
目前，大多數(shù)企業(yè)的會計及財務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制一般是由會計等相關(guān)人員來負(fù)責(zé)的，企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動力支撐,在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專業(yè)人才來進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。首先,一個優(yōu)秀的會計人員必須具有基本的財務(wù)理論知識與基本判斷能力。當(dāng)前，我國在教育上重視會計方面人才的培養(yǎng)，各大高校開設(shè)了會計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè),為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才,他們具備一定的財務(wù)預(yù)判能力與評估能力，這是財務(wù)內(nèi)部控制不可缺的一種基本專業(yè)素養(yǎng)。另外，會計人員必須具備財務(wù)內(nèi)部控制與實施能力。包括企業(yè)財務(wù)制度的建立與實施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，并做好相應(yīng)的記錄，善于發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰(zhàn)略，改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門執(zhí)行。會計人員要對國家的經(jīng)濟(jì)政策以及財務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國家的各項政策制度，以及改革的思想理念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，合理調(diào)整財務(wù)管理方式，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而形成自己的競爭優(yōu)勢，而且，財務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長遠(yuǎn)利益放在首位，嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項政策制度，規(guī)范自己的行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
3.加強監(jiān)督與控制
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財務(wù)工作具有特殊的性質(zhì),它關(guān)乎到整個企業(yè)的有效運行，因此企業(yè)必須建立強有力的監(jiān)督機制，對財務(wù)管理實行必要的監(jiān)督。在我國現(xiàn)有的監(jiān)督機制中，企業(yè)內(nèi)部審查是一種比較常見的內(nèi)部監(jiān)督手段。這不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部形成一定的制約，而且能夠隨時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當(dāng)然,這種內(nèi)部審查不僅僅是對財務(wù)的某一個方面進(jìn)行監(jiān)督，而是全面地對“財務(wù)收支、運用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個過程中，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實際的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查、驗證，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動比較頻繁，容易出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部審查要做好這方面的工作,將經(jīng)濟(jì)活動合理化、有效化。并且這種監(jiān)督要全面貫徹財務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟(jì)活動的計劃階段，就實施有效的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)括活動進(jìn)人一個合理階段，使其能夠順利執(zhí)行，另外在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程中，更要密切關(guān)注財務(wù)變化與實行狀況，將計劃落實到位,并根據(jù)實際運作,作出相應(yīng)的調(diào)整。最后,要將整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體運行情況以及財務(wù)使用情況反饋給上級部門，從而建立一個完整的監(jiān)督體系。除此之外’企業(yè)的其他相關(guān)部門也可相互監(jiān)督，這是企業(yè)運作的有效保障,能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。
4.強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理
在企業(yè)內(nèi)部會計控制管理中強化風(fēng)險的控制管理，首先應(yīng)該增強企業(yè)對風(fēng)險的識別防控能力，重點是以企業(yè)信息化的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),及時全面的搜集分析外部市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理中的分類信息,發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險隱患,并通過定性定量分析的方式,合理的對風(fēng)險等級進(jìn)行認(rèn)定評估，進(jìn)而有針對性的制定防范措施。四、結(jié)束語內(nèi)部會計控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、財務(wù)管理規(guī)范有序的關(guān)鍵,更是實現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理工作中,相關(guān)管理部門應(yīng)該建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度、提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強監(jiān)督與控制以及強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理方面,結(jié)合企業(yè)的實際情況制定針對性的管理措施，以提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的作用。
參考文獻(xiàn)：
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