淺談企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀及對策研究論文

　　一、企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

　　(一)對內部會計控制的重要性缺乏認識

　　目前，我國很多企業(yè)對內部會計控制的重要性缺乏重視，導致企業(yè)各項內部會計制度形同虛設，企業(yè)內部控制能力非常薄弱。企業(yè)會計控制工作沒有嚴格按照事前審核。事中復核與事后監(jiān)督的全過程來實施，達不到控制的效果。另外，一些企業(yè)沒有設置專門的內部審計機構，內部審計工作缺乏獨立性與權威性，無法發(fā)揮其監(jiān)督與評價的作用。最為關鍵的是，一些企業(yè)的領導對內部會計控制的意義缺乏理解，在實際工作中往往以自我意志為決策依據，制度成為一紙空文。

　　(二)企業(yè)基礎會計工作比較薄弱

　　基礎會計工作是否得以嚴格執(zhí)行是企業(yè)內部控制的基礎和前提，目前我國很多企業(yè)基礎會計工作比較薄弱，會計賬目不清晰。會計數據造假。會計憑證偽造。會計賬簿與報表的設置不科學等現(xiàn)象非常普遍，造成企業(yè)內部會計控制活動無法執(zhí)行。另外，一些企業(yè)內部會計管理崗位的設置不合理，權責劃分不清晰，缺乏決算。執(zhí)行。監(jiān)督等相互制衡的管理體制，導致內部會計控制工作缺乏組織保障，造成企業(yè)資金。資產管理的混亂，制約了企業(yè)經營效率的提高。

　　(三)企業(yè)會計信息質量不高

　　會計信息是企業(yè)制定經營管理決策的重要依據，因此會計信息質量的高低關系到企業(yè)內部會計控制的成敗。由于我國企業(yè)會計基礎工作比較薄弱，導致企業(yè)會計秩序混亂，會計信息質量不高，會計反應真實信息的能力大打折扣，容易造成企業(yè)管理者的決策失誤。另外，會計信息也是企業(yè)投資者進行投資決策的關鍵依據，會計信息失真會嚴重損害企業(yè)投資者的利益，不利于企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

　　(四)內部審計監(jiān)管不到位

　　內部會計控制工作的執(zhí)行需要內部審計來進行監(jiān)督和評價。目前，我國很多企業(yè)內部審計監(jiān)管不到位，部門企業(yè)沒有設置專門的內部審計機構，內部審計工作由其他部門人員代為完成，內部審計的效率與效果非常低卜。另外，某些設置了內部審計部門的企業(yè)，由于企業(yè)領導缺乏重視，內部審計的獨立性與權威性得不到保障，無法實施其對企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督與評價，內部會計控制執(zhí)行中存在的問題和漏洞得不到及時的反映與完善。

　　二、加強企業(yè)內部會計控制的對策建議

　　(一)從會計核算控制層面加強內部會計控制

　　企業(yè)會計核算體系是內部會計控制實施的載體，完善的會計核算體系能夠充分發(fā)揮會計監(jiān)督與控制的功能。因此，企業(yè)要從會計核算控制層面出發(fā)來加強內部會計控制。

　　1.憑證控制

　　會計憑證是會計核算體系最基木的依據，憑證控制是保證會計信息量的保障。企業(yè)的會計憑證分為原始憑證和記賬憑證，企業(yè)要嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》來填制和審核會計憑證。憑證控制主要包括:一是要加強對原始憑證的監(jiān)督，確保其真實性和合法性，對不真實合法的原始憑證要及時進行扣留并上報，追查相關人員的責任;二是要對憑證的準確性和完整性進行監(jiān)督。會計憑證必須要經過制單。符合。記賬以及會計主管審核才能簽名;另外，還要注意會計憑證的格式與內容以及會計憑證的傳遞。保管等。

　　2.賬簿控制

　　賬簿是對企業(yè)各項經濟活動信息進行整理與歸類之后形成的，是企業(yè)編制報表的依據。賬簿控制主要包括:企業(yè)要根據自身的規(guī)模以及經營特點來設置賬簿體系;要盡量將賬簿的內容與格式設置的簡要得當，在保證記錄系統(tǒng)的完整準確的同時注重提高會計工作的效率;登帳要嚴格遵循相關程序;所有賬簿必須內容完整。手續(xù)齊全。完善保管。

　　3.報表控制

　　會計報表是企業(yè)會計信息進行匯總與處理之后編制的，是企業(yè)進行會計控制的重要依據。報表控制應該注意:要嚴格依據核實過的賬簿記錄來對報表進行編制，保證數據準確與內容完整;要按照國家相關會計制度和準則的要求定時。按時的編制報表;要對重大事件進行詳細及時的披露等。

　　4.核對控制

　　核對控制指企業(yè)要對各項會計記錄之間的聯(lián)系以及對應關系進行比對和控制.包括賬實。賬證。賬表以及表表之間的核對。對于各記錄之間的聯(lián)系以及對應關系存在問題的要及時予以糾正完善，確保企業(yè)會計信息質量的真實性。

　　(二)從制度層面加強內部會計控制

　　企業(yè)要不斷建立健全各項制度，將內部會計控制以制度的形式規(guī)范，并為控制活動提供指導和依據。

　　1.建立健全會計崗位責任制度

　　健全的會計崗位責任制度是企業(yè)內部會計控制的組織保障。企業(yè)要根據自身的實際需要設置相關的會計崗位并配置人員，其中，將不相容職務予以分離是崗位設置的重要原則，主要包括:首先要對不相容的職務予以識別，并設置相關崗位。主要包括會計記錄。業(yè)務經辦。授權批準。財產保管以及稽查審核等崗位;其次，在崗位設置時要將不相容的職位予以分離，使其能夠互相牽制�；ハ嘀萍s;另外，為了確保不相容職務之間相互分離，企業(yè)要采取相關措施和手段，例如設置保險柜。設置網絡II令等，還要定期對崗位進行輪換。

　　2.主要經濟事項的監(jiān)督與制約制度

　　企業(yè)的主要經濟事項會對企業(yè)的經營管理產生重要的影響，因此企業(yè)要制定相關的監(jiān)督與制約制度.從而提高對主要經濟事項的控制能力。企業(yè)的主要經濟事項主要包括資產購置。對外投資。資金融通以及其他會對企業(yè)經營產生重要影響的經濟活動。企業(yè)要根據主要經濟事項來對制度進行設置，確保制度規(guī)定的每一個環(huán)節(jié)都得到嚴格執(zhí)行，在執(zhí)行的時候也要遵循不相容職務互相分離和牽制制度，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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