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完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討論文
一、前言
內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強(qiáng)的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還存在很多問(wèn)題，本文致力于分析我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題，探討采取有效措施加強(qiáng)和完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的幾點(diǎn)問(wèn)題
目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，比較突出的包括思想認(rèn)識(shí)不到位、內(nèi)部控制制度不受重視、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)控制存在漏洞、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行制度缺乏力度、崗位分工不合規(guī)定等。
�。�1）思想認(rèn)識(shí)明顯不到位，不夠重視內(nèi)部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，財(cái)務(wù)部門(mén)想實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門(mén)的支持，因而無(wú)法堅(jiān)持。
�。�2）會(huì)計(jì)核算工作隨處存在不規(guī)范的情況，財(cái)務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規(guī)范的情況，同時(shí)其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)復(fù)核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對(duì)賬工作。與此同時(shí)，還存在材料管理問(wèn)題。
（3）內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行力度不足。有的單位制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因?yàn)橹贫汝惻f，導(dǎo)致制度難以第一時(shí)間執(zhí)行，甚至有些單位根本沒(méi)有執(zhí)行�；蛘�，有些事業(yè)單位在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上完成了內(nèi)控制度的建立，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候，會(huì)因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)的意愿，就改變制度的執(zhí)行，許多個(gè)重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的時(shí)候被省略辦理，權(quán)責(zé)不清。這導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力力度缺乏，制定的制度以及相應(yīng)的辦法都沒(méi)有得到切實(shí)有效的落實(shí)。
�。�4）崗位分工不合規(guī)定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�(huì)計(jì)法》對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員有明確的從業(yè)資格及專(zhuān)業(yè)能力要求，有些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對(duì)違法違紀(jì)行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、法規(guī)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失；有些在組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置時(shí)，不相容職務(wù)相互分離的原則沒(méi)有得到執(zhí)行，或是在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上體現(xiàn)了相互分離的原則，但在實(shí)際運(yùn)行中沒(méi)有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)不能按制度原則辦事，導(dǎo)致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分運(yùn)用。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化的措施
1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
良好的內(nèi)部控制既能糾錯(cuò)防弊，又能提高管理效率，起到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的作用。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性與對(duì)單位負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任主體意識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)。使他們主動(dòng)參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落到實(shí)處。其次，財(cái)會(huì)部門(mén)要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的責(zé)任意識(shí)。再次，相關(guān)部門(mén)要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及所有部門(mén)都是內(nèi)控的范圍。因此，單位內(nèi)各部門(mén)都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門(mén)共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。
2.日常管理工作需強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展
在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個(gè)作用可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化。防止錯(cuò)誤以及弊端的存在，堅(jiān)持防范于未然的原則，在上述的基礎(chǔ)上加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性；同時(shí)，在實(shí)際工作中需遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的會(huì)計(jì)處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。
3.內(nèi)部控制制度得到健全，財(cái)務(wù)管理水平得到改善
內(nèi)部控制制度不盡完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開(kāi)支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內(nèi)控工作的過(guò)程中，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)以往發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的不斷完善。所以，在完成內(nèi)部控制制度制定與完善的過(guò)程中，需要密切結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的重要性及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要性。
4.促使內(nèi)部審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促使財(cái)政監(jiān)督管理力度得到強(qiáng)化
審計(jì)部門(mén)要在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，對(duì)單位完成內(nèi)控制度的工作進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度所存在的缺陷及問(wèn)題，在分析問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)癥下藥的整改，在強(qiáng)化審計(jì)工作的過(guò)程中推動(dòng)內(nèi)控工作的不斷完善。財(cái)政部門(mén)要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指導(dǎo)力度及檢查力度，從根本上提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、違反內(nèi)控制度的單位，就要在分析其嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)罰處理，促使監(jiān)督以及管理的力度得到有效的提升。
在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的合法和合規(guī)、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并不斷總結(jié)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合科技手段完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，切實(shí)從根本上滿足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)
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