商業(yè)銀行會計中的操作風(fēng)險控制論文
摘要：商業(yè)銀行存在一些會計操作風(fēng)險，如何去識別與控制這些風(fēng)險是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險，我們需要進(jìn)一步完善會計操作風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度、進(jìn)行會計操作風(fēng)險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機(jī)制、根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險量化管理。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計操作風(fēng)險；風(fēng)險控制
一、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險概述
1.商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的概念
商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險主要指的是在銀行各條線應(yīng)用會計操作時發(fā)生的風(fēng)險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風(fēng)險。
2.商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的特征
(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會計操作風(fēng)險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準(zhǔn)不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風(fēng)險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務(wù)項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅(qū)動，和機(jī)器和程序不一樣，有極大的.靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進(jìn)行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會計業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
二、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的具體表現(xiàn)
1.人員風(fēng)險
人員風(fēng)險有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險意識不夠強(qiáng)。銀行是一個專業(yè)性很強(qiáng)的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達(dá)到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個基本保障�？墒乾F(xiàn)在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費用都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴(kuò)大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標(biāo)和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴(kuò)張是許多新網(wǎng)點負(fù)責(zé)新客戶營銷的起源，缺乏對會計風(fēng)險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風(fēng)險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險
監(jiān)察機(jī)制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風(fēng)險事件中是負(fù)有很大責(zé)任的，監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險主要是事中監(jiān)督的嚴(yán)重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴(yán)重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門進(jìn)行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內(nèi)控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險
銀行業(yè)的風(fēng)險管控結(jié)構(gòu)一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進(jìn)了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當(dāng)不對稱的。審計本該是對會計操作風(fēng)險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風(fēng)險。
三、商業(yè)銀行會計操作的風(fēng)險控制措施
1.完善風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度
應(yīng)該注意到的是，在目前的會計操作風(fēng)險體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點，在會計風(fēng)險的認(rèn)識上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對財務(wù)部門的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時俱進(jìn)而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風(fēng)險集中化管理
時至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺，在業(yè)務(wù)全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險，同樣達(dá)到精簡行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時的業(yè)務(wù)處理手段，對風(fēng)險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當(dāng)?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機(jī)制
物質(zhì)回報與精神回報構(gòu)成了會計人員的回報，物質(zhì)回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達(dá)，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達(dá)，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險量化管理
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險管理從技術(shù)層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風(fēng)險量化管理。以實行本外幣會計操作風(fēng)險控制一體化的具體方式，從而達(dá)到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負(fù)責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責(zé)在各級會計部門的業(yè)務(wù)線中進(jìn)一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務(wù)中得到貫徹落實在合理位置。
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