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構建基層央行大會計管理模式探析論文
隨著我國經濟金融信息化的高速發(fā)展及商業(yè)銀行會計核算一體化的形成，人民銀行分散的會計核算體系已經不符合當前經濟金融形勢發(fā)展的需要，實現(xiàn)會計核算數(shù)據和會計賬務處理大集中已成為必然趨勢。本文針對當前會計核算業(yè)務分散帶來的突出問題，針對會計核算綜合業(yè)務系統(tǒng)的現(xiàn)狀，對大會計管理模式進行了探討。
一、會計核算現(xiàn)狀及存在問題
人民銀行會計核算呈現(xiàn)業(yè)務相互獨立、部門分頭核算、核算過程互不交叉的格局。這種會計核算管理模式雖然不會影響會計核算結果的準確性，也能在一定程度上滿足各業(yè)務部門日常核算管理需求，發(fā)揮各業(yè)務部門的專業(yè)優(yōu)勢，但卻破壞了會計核算的完整性，使人民銀行的會計核算體系被人為分割，不能形成一個有機整體，增加了會計業(yè)務操作程序和環(huán)節(jié)，造成信息割裂、操作復雜化、整體核算效率低下，不利于信息管理、經營決策、服務創(chuàng)新，更不利于全行會計信息的深層次挖掘。
(一)崗位設置與人員配備矛盾突出
目前運行的幾大會計業(yè)務核算系統(tǒng)均對崗位設置和人員配備做了明確要求，按照會計、國庫、發(fā)行業(yè)務內控剛性要求和崗位相互制約原則，至少需設置50多個核算崗位，因此會計人員一人多崗、一崗多責等現(xiàn)象屢見不鮮，培訓、輪崗、強制休假等制度也難真正落實。另一方面，隨著大、小額支付系統(tǒng)的相繼上線運行，轄內中小金融機構行內系統(tǒng)的發(fā)展和完善，各類核算業(yè)務的上收，基層央行會計核算任務減輕，眾多人員崗在、人在、卻無事可做，造成人力資源的浪費。
(二)會計核算數(shù)據分散，報表數(shù)據易失真
當前多層次、多部門的會計核算模式下，會計數(shù)據分散在各業(yè)務部門相互獨立的核算系統(tǒng)中，系統(tǒng)間缺乏數(shù)據轉換接口，資源不能共享，難以滿足宏觀調控對會計信息的需要。一方面，會計信息及時性差，目前會計報表編制由地市中支會計部門人工匯總營業(yè)、國庫等部門數(shù)據報省會中支，省會中支匯總全省會計報表數(shù)據上報總行進行全國匯總“層層匯總，層層上報”，信息滯后。另一方面，會計信息可靠性差，當前分散的會計核算體系下，賬務需要各個環(huán)節(jié)的人工或機器處理，增加了內部橫向匯表和核對的工作量，同時也增加了報表的各個環(huán)節(jié)風險點，會計信息質量的可靠性也難免受到質疑。
(三）會計管理多頭化，統(tǒng)一監(jiān)管難度大
會計部門形式上負有全行會計管理的職責，但實際上會計管理一直處于分散、松散的狀態(tài)。國庫、貨幣金銀等部門的會計業(yè)務主要由上級對口部門布置、指導和管理，會計部門僅僅對營業(yè)部進行會計管理和監(jiān)督，基本不參與國庫、貨幣金銀的會計業(yè)務管理過程，僅僅是按季度執(zhí)行制度檢查印鑒及重要空白憑證等，會計管理和監(jiān)督流于表面，主要依賴部門內部的自覺性，結果往往是制度執(zhí)行不嚴，操作不規(guī)范，風險漏洞增加。
(四）事后監(jiān)督分散，風險控制力差
人民銀行各分支行均已成立了事后監(jiān)督中心，實現(xiàn)了會計核算監(jiān)督的集中處理，但這種集中模式實質上仍是一種分散、滯后的監(jiān)督。監(jiān)督依據不統(tǒng)一，核算業(yè)務分散于不同部門，運行不同的核算系統(tǒng)，遵循各自的規(guī)章制度，導致內部管理存在較大差異，核算要求不盡統(tǒng)一，使得在具體開展事后監(jiān)督工作時，核算差錯認定標準難以統(tǒng)一，監(jiān)督責任難以落實，管理協(xié)調、信息溝通難度較大，難以真正實現(xiàn)獨立監(jiān)督和集中監(jiān)督。
二、構建大會計管理的機理及必要性
(一)充分發(fā)揮部門專業(yè)優(yōu)勢，提高整體工作效率
會計核算新模式下，由業(yè)務部門負責業(yè)務處理，營業(yè)部門完成會計核算及資金清算，會計部門從營業(yè)部門獲得會計信息支持會計報告。通過分工協(xié)作’使各部門的權責更明晰’專攻其業(yè)，從而有利于提高會計工作的整體效率。
(二)合理配置人力資源，緩解結構性短缺矛盾
實行會計業(yè)務集中既可以緩解人員供需結構性矛盾，又可以充分發(fā)掘人力資源潛力。長期以來，由于核算崗位設置重復，會計人員配備一直相對不足，結構性矛盾突出，業(yè)務部門不同程度存在會計人員串崗、兼崗問題，增加了核算操作風險，營業(yè)部門集中處理會計業(yè)務后，部分會計崗位可以合并，至少節(jié)約核算人員4至5人，緩解會計人員供需結構性矛盾。
(三)增強會計報表完整性，提高會計報告水平
會計資料在信息傳遞過程中容易受人為因素影響，會計結果可能失真，影響會計報告的完整性和準確性，會計核算集中處理后，從程序上規(guī)避信息不對稱帶來的操作風險，提升會計信息的集中處理能力，從而可以全面地進行會計分析，提高人民銀行會計報告水平。
(四）形成管理和監(jiān)督合力，有效防范會計風險
會計電算化和信息化的發(fā)展，在提升人民銀行會計核算效率和質量的同時，也增加了會計風險控制和管理的難度，會計核算業(yè)務整合后的新體系通過管理職責分工，從制度、過程和風險管理等多方面、多角度實施會計管理和監(jiān)督。會計部門更注重會計制度的規(guī)范和執(zhí)行，以會計培訓、檢查、輔導等方式提高核算人員的職業(yè)水準，降低道德風險。事后監(jiān)督部門更突出過程監(jiān)督和風險管理的內容，注重監(jiān)督的實質和效率，使風險控制更有效、及時。
三、會計核算業(yè)務綜合系統(tǒng)構想
會計核算業(yè)務綜合系統(tǒng)通過將大小額支付系統(tǒng)、國庫會計數(shù)據集中系統(tǒng)、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)等的連接，建立會計核算業(yè)務綜合系統(tǒng)，在該系統(tǒng)下可整合金融機構資金調撥、發(fā)行基金出入庫和調運管理、財政收入支出核算、人民銀行內部財務核算等模塊，完成全行各項會計核算業(yè)務的集中賬務處理和數(shù)據存儲，統(tǒng)一會計核算口徑，突破部門限制，實現(xiàn)“信息集中化、流程高效化、監(jiān)督過程化、設置科學化、管理科學化、服務綜合化”，實現(xiàn)基礎數(shù)據資源的共享，最終將現(xiàn)行ABS賬改造為人民銀行會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)全國一本賬，實現(xiàn)以下功能：
一是會計報表數(shù)據按照“各部門會計財務部門(管理中心)實施會計管理、監(jiān)督會計信息?提供服務背業(yè)部門(核界中心）進行會計業(yè)務的第中核算.并辦理柜臺業(yè)務事后監(jiān)督部門(監(jiān)督中心)藥中合規(guī)性監(jiān)推行重點監(jiān)詧?過程監(jiān)督和風險.播化離點分析會計業(yè)務集中核算”“自上而下”順序產生，實現(xiàn)核算數(shù)據的實時查詢和財務報表的實時生成，從根本上解決總行決策信息滯后和不完整的問題，滿足經濟金融發(fā)展對會計數(shù)據集中的需求，也為深入實施數(shù)據挖潛和信息共享奠定基礎。
二是會計監(jiān)督和會計核算有機結合，寓會計監(jiān)督于業(yè)務流程中。要求將所有原始票據信息及時輸入并通過CIS同時上傳憑證影像信息，由總行中央處理系統(tǒng)自動核對錄入數(shù)據和影像信息，保證所有監(jiān)督同步、實時、高效。
三是充分利用數(shù)據資源，實現(xiàn)系統(tǒng)管理科學化。通過查詢業(yè)務運行數(shù)據和設定計量模型，監(jiān)控系統(tǒng)運行狀態(tài)，統(tǒng)計業(yè)務處理差錯，預測業(yè)務發(fā)展趨勢，全面提高會計核算質量。
四是提供多元化的信息服務，滿足商業(yè)銀行和相關部門多樣性的需求實現(xiàn)賬務處理的高度統(tǒng)一，提高資金運用效率;2.實現(xiàn)人民銀行和商業(yè)銀行全國集中對賬，防范資金風險；.支持多種準備金報表報送方式，方便準備金調整和管理;4.提供多種查詢方式，滿足商業(yè)銀行全面流動性查詢要求。
四、圍繞綜合業(yè)務系統(tǒng)，探索大會計管理模式
圍繞會計綜合業(yè)務系統(tǒng)，整合現(xiàn)貨幣金銀部門發(fā)行基1金出入庫.調運管?理等會計業(yè)務國庫s門財政收入.支出核算.國債計患等會計業(yè)務外匯愛《部門外幣會計核算.外幣_核w.外幣頭寸調抜等會計有會計核算資源，建立“業(yè)務管理各負其責、營業(yè)部門集中核算、會計部門統(tǒng)一管理、事后監(jiān)督部門全面監(jiān)督”的會計核算業(yè)務新模式（見上頁圖），以準確反映中央銀行會計核算成果，提高會計報告和會計分析水平，防范會計風險，保障中央銀行資金安全，進一步提高會計工作對中央銀行履職的服務能力。
(一)實施營業(yè)部門集中核算
在不改變現(xiàn)行各業(yè)務主管部門職責分工的前提下，將會計核算業(yè)務剝離出來，集中到營業(yè)部門進行統(tǒng)一處理，實現(xiàn)全行各項會計業(yè)務的集中核算，以形成完整的會計報表，實現(xiàn)真正意義上的連續(xù)、系統(tǒng)和完整的會計核算。
1.優(yōu)化核算崗位設置，突破會計、國庫、發(fā)行等業(yè)務的傳統(tǒng)界限，根據人員情況、風險水平及業(yè)務量，在符合不相容職責相分離等基本內控準則的基礎上實現(xiàn)兼崗，由同一會計人員來操作會計、國庫、發(fā)行等不同類型的會計業(yè)務。具體來說，將營業(yè)部網點柜的錄入、復核與國庫明細記賬、復核崗合并，聯(lián)行柜的錄入、復核與國庫的資金記賬、復核崗合并，綜合柜與國庫綜合核算崗合并，實現(xiàn)會計核算崗位的優(yōu)化配置。
2.合理配備核算人員，在各分支行分別設置1名綜合業(yè)務主管、2至3名二級業(yè)務主管及若干名柜員，管理本行全部核算業(yè)務，具體組織會計核算，其中綜合業(yè)務主管總體負責核算中心的內部管理及各項業(yè)務；二級業(yè)務主管負責柜員職責、權限及系統(tǒng)參數(shù)的設置;柜員負責日常核算業(yè)務處理，借鑒商業(yè)銀行普遍推行的綜合柜員制模式，將記賬、復核崗合二為一，按“誰辦理，誰負責”的原則獨立承擔本人所受理業(yè)務的記賬、復核職責。
3.通過分級授權加強風險控制，如對于小額內部轉賬等風險較低的業(yè)務可由柜員一人處理，對于超過一定金額或是特殊類型的業(yè)務由相應級別的會計主管審批授權后方可進行賬務處理。同時借鑒商業(yè)銀行的做法，設立指紋識別系統(tǒng)，對進入核算系統(tǒng)終端的操作人員進行個人指紋識別，杜絕相互兼崗或空崗的現(xiàn)象，確保崗位職責有效履行，有效防范系統(tǒng)風險。
(二）完善會計部門統(tǒng)一管理
強化會計部門作為全行會計工作主管部門的職責，改變當前會計管理分散的狀況，各相關業(yè)務部門不再對本系統(tǒng)的會計業(yè)務進行管理和監(jiān)督，會計部門承擔全行會計業(yè)務的管理和規(guī)范化工作，負責健全會計制度、完善會計監(jiān)督、加強會計培訓，建立“大會計工作體制”，實現(xiàn)核算、管理、監(jiān)督、報告的統(tǒng)一。
1.盡快修訂出臺統(tǒng)一的會計核算制度，把國庫、發(fā)行會計核算納入大會計制度框架，結合會計集中核算后的新特點、新變化，對新系統(tǒng)實施后的會計工作管理辦法、會計核算崗位職責及操作規(guī)范進行細化，對每個崗位的工作職責和工作規(guī)范作出具體的規(guī)定、對每筆業(yè)務的處理作出詳細說明，最大限度減少制度執(zhí)行盲區(qū)，避免操作規(guī)程不統(tǒng)一產生的分歧，提高會計核算質量，實現(xiàn)會計工作的規(guī)范化、制度化和科學化。
2.理順部門關系，力求步調協(xié)調一致。對涉及會計業(yè)務的會計、營業(yè)部、國庫、貨幣金銀和事后監(jiān)督中心等部門，盡可能實行統(tǒng)一領導，以加強協(xié)調，防止政出多門。同時強化部門間溝通協(xié)調，由會計部門牽頭，通過聯(lián)席會議等形式組織相關部門定期碰頭，及時交流，通報相關信息，在制定規(guī)章制度時要充分協(xié)商一致，兼顧各部門具體情況，確保政令暢通。
3.整合監(jiān)督部門力量，加強對會計核算業(yè)務的檢查督導。根據會計核算業(yè)務整合后的風險易發(fā)環(huán)節(jié)，以事后監(jiān)督觸及不到的內容為重點，加大會計制度執(zhí)行情況的現(xiàn)場檢查力度，實現(xiàn)會計制度現(xiàn)場監(jiān)督和會計核算結果事后監(jiān)督的有機結合，切實把會計核算風險消滅在萌芽狀態(tài)，杜絕會計崗位各類案件的發(fā)生。
(三）強化事后監(jiān)督部門集中監(jiān)督
加強事后監(jiān)督部門對全行會計業(yè)務和會計核算的集中監(jiān)督，改進監(jiān)督模式，完善監(jiān)督內容和方式，在以合規(guī)性監(jiān)督為基礎的前提下，突出重點監(jiān)督、過程監(jiān)督、風險監(jiān)督，構建科學、系統(tǒng)的事后監(jiān)督模式，充分發(fā)揮事后監(jiān)督在資金風險防控中的作用。
1.在完善內控、規(guī)范操作的基礎上，對大額資金匯劃、同城票據交換、利率調整、計息方式轉變、國庫撥款和退庫、國債兌付、發(fā)行基金調撥和現(xiàn)金存取、錯賬更正、暫收暫付列賬、重要空白憑證使用、賬務核對等核算業(yè)務中的各項高風險環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。
2.探索實施監(jiān)督關口前移’改變現(xiàn)行的事后監(jiān)督、結果監(jiān)督方式，更多地實行事前、事中控制，從制度和流程上對被監(jiān)督部門提供風險提示、預警，做到從業(yè)務發(fā)生時跟蹤過程，預先堵塞核算中的管理漏洞，實現(xiàn)“過程監(jiān)督”和核算零時差，更好地防范風險和錯誤的形成。
3.樹立風險監(jiān)督意識，從動態(tài)、全面的角度出發(fā)，重點分析核算過程、內部控制、資金流動等方面的風險防控重點，對主要風險點進行連續(xù)性的跟蹤排查，通過風險的識別、跟蹤、評價、預警和處置，把風險防控做好、做實，促進全行會計核算管理水平的提高。
4.充分發(fā)揮事后監(jiān)督的信息資源優(yōu)勢，強化分析報告，最大限度從操作、制度、內控層面揭示缺陷、評價風險，并將這些風險點作為事后監(jiān)督工作的主要內容，實行有計劃、分步驟的前瞻性監(jiān)督，變被動的事后監(jiān)督為主動的事前預警和提示，進一步加強事前、事中的風險防范，將事前、事中和事后監(jiān)督有機結合，真正發(fā)揮事后監(jiān)督部門“免疫墻”的作用。
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