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會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策論文
隨著科技的進(jìn)步進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，改變了以往人工記賬、查看財(cái)務(wù)報(bào)表效率低下情況，極大的提高了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行效率，將人們從繁瑣的人工會(huì)計(jì)計(jì)算中解放出來(lái)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入和計(jì)算的精確度，幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中處于有利地位。但是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，部分地區(qū)處在剛剛起步階段，發(fā)展過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)一些問(wèn)題，該課題從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題出發(fā)進(jìn)行探討，找出與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，為實(shí)際工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)。
—、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題分析
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用和深層次發(fā)展，下面對(duì)電算化應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題做個(gè)簡(jiǎn)單分析。
(一）和傳統(tǒng)手工模式結(jié)合不佳
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行主要靠人工進(jìn)行具有工作任務(wù)繁重、信息處理和計(jì)算不及時(shí)、業(yè)務(wù)流程重復(fù)、效率低下等缺點(diǎn)。為了盡快改變這種狀況，部分企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分析不充分，缺少個(gè)性化的調(diào)整，不能按照電算化的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合理進(jìn)行規(guī)劃。導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合不佳，效率提高不明顯。因此，在實(shí)際應(yīng)用實(shí)踐中需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)認(rèn)真分析，實(shí)現(xiàn)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的良好轉(zhuǎn)變，這樣才能減少成本開(kāi)支，顯著提高工作效率。
(二）會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)欠缺
電算化快速普及給財(cái)務(wù)人員的操作技能提出了更高的要求，要求財(cái)務(wù)人員不但掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且對(duì)計(jì)算機(jī)和電算化系統(tǒng)要有清晰的認(rèn)識(shí)和全面的把握。不過(guò)，對(duì)于絕大多數(shù)會(huì)計(jì)人員來(lái)講電算化軟件知識(shí)比較欠缺，對(duì)軟件的有關(guān)功能不理解，還有對(duì)系統(tǒng)工作出現(xiàn)故障不能及時(shí)排除，以上問(wèn)題嚴(yán)重影響了工作效率，甚至給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
(三）忽略財(cái)務(wù)管理功能
電算化的普及讓財(cái)務(wù)工作人員從繁重的手工統(tǒng)計(jì)、計(jì)算的環(huán)境中解脫出來(lái)，從而節(jié)省大量精力用于財(cái)務(wù)管理。但是，實(shí)際應(yīng)用中并非這樣，部分財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)比較注重記賬、報(bào)賬功能，忽略其管理功能甚至不知道有該項(xiàng)功能。財(cái)務(wù)管理軟件在工資核算，財(cái)務(wù)錄入，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等方面功能不容置疑，另外，它還提供強(qiáng)大的財(cái)務(wù)分析體系、資金供求預(yù)測(cè)等功能，這些功能容易被財(cái)務(wù)管理人員忽略，不能完全發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化軟件的優(yōu)勢(shì)。
(四）檔案管理不規(guī)范
會(huì)計(jì)電算化使用環(huán)境以及相關(guān)規(guī)定，和以前手工模式相比有較大區(qū)別。為降低數(shù)據(jù)遺失情況發(fā)生，使用電算化時(shí)需要堅(jiān)持每天備份，并分人專門保管。在實(shí)際工作中，部分單位對(duì)電算化系統(tǒng)過(guò)分依賴，對(duì)數(shù)據(jù)備份和管理沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)，甚至制定的檔案管理規(guī)范存在較大問(wèn)題，比如檔案管理人員的職權(quán)劃分不明確使檔案數(shù)據(jù)被人為破壞，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)泄露財(cái)務(wù)信息給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
(五）加大審計(jì)難度
企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行電算化后，其審計(jì)目標(biāo)沒(méi)有因此發(fā)生改變，只是審計(jì)數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)發(fā)生了變化，給數(shù)據(jù)傳送工作帶來(lái)較大便利。但是真正審計(jì)時(shí)依然采用以前的人工審核方式。財(cái)務(wù)人員操作數(shù)據(jù)時(shí)在某個(gè)中間環(huán)節(jié)使用了錯(cuò)誤的統(tǒng)計(jì)函數(shù)，或者對(duì)某個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，程序本身沒(méi)有糾錯(cuò)、警告能力，依然按照未來(lái)的進(jìn)行，由此引發(fā)一系列的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)產(chǎn)生，給人工審核帶來(lái)難度。為了保證會(huì)計(jì)電算化工作高效順利的進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、軟件的穩(wěn)定性審核。這就需要財(cái)務(wù)人員擁有較熟練的計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及電算化軟件的透徹了解。電算化的應(yīng)用改變了審計(jì)工作進(jìn)行的環(huán)境，給審計(jì)工作增加了難度。
(六）面臨嚴(yán)峻的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)
電算化環(huán)境下的財(cái)務(wù)軟件提供了很多網(wǎng)上報(bào)價(jià)功能，比如遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上報(bào)稅等。但是現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜經(jīng)常受不法分子的攻擊以及病毒的破壞，使網(wǎng)上傳遞財(cái)務(wù)信息面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦信息泄露會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。同時(shí)電算化的實(shí)施給會(huì)計(jì)事物，比如會(huì)計(jì)職能、財(cái)務(wù)報(bào)告，帶來(lái)一定程度的影響。
二、電算化問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略
(一）注重財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)
電算化環(huán)境下的財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。主要涉及財(cái)務(wù)人員自身財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)、電算化軟件知識(shí)等內(nèi)容，這三項(xiàng)內(nèi)容是會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行的前提。財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備的，它為財(cái)務(wù)工作提高主要的參考依據(jù)，另外電算化環(huán)境下會(huì)涉及更深層次的財(cái)務(wù)應(yīng)用，因此，財(cái)務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，尋找電算環(huán)境下的工作技巧，同時(shí)企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)知識(shí)的最大潛能，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行提供保證；計(jì)算機(jī)為會(huì)計(jì)電算化提供操作平臺(tái)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工作穩(wěn)定性直接影響電算化工作的順利進(jìn)行，因此，財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，掌握常見(jiàn)計(jì)算機(jī)故障的排除方法。在會(huì)計(jì)基本工作順利進(jìn)行前提下，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件其它功能的學(xué)習(xí)，。尋找財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的最佳方法，同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理人才的培訓(xùn)。除此之外，為了避免誤操作的發(fā)生，需要注重財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，規(guī)范操作行為，全面提升財(cái)務(wù)人員工作素養(yǎng)。
(二）建立健全內(nèi)控制度
無(wú)規(guī)矩不成方圓，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下涉及的財(cái)務(wù)操作內(nèi)容比較多，更應(yīng)該注重內(nèi)控制度的制定，以此保證電算化安全、可靠、高效的運(yùn)作。針對(duì)操作系統(tǒng)完善和制定日常操作規(guī)范，明確上崗操作具體行為，嚴(yán)格按照操作流程進(jìn)行，并確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)操作的程序化。這樣才能創(chuàng)造良好的電算化環(huán)境，提高電算化工作效率，發(fā)揮電算化的最大潛能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
(三）確立檔案管理制度
電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)檔案主要包含財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證以及存放財(cái)務(wù)信息的各種介質(zhì)等。為了保證財(cái)務(wù)信息的絕對(duì)安全，需要完善和建立系統(tǒng)的電算化檔案管理制度。
(四）加強(qiáng)系統(tǒng)安全防范
電算化環(huán)境下，應(yīng)提高財(cái)務(wù)信息安全防范意識(shí)，主要從以下方面實(shí)施：注重機(jī)房防水、防電等工作，制定突發(fā)事件處理預(yù)案，保證處理實(shí)踐的及時(shí)性、高效性將損失降到最低；防止不法分子竊取財(cái)務(wù)信息，預(yù)防來(lái)自外網(wǎng)對(duì)系統(tǒng)主動(dòng)攻擊行為，企業(yè)需要設(shè)置多級(jí)防火墻；安裝殺毒軟件定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒掃描，使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)保持良好的工作狀態(tài)，為財(cái)務(wù)軟件的正常運(yùn)行提供前提，另外，為進(jìn)一步增加信息安全性，對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行訪問(wèn)控制例如，可以采用身份識(shí)別、授權(quán)等防范措施。
(五）完善內(nèi)部審計(jì)制度
會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)人員需要定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，這樣能夠識(shí)別財(cái)務(wù)軟件工作的安全性和可靠性，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)操作中存在的問(wèn)題，提供針對(duì)性的解決措施，保證會(huì)計(jì)工作數(shù)據(jù)計(jì)算的精確性，同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)制度，為提高企業(yè)效益奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(六）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要求
為了突出企業(yè)財(cái)務(wù)的核心地位，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的要求，不斷探索新的管理理念，將信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮電算化企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和信息化。
三、總結(jié)
計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速普及為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)提供了保障，會(huì)計(jì)電算化成為未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為財(cái)務(wù)人員的使用頻率較高的工具，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的問(wèn)題，要不斷建立健全科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員操作行為，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平，為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供保證。
隨著會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的加快，會(huì)出現(xiàn)的新的問(wèn)題，因此企業(yè)要不斷應(yīng)用新的技術(shù)和相關(guān)措施，讓會(huì)計(jì)電算化滿足新環(huán)境的要求，充分發(fā)揮電算化的最大優(yōu)勢(shì)，使其成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要閃光點(diǎn)。
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