會計核算的方法及趨向論文
一、會計核算信息化
1.會計核算信息化的工具
財政部1994年6月下發(fā)的《會計核算軟件的基本功能規(guī)范》規(guī)定了:會計核算軟件必須具備的功能和實(shí)現(xiàn)這些功能的步驟,且必須符合國家會計法律、制度和規(guī)定,會計軟件具備的基本原則:(1)合法性:軟件采用的總分類會計科目名稱、編號方法、憑證格式符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定;軟件應(yīng)提供記賬憑證輸出打印功能,以提供原始憑證的輸出;必須提供會計會計賬簿、會計報表的打印輸出功能,輸出的內(nèi)容和格式應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定;(2)安全性:防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)丟失和數(shù)據(jù)篡改行為,對于數(shù)據(jù)程序和文件,具備基本加密功能以防止非法篡改,且只有相應(yīng)權(quán)限人員查閱不同密級的財務(wù)數(shù)據(jù);防止計算機(jī)故障或強(qiáng)行關(guān)機(jī)造成的數(shù)據(jù)破壞,應(yīng)該具備實(shí)時備份或利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)盡快回復(fù)到破壞前狀態(tài)。(3)正確性:主要包含核算正確性和輸入正確性,如對于基本字段的規(guī)范性、記賬憑證重號、借貸金額不等應(yīng)作出提醒并拒絕核算,機(jī)內(nèi)賬目對比功能、對比總分類賬和明細(xì)賬匯總對比、核算周期內(nèi)累計記賬匯總對比等,且在規(guī)定區(qū)間內(nèi)進(jìn)行結(jié)賬功能。
2.主要會計核算軟件比較
(1)金蝶。金蝶的ERP系統(tǒng)目前主要財務(wù)、HR、進(jìn)銷售存的專業(yè)模塊業(yè)務(wù)開發(fā),對于生產(chǎn)經(jīng)營的其他模塊尚需進(jìn)行第三方軟件進(jìn)行對接,在會計核算上,憑證處理支持兩行分錄平衡,報表模板較單一,無選擇性,固定資產(chǎn)處理上采用動態(tài)平衡法,在薪酬核算處理上的功能較弱,產(chǎn)品集成性有待提高,二次開發(fā)的難度較大,但金蝶最大的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)表單較親切,界面較美觀,比較符合國內(nèi)從業(yè)人員操作習(xí)慣。(2)用友。用友的ERP系統(tǒng)目前較明顯的進(jìn)步在于包含經(jīng)營管理環(huán)節(jié)較完善,價值流上如采購、生產(chǎn)、庫存、財務(wù)、銷售、HR等,憑證分錄具有自動平衡功能、提供圖表處理、數(shù)據(jù)處理、初始設(shè)置、薪酬處理、存貨核算;固定資產(chǎn)核算允許進(jìn)行折舊方法的自行設(shè)置,但模塊設(shè)置較呆板、對于維護(hù)的'要求較高,否則影響穩(wěn)定性;初始投資和后期維護(hù)成本較大。(3)SAP。SAP的ERP系統(tǒng)首先基于德國較為先進(jìn)的的制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行開發(fā),涵蓋企業(yè)全價值流業(yè)務(wù):尤其在財務(wù)數(shù)據(jù)與物流、銷售數(shù)據(jù)的集成性上功能強(qiáng)大,提供財務(wù)分析的在線預(yù)警功能和EXCEL、WORD等多樣性的數(shù)據(jù)輸出支持;在首次開發(fā)時一般基于SAP基本框架,套入適用企業(yè)實(shí)際的財務(wù)核算模式、業(yè)務(wù)流程模式,對參與開發(fā)的業(yè)務(wù)需求描述要求較為細(xì)致,系統(tǒng)的穩(wěn)定性較好,但產(chǎn)品初次投入成本及二次開發(fā)成本較高,一般在大型的生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)物流企業(yè)SAP具有很強(qiáng)的適用性,能夠極大的提高企業(yè)信息管理水平。
二、會計核算信息化的趨勢
隨著計算機(jī)的不斷普及以及企業(yè)財務(wù)信息需求的變化,產(chǎn)生了新的會計核算業(yè)務(wù)需要,對于會計核算信息化的新特點(diǎn)和模式如下:
1.零級核算模式
零級核算模式是指根據(jù)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)需要,將現(xiàn)有一級科目進(jìn)行隨機(jī)分類和概括,形成若干層次更高的會計科目,稱為零級科目。特點(diǎn)在于:(1)一般采用隨機(jī)核算制,即隨機(jī)進(jìn)行各種零級核算;(2)同時采用匯總核算和序時核算的方法。現(xiàn)有一級科目一般為總賬科目,如按流動性將一級會計科目分為:流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、非流動負(fù)債、所有者權(quán)益等,從而進(jìn)行會計核算;如資金來往科目中,將“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”合并為“往來票據(jù)”;將“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”合并為“購銷往來”,從而在進(jìn)行會計核算,給公司財務(wù)、營銷和高層管理人員提供有關(guān)大類以及科目會計指標(biāo)的整體數(shù)據(jù)。
2.實(shí)時核算模式
實(shí)時核算是指會計核算周期內(nèi)及時響應(yīng)的或者必須進(jìn)行的核算,并約束隨機(jī)核算的結(jié)果圍繞并形成中心核算數(shù)據(jù);會計核算追求的理想的目標(biāo)在于經(jīng)營持續(xù)發(fā)生的財務(wù)信息情況應(yīng)該持續(xù)的進(jìn)行核算和展示,這在傳統(tǒng)的核算模式下受核算手段和從業(yè)人員人工效率的影響,但通過計算機(jī)系統(tǒng)的使用,對于關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的發(fā)生和審批通過系統(tǒng)平臺實(shí)現(xiàn),使財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時的進(jìn)入系統(tǒng)并核算。一般大型的集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)控股型企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取實(shí)時性期望較高,在連鎖性商業(yè)企業(yè)、制造型企業(yè)尤為明顯,將數(shù)據(jù)獲取的初端延伸到企業(yè)經(jīng)營的基層,系統(tǒng)自動實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的審核、匯總和核算,雖然信息系統(tǒng)的日常維護(hù)需要較高的維護(hù)成本,但是符合目前企業(yè)發(fā)展的需要,對于中小企業(yè)在不斷壯大的過程中同樣重要。目前國內(nèi)ERP管理軟件如金蝶、用友在財務(wù)模塊與其他業(yè)務(wù)流程對接上尚有廣闊的業(yè)務(wù)空間,雖然在界面的親切性和流程的適應(yīng)性、維護(hù)成本上有較多優(yōu)勢,但在功能的完善性、二次開發(fā)的空間上與國際軟件巨頭有差距,從而影響財務(wù)實(shí)時核算的實(shí)現(xiàn)。
3.分組核算模式
根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要,對現(xiàn)有會計科目進(jìn)行重組核算,形成新的分組會計科目以核算新的會計指標(biāo),以為企業(yè)提供企業(yè)經(jīng)營決策支持。分組核算的主要特點(diǎn)為(1)核算指標(biāo)是隨機(jī)選定的,在系統(tǒng)中的會計科目中無響應(yīng)科目,一般需依賴于計算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫自我運(yùn)算功能;(2)采用逐筆序時的核算方法,而非匯總核算法;(3)對于系統(tǒng)內(nèi)的會計科目重新組合核算的,可以提供明細(xì)核算指標(biāo);(4)分組核算要受賬賬相符的原理制約,是基本的核算原則。如在薪酬及福利費(fèi)用的會計核算中,企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要將薪酬按人員基本人口統(tǒng)計資料進(jìn)行分組。
4.輔助核算模式
輔助核算模式是會計核算信息化發(fā)展的重要趨勢之一,先前會計核算的輔助核算通常使用EXCEL工具的表外人工作業(yè),因會計科目和會計核算系統(tǒng)的限制,對系統(tǒng)輸出會計數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整理的過程。會計核算軟件系統(tǒng)運(yùn)行的基本原則在于所有的數(shù)據(jù)按科目編碼進(jìn)行管理和核算,有編碼就有賬目;隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)的不斷變化,對于財務(wù)信息的數(shù)據(jù)類型也不斷變化,所以輔助核算模式是對會計核算信息化的有效補(bǔ)充。主要特點(diǎn)在于:(1)在現(xiàn)有科目下形成或建立輔助科目,進(jìn)行會計科目核算,一般需要對軟件工具的二次開發(fā),如經(jīng)典的SAP系統(tǒng)中會為企業(yè)留下充分的二次開發(fā)空間.國際通行的SAP軟件可能在界面的親切性和操作的靈活性與金蝶、用友有較大的差異;(2)新形成或建立的會計科目屬于底層會計科目編碼的細(xì)化延伸,可以提供更詳細(xì)的核算指標(biāo),但核算過程受原會計科目編碼的約束;(3)輔助核算模式隨業(yè)務(wù)需要進(jìn)行,可同時采用逐筆序時的核算方法或匯總核算的核算方法。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營財務(wù)需要不斷變化,會計信息化核算手段和內(nèi)容也會不斷變化,對于會計從業(yè)人員而言努力提高自身業(yè)務(wù)水平才能適應(yīng)不斷變化的形勢需要。
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