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油田物資供應實施內部會計控制分析論文
實施內部會計控制是現(xiàn)階段油田企業(yè)防范經(jīng)營風險的主要方式，在維護企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定、資源完整中發(fā)揮著重要作用。本文從內部會計控制內容出發(fā)，對油田物資供應內部會計控制措施進行簡單分析。
內部會計控制是進行生產(chǎn)經(jīng)營資源管理的關鍵。從油田企業(yè)資源、資產(chǎn)特點來看，進行系統(tǒng)化的內部會計控制可有效對企業(yè)各項經(jīng)濟行為進行控制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。加強內部會計控制工作要做好三方面工作，即授權審批控制、資金流動控制與物資控制。本文以此為基點，對油田物資供應下的內部會計控制進行簡單分析。
一、內部會計控制內容
1、授權審批控制
授權審批控制的功能在于不同情況下企業(yè)各項資金流動的準入程序。從性質上講，授權審批控制是對各種經(jīng)濟活動進行資金流動方式審批、資金權限審批、資金流動責任審批的一種程序，具體體現(xiàn)以下幾方面內容：(1)要對審批人各項職能與措施進行審核，包括方式、程序、流程的顯性要素，也包括管理因素、心理因素等隱性因素;(2)明確不同條件下經(jīng)辦人員的職責與義務，并做出細化、整理;(3)對于技術性較強的業(yè)務程序進行二次審批，也可通過組織專家團隊等方式對具體業(yè)務進行論證，或通過集體商討等方式審批業(yè)務程序;(4)嚴格遵照相關標準，重點完善申請、支付、資金支出等經(jīng)濟行為的辦理業(yè)務，保證資金數(shù)額準確無誤;(5)加強采購訂單、入庫憑證與采購發(fā)票等經(jīng)濟憑證的核對，保證經(jīng)濟信息準確無誤。
2、資金流動控制
本文研究中，資金流動控制的實質是采購資金與付款資金控制。在現(xiàn)階段油田企業(yè)資金管理中，主要從六個方面對資金進行控制，分別為：名額申請、采購計劃確定、采購合同整理、采購貨物驗收、貨物入庫、支付資金。
20xx年，中國石油形成了已收支兩條線為特點的資金管理模式。但是也面臨的挑戰(zhàn)：
一、是資金收支未實現(xiàn)全面集中管理，資源未發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢;
二、是未建立集團統(tǒng)一資金池，資金協(xié)同效應未充分體現(xiàn);
三、是資金管理信息系統(tǒng)未有效集成，信息無法共享;
四、是資金風險未實現(xiàn)流程監(jiān)控，存在部分監(jiān)管漏洞。
司庫是當前跨國公司普遍采用的資金管理模式，其核心是集中管控資源、集中管控風險、提升公司價值。
具有如下特點：
組織專業(yè)化，獨立于會計、稅務的管理體系，實行垂直管理。
資源集約化，全部資金都由集團司庫掌控，風險統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一運作。
手段信息化，使用成熟軟件，與ERP系統(tǒng)的無縫銜接。
構成了資金歸集、資金支付、內部結算、票據(jù)管理的體系框架，實現(xiàn)了收支的全程監(jiān)控。
3、存貨控制
存貨控制是油田企業(yè)多種經(jīng)濟行為中的重點，對油田企業(yè)而言，其存貨控制的具體內容為：(1)根據(jù)當前社會對石油及其附屬產(chǎn)品的實際需求，根據(jù)本企業(yè)實際發(fā)展情況，判斷最優(yōu)石油儲備量與最小石油儲備量，通過尋找最小石油儲備量與當前社會需求之間的差異，計算最大化利益;(2)對石油及其附屬產(chǎn)品存儲、收發(fā)制度進行審核，重點檢查入庫手續(xù)、貨物驗收等直接影響貨物控制的各項要素;(3)審查、考核企業(yè)物資管理制度，并對當前制度進行評價，考核制度實際運行情況。
二、實施油田內部物資供應內部會計控制的幾點建議
1、會計部門必須加快自身職能轉變
從現(xiàn)階段石油企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境變化來看，多元化發(fā)展成為石油企業(yè)未來發(fā)展的根本趨勢，這種多元化主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)管理多元化。未來石油企業(yè)內部管理中，普通生產(chǎn)員工對決策的影響力越來越大;(2)營銷多元化。傳統(tǒng)的石油營銷所占比例下降，石油產(chǎn)品及其附屬產(chǎn)品所占的比例進一步提高;(3)外部環(huán)境多元化。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中占據(jù)越來越重要的位置，石油企業(yè)的生產(chǎn)合作伙伴、市場競爭對手時刻變化。因此會計部門必須要加快自身職能轉變。
這種轉變要體現(xiàn)在多方面。首先，統(tǒng)計方法要進行轉變，可采用預算管理、優(yōu)先控制等方式強化控制能力。對石油企業(yè)而言，預算管理必須與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，通過分析未來幾年甚至幾十年企業(yè)發(fā)展，對預算流程、預算結果、預算方式進行優(yōu)化，保證預算能準確反應企業(yè)實際要求;其次完善“收支兩條線”的資金管理模式，分別對資金收取、資金支出進行不同管理，避免資金流動過程中出現(xiàn)收支資金混淆等問題;最后，會計人員要加強自身綜合能力培訓，加強自身學習，不斷提升自身問題處理能力。
2、規(guī)范經(jīng)營活動與業(yè)務流程
要對經(jīng)營活動與業(yè)務流程進行分析，根據(jù)企業(yè)自身需求，優(yōu)化業(yè)務工作流程，從工作流程優(yōu)化、內部職工工作范圍優(yōu)化等方面進行規(guī)范。從會計單位工作特點來看，會計工作要面向整個業(yè)務流程的集中點，以企業(yè)經(jīng)濟活動、企業(yè)經(jīng)濟管理行為作為集中點的重要表現(xiàn)形式，優(yōu)化業(yè)務受控度，并將業(yè)務流程融入到具體崗位分析中，使企業(yè)整體叨叨內部自我控制優(yōu)化的目的。
3、完善內部會計控制機制
要對內部控制機制進行“再控制”，這種控制具體表現(xiàn)為：在內部控制過程中，要對整個控制結果進行評估，分析控制效果;當控制效果不符合理想狀態(tài)時，就要對控制機制進行“再控制”。
從“再控制”的工作行程點來看，這種控制核心為經(jīng)濟管理中的盲點，主要表現(xiàn)為運行環(huán)境漏洞、經(jīng)濟管理缺陷等�！霸倏刂啤本褪且獙⒏鞣N缺陷、漏洞進行二次處理，降低內部因素對整個經(jīng)濟管理工作的影響。
在“再控制”中，首先要對各種經(jīng)濟要素進行分析，充分考慮各種經(jīng)濟條件下管理措施的影響，并根據(jù)影響制作報表，使其中管理缺陷能被快速識別出來;其次，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略不斷修補控制大綱，并將修改內容作為分析“再控制”效果的重要指標;最后，考慮“再控制”失敗后各種現(xiàn)象，并提出應急措施，降低經(jīng)濟管理問題對整個內部會計控制的影響。
結束語：
建立有效的內部會計控制制度能有效提高油田企業(yè)資源整合能力，不斷提高油田企業(yè)資金使用能力，并在處理各項隱形經(jīng)濟風險(如經(jīng)濟詐騙等)發(fā)揮著重要作用。因此，對于油代企業(yè)而言，在完善公司法人治理結構的同時，不斷健全自身內部會計控制體系，通過強化考評，發(fā)揮監(jiān)督機制對企業(yè)內部會計控制的影響作用，以期實現(xiàn)企業(yè)內部會計控制的有效實施，發(fā)揮其應有的效果和作用
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